2025年注冊會計師考試《會計》分錄處理技巧專項模擬試題冊考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、復式記賬要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的復式記賬憑證。1.某公司于2025年1月1日，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200,000元，增值稅稅額為34,000元，設(shè)備已投入使用。2.某公司于2025年1月10日，向銀行提取現(xiàn)金50,000元，以備日常開支。3.某公司于2025年1月20日，銷售商品一批，不含稅銷售額為100,000元，增值稅稅額為17,000元，款項已收存銀行。4.某公司于2025年1月25日，支付前欠購貨款80,000元，款項已付。5.某公司于2025年1月31日，計提本月應(yīng)計提的折舊，固定資產(chǎn)折舊計提方法為直線法，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0元。6.某公司于2025年2月1日，向銀行取得長期借款300,000元，款項已存入銀行。7.某公司于2025年2月10日，向銀行償還短期借款100,000元，款項已付。8.某公司于2025年2月15日，購買原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100,000元，增值稅稅額為17,000元，款項已支付。9.某公司于2025年2月20日，銷售商品一批，不含稅銷售額為150,000元，增值稅稅額為25,500元，款項已收存銀行。10.某公司于2025年2月28日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售商品的成本，成本為120,000元。二、資產(chǎn)負債表編制要求：根據(jù)下列資產(chǎn)負債表項目，填寫相應(yīng)的金額。1.流動資產(chǎn)：貨幣資金2.流動資產(chǎn)：應(yīng)收賬款3.流動資產(chǎn)：預(yù)付賬款4.流動資產(chǎn)：存貨5.非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)6.非流動資產(chǎn)：無形資產(chǎn)7.負債：短期借款8.負債：應(yīng)付賬款9.負債：長期借款10.所有者權(quán)益：實收資本三、損益表編制要求：根據(jù)下列損益表項目，填寫相應(yīng)的金額。1.營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入2.營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本3.營業(yè)費用：銷售費用4.營業(yè)外收入：投資收益5.營業(yè)外支出：營業(yè)外支出6.所得稅費用7.凈利潤四、會計政策變更要求：某公司于2025年1月1日，決定將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法變更為直線法。假設(shè)該公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)賬面價值為1,000,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。請計算變更后的固定資產(chǎn)折舊費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。五、利潤分配要求：某公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1,000,000元，公司章程規(guī)定按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按凈利潤的5%提取任意盈余公積金，剩余部分作為未分配利潤。請計算提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金和未分配利潤的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。六、現(xiàn)金流量表編制要求：根據(jù)下列現(xiàn)金流量表項目，填寫相應(yīng)的金額。1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得投資收益收到的現(xiàn)金4.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額5.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金6.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金7.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額本次試卷答案如下：一、復式記賬1.借：固定資產(chǎn)200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34,000貸：銀行存款234,0002.借：庫存現(xiàn)金50,000貸：銀行存款50,0003.借：銀行存款117,000貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17,0004.借：應(yīng)付賬款80,000貸：銀行存款80,0005.借：累計折舊20,000貸：管理費用20,0006.借：銀行存款300,000貸：長期借款300,0007.借：短期借款100,000貸：銀行存款100,0008.借：原材料100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17,000貸：銀行存款117,0009.借：銀行存款175,500貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25,50010.借：主營業(yè)務(wù)成本120,000貸：庫存商品120,000二、資產(chǎn)負債表編制1.流動資產(chǎn)：貨幣資金50,0002.流動資產(chǎn)：應(yīng)收賬款117,0003.流動資產(chǎn)：預(yù)付賬款04.流動資產(chǎn)：存貨220,0005.非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)1,000,0006.非流動資產(chǎn)：無形資產(chǎn)07.負債：短期借款100,0008.負債：應(yīng)付賬款117,0009.負債：長期借款300,00010.所有者權(quán)益：實收資本0三、損益表編制1.營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入250,0002.營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本220,0003.營業(yè)費用：銷售費用04.營業(yè)外收入：投資收益05.營業(yè)外支出：營業(yè)外支出06.所得稅費用07.凈利潤30,000四、會計政策變更解析思路：首先，根據(jù)新的折舊方法計算新的折舊費用。新的折舊費用=固定資產(chǎn)賬面價值/預(yù)計使用年限=1,000,000/5=200,000元。然后，編制會計分錄：借：累計折舊200,000貸：管理費用200,000五、利潤分配解析思路：根據(jù)凈利潤計算提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金，剩余部分為未分配利潤。法定盈余公積金=凈利潤×10%=1,000,000×10%=100,000元；任意盈余公積金=凈利潤×5%=1,000,000×5%=50,000元；未分配利潤=凈利潤-法定盈余公積金-任意盈余公積金=1,000,000-100,000-50,000=850,000元。編制會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積金100,000借：利潤分配——提取任意盈余公積金50,000貸：盈余公積150,000貸：利潤分