自考中國稅制課程精要演講人：日期:06自考備考策略目錄01中國稅制概述02主要稅種解析03稅收計算實務(wù)04稅收政策應(yīng)用05稅收征管體系01中國稅制概述稅收定義與功能定位稅收概念及本質(zhì)稅收的原則稅收的職能稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。財政職能是稅收的基本職能，即籌集財政收入；經(jīng)濟職能是指稅收通過調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟的穩(wěn)定增長；監(jiān)督職能是指稅收可以對經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督，維護經(jīng)濟秩序。稅收原則包括稅收公平原則、稅收效率原則和稅收穩(wěn)定原則。稅收公平原則要求稅收應(yīng)依據(jù)納稅人的負擔(dān)能力進行分配，確保稅收的橫向和縱向公平；稅收效率原則要求稅收的征收和繳納應(yīng)盡可能減少經(jīng)濟資源的損失，提高稅收的行政效率和經(jīng)濟效率；稅收穩(wěn)定原則要求稅收制度應(yīng)相對穩(wěn)定，避免頻繁變動對經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。稅制發(fā)展歷史沿革近現(xiàn)代稅制中國古代稅制經(jīng)歷了多次變革，如夏朝的貢、商的助、周的徹等，主要以人頭稅、田賦為主，具有濃厚的封建色彩。當代稅制改革古代稅制鴉片戰(zhàn)爭后，中國稅制逐漸向現(xiàn)代稅制轉(zhuǎn)變，引入了西方稅收制度，如關(guān)稅、消費稅等，但仍保留了一些封建稅制的殘余。新中國成立后，中國進行了多次稅制改革，逐步建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅制體系，并不斷進行完善和調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。現(xiàn)行稅種體系架構(gòu)流轉(zhuǎn)稅01流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)為征稅對象，以其流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)的一類稅。中國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等。所得稅02所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的一類稅。中國現(xiàn)行的所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。資源稅與財產(chǎn)稅03資源稅是對自然資源使用或占用進行征收的稅，如資源稅、土地使用稅等；財產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的一類稅，如房產(chǎn)稅、車船稅等。行為稅與特定目的稅04行為稅是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅，如印花稅、契稅等；特定目的稅是為實現(xiàn)特定目的而征收的稅，如城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。02主要稅種解析增值稅核心要素在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，或進口貨物。征稅范圍采用進項稅額抵扣制度，避免重復(fù)征稅。稅款抵扣根據(jù)貨物或勞務(wù)的不同類型，設(shè)定不同的稅率。稅率結(jié)構(gòu)實行稅控管理，嚴格發(fā)票使用和稅款征收。征收管理針對特定消費品，如煙、酒、化妝品等。征稅范圍采用比例稅率或定額稅率。稅率形式主要在生產(chǎn)、批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收。征稅環(huán)節(jié)010302消費稅征收特點消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性，最終由消費者承擔(dān)。稅負轉(zhuǎn)嫁04企業(yè)所得稅規(guī)范所有在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)的分支機構(gòu)。納稅人范圍應(yīng)稅所得稅率結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠企業(yè)取得的各項收入，扣除成本、費用和損失后的余額。根據(jù)企業(yè)所得額的不同，設(shè)定不同的稅率。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、抵免等。03稅收計算實務(wù)計稅依據(jù)確定方法消費稅計稅依據(jù)兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)分別核算其銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算的，按從高適用稅率征收消費稅。增值稅計稅依據(jù)企業(yè)所得稅計稅依據(jù)銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。123應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生其他進項行為，支付或負擔(dān)的增值稅額。增值稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。對于實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，其計稅價格為含消費稅而不含增值稅的銷售額；對于實行從量定額征收的應(yīng)稅消費品，其計稅數(shù)量為實際銷售數(shù)量。消費稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算實例將不得抵扣的進項稅額填入“進項稅額”欄，導(dǎo)致進項稅額虛增，產(chǎn)生應(yīng)納稅額的錯誤。增值稅申報表填報誤區(qū)未正確區(qū)分不征稅收入、免稅收入和應(yīng)稅收入，將應(yīng)稅收入填入不征稅收入或免稅收入欄，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額計算錯誤。此外，未按規(guī)定將職工薪酬等費用進行納稅調(diào)整，也可能造成應(yīng)納稅所得額計算不準確。所得稅申報表填報誤區(qū)0102申報表填報常見誤區(qū)04稅收政策應(yīng)用減稅政策通過降低稅率、減免稅額等措施，減輕納稅人負擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展。免稅政策對特定行業(yè)、領(lǐng)域或項目實行免稅，鼓勵投資和創(chuàng)新。出口退稅政策對出口商品退還已繳納的增值稅和消費稅，降低出口成本，增強國際競爭力。稅收抵免政策允許納稅人將某些支出在稅前扣除或抵免，減少實際納稅額。稅收優(yōu)惠政策分類不同地區(qū)的稅收政策存在差異，以適應(yīng)當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展需要。地域性差異針對特定行業(yè)或企業(yè)，地方稅收政策可能有所不同，以促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展和優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。行業(yè)性差異地方稅收優(yōu)惠政策在優(yōu)惠程度上可能存在差異，具體取決于政策目標和地方財力狀況。稅收優(yōu)惠程度差異地方稅收政策差異政策調(diào)整經(jīng)濟影響經(jīng)濟增長稅收政策調(diào)整可以影響企業(yè)投資、消費和出口等經(jīng)濟行為，從而對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響。01產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整通過稅收政策引導(dǎo)企業(yè)投資方向和資源配置，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級。02收入分配稅收政策可以通過調(diào)節(jié)不同行業(yè)、企業(yè)和個人的稅負，實現(xiàn)收入再分配，促進社會公平。0305稅收征管體系征管流程標準化稅務(wù)登記對納稅人進行稅務(wù)登記，建立稅務(wù)檔案，記錄納稅人基本信息和稅務(wù)相關(guān)情況。01納稅人按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款。02稅款入庫稅務(wù)機關(guān)將征收的稅款及時解繳入庫，確保稅款安全。03申報征收稅收風(fēng)險防控機制風(fēng)險應(yīng)對通過數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險評估等方式，識別納稅人存在的稅收風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控風(fēng)險識別根據(jù)風(fēng)險大小和性質(zhì)，采取相應(yīng)的管理措施，如提醒、約談、審計等，降低稅收風(fēng)險。建立風(fēng)險監(jiān)控體系，對納稅人進行持續(xù)的監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)和處理稅收風(fēng)險。稅務(wù)稽查典型案例某企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，被稅務(wù)機關(guān)依法查處，追繳稅款并加收滯納金。案例一某企業(yè)未按規(guī)定申報納稅，被稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)稽查，補繳稅款并受到行政處罰。案例二某企業(yè)利用假發(fā)票等手段騙取出口退稅，被稅務(wù)機關(guān)依法追究刑事責(zé)任，相關(guān)人員被判刑。案例三06自考備考策略高頻考點解析方法稅收制度重點掌握稅收的種類、納稅義務(wù)人、稅率、計稅依據(jù)等基本概念和規(guī)定。01稅收管理了解稅收征收、繳納、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等方面的內(nèi)容和流程。02稅收法律熟悉稅收法律的基本規(guī)定，包括稅收的立法程序、稅收法律的解釋和執(zhí)行等。03稅收政策關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，了解稅收政策的實施和影響。04知識框架構(gòu)建技巧知識框架構(gòu)建技巧梳理知識體系建立聯(lián)系提煉重點難點適時更新將自考課程中的知識點進行分類、歸納和整理，形成清晰的知識體系。將自考課程中的重點、難點和疑點進行提煉和總結(jié)，形成自己的筆記或復(fù)習(xí)資料。將不同知識點之間建立聯(lián)系，形成知識網(wǎng)絡(luò)和邏輯框架，有助于加深理解和記憶。根據(jù)自考大綱和教材的變化，及時更新和調(diào)整知識框架，確保知識點的準確性和完整性。運用排除法、比較法、猜測法等多種方