中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案全面解析姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的描述，正確的有（）。

（A）確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

（B）評(píng)估和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

（C）提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

（D）保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

2.下列關(guān)于審計(jì)程序的描述，正確的有（）。

（A）測(cè)試內(nèi)部控制的有效性

（B）檢查和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大交易和事項(xiàng)

（C）收集和分析審計(jì)證據(jù)

（D）編制審計(jì)報(bào)告

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

（B）審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

（C）審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性

（D）審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性

4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

（B）固有風(fēng)險(xiǎn)是指不依賴于內(nèi)部控制而存在的風(fēng)險(xiǎn)

（C）控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制存在的缺陷導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)

（D）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)意見

（B）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)范圍和審計(jì)方法

（C）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題

（D）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)師的獨(dú)立性和勝任能力

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)工作的基本要求

（B）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師職業(yè)行為的規(guī)范

（C）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的保證

（D）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力

7.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)質(zhì)量控制是指對(duì)審計(jì)工作的全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制

（B）審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

（C）審計(jì)質(zhì)量控制旨在確保審計(jì)工作的質(zhì)量

（D）審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作的重要組成部分

8.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

（B）審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)師職業(yè)行為的基礎(chǔ)

（C）審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)師職業(yè)道德素質(zhì)的體現(xiàn)

（D）審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的基石

9.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)不受外界干擾

（B）審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證

（C）審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)信譽(yù)的體現(xiàn)

（D）審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵

10.下列關(guān)于審計(jì)師職責(zé)的描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀和公正

（B）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能

（C）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

（D）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)意見

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制視為降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的唯一手段。（×）

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（√）

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循先檢查、后測(cè)試的原則。（×）

4.審計(jì)報(bào)告中的保留意見應(yīng)當(dāng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)。（√）

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，有權(quán)對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。（√）

6.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性發(fā)表意見。（×）

7.審計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)以保護(hù)投資者利益為首要目標(biāo)。（√）

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作期間，不得泄露客戶的商業(yè)秘密。（√）

9.審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計(jì)工作的效率和效果。（×）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持客觀、公正和獨(dú)立的態(tài)度。（√）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本審計(jì)程序。

2.解釋審計(jì)證據(jù)的相關(guān)概念，并說明審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面。

3.闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三種類型及其相互關(guān)系。

4.說明審計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)意見的獨(dú)立性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.論述審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要性，并舉例說明審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列不屬于審計(jì)師職責(zé)范圍的是（）。

（A）評(píng)估和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

（B）測(cè)試內(nèi)部控制的有效性

（C）提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

（D）保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)當(dāng)遵循的原則（）。

（A）獨(dú)立性

（B）客觀性

（C）專業(yè)性

（D）保密性

3.審計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，以下哪個(gè)因素不是考慮的主要因素（）。

（A）證據(jù)的來源

（B）證據(jù)的完整性

（C）證據(jù)的可靠性

（D）證據(jù)的權(quán)威性

4.下列關(guān)于審計(jì)意見的描述，正確的是（）。

（A）審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見

（B）審計(jì)意見是對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

（C）審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的意見

（D）審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的意見

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)（）。

（A）固有風(fēng)險(xiǎn)

（B）控制風(fēng)險(xiǎn)

（C）操作風(fēng)險(xiǎn)

（D）檢查風(fēng)險(xiǎn)

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的描述，錯(cuò)誤的是（）。

（A）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)工作的基本要求

（B）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師職業(yè)行為的規(guī)范

（C）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的保證

（D）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力

7.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容（）。

（A）審計(jì)意見

（B）審計(jì)范圍和審計(jì)方法

（C）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題

（D）審計(jì)師的費(fèi)用

8.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制描述，錯(cuò)誤的是（）。

（A）審計(jì)質(zhì)量控制是指對(duì)審計(jì)工作的全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制

（B）審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

（C）審計(jì)質(zhì)量控制旨在確保審計(jì)工作的質(zhì)量

（D）審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作的重要組成部分

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)行為違反了審計(jì)職業(yè)道德（）。

（A）保持客觀和公正

（B）具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能

（C）遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

（D）泄露客戶的商業(yè)秘密

10.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的描述，正確的是（）。

（A）審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)不受外界干擾

（B）審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證

（C）審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)信譽(yù)的體現(xiàn)

（D）審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.ACD

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、評(píng)估和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，但不包括提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)程序包括測(cè)試內(nèi)部控制的有效性、檢查和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大交易和事項(xiàng)、收集和分析審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)報(bào)告。

3.ABC

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、充分性和相關(guān)性，但不一定需要具有合法性。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中固有風(fēng)險(xiǎn)不依賴于內(nèi)部控制，控制風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致，檢查風(fēng)險(xiǎn)由審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)意見、說明審計(jì)范圍和審計(jì)方法、說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題、說明審計(jì)師的獨(dú)立性和勝任能力。

6.ABCD

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)工作的基本要求、對(duì)審計(jì)師職業(yè)行為的規(guī)范、對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的保證、對(duì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)質(zhì)量控制包括對(duì)審計(jì)工作的全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督、旨在確保審計(jì)工作的質(zhì)量、是審計(jì)工作的重要組成部分。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為規(guī)范、是審計(jì)師職業(yè)行為的基礎(chǔ)、是審計(jì)師職業(yè)道德素質(zhì)的體現(xiàn)、是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的基石。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)不受外界干擾、是審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證、是審計(jì)師職業(yè)信譽(yù)的體現(xiàn)、是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)師職責(zé)包括保持客觀和公正、具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能、遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、為企業(yè)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)意見。

二、判斷題

1.×

解析思路：審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，內(nèi)部控制是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但不是唯一手段。

2.√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，表明證據(jù)越可信，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.×

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)程序。

4.√

解析思路：保留意見應(yīng)當(dāng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，以便用戶了解財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性。

5.√

解析思路：審計(jì)師有權(quán)對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以評(píng)估其有效性和合理性。

6.×

解析思路：審計(jì)報(bào)告中的意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，而不是合規(guī)性意見。

7.√

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則的制定確實(shí)以保護(hù)投資者利益為首要目標(biāo)。

8.√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中，有義務(wù)保守客戶的商業(yè)秘密。

9.×

解析思路：審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計(jì)工作的質(zhì)量，而不是效率和效果。

10.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持客觀、公正和獨(dú)立的態(tài)度，以維護(hù)審計(jì)工作的可信度。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本審計(jì)程序包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)并評(píng)價(jià)其充分性和適當(dāng)性、編制和披露審計(jì)報(bào)告。

2.解析思路：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)概念包括可靠性、充分性和相關(guān)性。審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注證據(jù)的來源、完整性、可靠性、權(quán)威性以及與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。

3.解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三種類型及其相互關(guān)系包括：固有風(fēng)險(xiǎn)（與被審計(jì)單位及其環(huán)境有關(guān)）、控制風(fēng)險(xiǎn)（與內(nèi)部控制有關(guān)）和檢查風(fēng)險(xiǎn)（與審計(jì)程序有關(guān)）。三者相互影響，審計(jì)師需要綜合考慮以評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中確保審計(jì)意見的獨(dú)立性，需要保持客觀、公正的態(tài)度，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，不受外界干擾，保持專業(yè)勝任能力，并確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

四、論述題

1.