初級審計師考試中的常見誤區(qū)總結(jié)試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)當遵循的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.完整性

D.及時性

2.在審計過程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致審計師產(chǎn)生職業(yè)懷疑？

A.被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.被審計單位管理層對財務(wù)報表的披露存在重大差異

C.被審計單位提供的證據(jù)不足以支持其財務(wù)報表中的某些項目

D.審計師對被審計單位的業(yè)務(wù)流程不熟悉

3.以下哪些屬于審計師在評估被審計單位內(nèi)部控制有效性時應(yīng)考慮的因素？

A.內(nèi)部控制的設(shè)計

B.內(nèi)部控制的執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的監(jiān)控

D.內(nèi)部控制的有效性

4.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，以下哪些方法可以用來獲取被審計單位財務(wù)報表項目的風(fēng)險水平？

A.分析程序

B.審計抽樣

C.審計詢問

D.審計觀察

5.下列哪些屬于審計師在確定審計證據(jù)充分性和適當性時應(yīng)當考慮的因素？

A.審計證據(jù)的可靠性

B.審計證據(jù)的相關(guān)性

C.審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的獨立性

6.在審計過程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致審計師對財務(wù)報表的總體合理性產(chǎn)生懷疑？

A.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報

B.被審計單位財務(wù)報表存在重大漏報

C.被審計單位財務(wù)報表存在重大虛假陳述

D.被審計單位財務(wù)報表存在重大遺漏

7.審計師在確定審計意見時，以下哪些因素需要考慮？

A.審計證據(jù)的充分性和適當性

B.被審計單位財務(wù)報表的披露

C.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

D.被審計單位管理層對財務(wù)報表的編制

8.以下哪些屬于審計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)遵循的職業(yè)道德準則？

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密

D.勤勉盡責(zé)

9.在審計過程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致審計師對被審計單位的財務(wù)狀況產(chǎn)生懷疑？

A.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報

B.被審計單位財務(wù)報表存在重大漏報

C.被審計單位財務(wù)報表存在重大虛假陳述

D.被審計單位財務(wù)報表存在重大遺漏

10.以下哪些屬于審計師在審計報告中的責(zé)任？

A.對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表審計意見

B.對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見

C.對被審計單位財務(wù)報表的編制和披露發(fā)表審計意見

D.對被審計單位管理層提供的信息發(fā)表審計意見

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，不受任何利益沖突的影響，始終保持獨立性。（）

2.被審計單位的內(nèi)部控制如果不存在任何缺陷，審計師可以不執(zhí)行任何實質(zhì)性程序。（）

3.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當對被審計單位的所有交易和事項進行詳細審查。（）

4.如果被審計單位管理層提供了充分的證據(jù)支持其財務(wù)報表中的某些項目，審計師可以不執(zhí)行進一步審計程序。（）

5.審計師在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，只需考慮證據(jù)的可靠性即可。（）

6.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當立即告知被審計單位管理層。（）

7.審計師在審計報告中，應(yīng)當對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行總體評價。（）

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受被審計單位的任何形式的禮品。（）

9.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違法行為，應(yīng)當立即向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告。（）

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當對被審計單位的內(nèi)部審計工作進行評價。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，如何識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

2.解釋審計師在審計過程中，如何確定審計證據(jù)的充分性和適當性。

3.說明審計師在撰寫審計報告時，應(yīng)當包括哪些主要內(nèi)容。

4.列舉審計師在執(zhí)行審計工作時，可能遇到的職業(yè)道德挑戰(zhàn)，并簡要說明如何應(yīng)對。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何平衡獨立性和職業(yè)判斷的關(guān)系，以確保審計質(zhì)量。

2.闡述審計師在應(yīng)對被審計單位管理層舞弊風(fēng)險時，應(yīng)采取哪些措施，以增強審計程序的效率和效果。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不是審計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)當遵循的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.完整性

D.保密性

2.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況最可能表明存在重大錯報風(fēng)險？

A.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理

B.被審計單位管理層對財務(wù)報表的披露一致

C.被審計單位提供的證據(jù)充分

D.被審計單位財務(wù)報表存在異常波動

3.審計師在評估被審計單位內(nèi)部控制有效性時，以下哪種方法不適用于內(nèi)部控制測試？

A.流程圖

B.詢問

C.觀察程序

D.審計抽樣

4.下列哪項不是審計師在確定審計證據(jù)充分性和適當性時應(yīng)當考慮的因素？

A.審計證據(jù)的可靠性

B.審計證據(jù)的相關(guān)性

C.審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的復(fù)雜性

5.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，以下哪種方法最常用于評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險？

A.分析程序

B.審計抽樣

C.審計詢問

D.審計觀察

6.審計師在撰寫審計報告時，以下哪種情況可能表明需要發(fā)表保留意見？

A.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報

B.審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

D.被審計單位管理層舞弊

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況可能導(dǎo)致職業(yè)道德問題？

A.接受被審計單位的禮品

B.保持獨立性

C.保持客觀公正

D.保持勤勉盡責(zé)

8.下列哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)當遵循的職業(yè)道德準則？

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密

D.利益沖突

9.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況可能表明被審計單位存在舞弊風(fēng)險？

A.被審計單位財務(wù)報表存在異常波動

B.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理

C.被審計單位管理層對財務(wù)報表的披露一致

D.被審計單位提供的證據(jù)充分

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況可能表明需要對被審計單位的財務(wù)狀況進行特別關(guān)注？

A.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報

B.被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

C.被審計單位管理層對財務(wù)報表的披露不一致

D.被審計單位提供的證據(jù)不足以支持其財務(wù)報表

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.答案：ABD

解析思路：獨立性、客觀性和及時性是審計師執(zhí)行審計工作時應(yīng)當遵循的基本原則。完整性通常指被審計單位的所有財務(wù)信息都應(yīng)當?shù)玫脚?，雖然也是一個重要原則，但不是最直接的基本原則。

2.答案：ABC

解析思路：職業(yè)懷疑的產(chǎn)生通常與被審計單位內(nèi)部控制缺陷、財務(wù)報表披露差異、證據(jù)不足等情況相關(guān)。

3.答案：ABC

解析思路：評估內(nèi)部控制有效性時，應(yīng)考慮內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)控，以及內(nèi)部控制是否有效。

4.答案：ACD

解析思路：風(fēng)險評估程序通常包括分析程序、審計詢問和審計觀察，而審計抽樣主要用于實質(zhì)性程序。

5.答案：ABC

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當性取決于證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性。

6.答案：ABC

解析思路：財務(wù)報表的總體合理性可能受到重大錯報、漏報和虛假陳述的影響。

7.答案：ACD

解析思路：審計意見的確定需要考慮審計證據(jù)的充分性和適當性、財務(wù)報表的披露、內(nèi)部控制的有效性以及管理層的編制。

8.答案：ABC

解析思路：審計師的職業(yè)道德準則包括客觀公正、獨立性、保密和勤勉盡責(zé)。

9.答案：ABC

解析思路：財務(wù)狀況的懷疑可能源于財務(wù)報表的錯報、漏報和虛假陳述。

10.答案：ACD

解析思路：審計報告中的責(zé)任包括對財務(wù)報表的真實性、公允性、編制和披露發(fā)表意見。

二、判斷題答案及解析思路

1.答案：×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時可能會遇到利益沖突，需要采取措施保持獨立性。

2.答案：×

解析思路：即使內(nèi)部控制設(shè)計合理，審計師仍需執(zhí)行實質(zhì)性程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3.答案：×

解析思路：審計師應(yīng)當審查所有重大的交易和事項，而非所有交易和事項。

4.答案：×

解析思路：即使證據(jù)充分，審計師仍需執(zhí)行進一步審計程序以確定證據(jù)的適當性。

5.答案：×

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當性都需要考慮，而非僅可靠性。

6.答案：×

解析思路：審計師應(yīng)先與管理層溝通，再決定是否報告錯報。

7.答案：×

解析思路：審計報告是對財務(wù)報表的意見，而非對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的總體評價。

8.答案：×

解析思路：接受禮品可能損害審計師的獨立性。

9.答案：×

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)違法行為時，應(yīng)報告相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)。

10.答案：×

解析思路：審計師應(yīng)對內(nèi)部審計工作的范圍和結(jié)果進行評價，而非對內(nèi)部審計本身進行評價。

三、簡答題答案及解析思路

1.答案：

-識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險：了解被審計單位業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境，識別相關(guān)風(fēng)險因素。

-評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險：評估風(fēng)險評估程序的結(jié)果，確定錯報風(fēng)險水平。

2.答案：

-確定審計證據(jù)的充分性：根據(jù)風(fēng)險評估和測試的性質(zhì)、時間安排和范圍，確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。

-確定審計證據(jù)的適當性：評估證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，包括獲取證據(jù)的方法和來源。

3.答案：

-審計報告應(yīng)包括：標題、收件人、引言、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、審計意見、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任聲明、注冊會計師的責(zé)任聲明、注冊會計師的簽名和蓋章。

4.答案：

-職業(yè)道德挑戰(zhàn)：利益沖突、關(guān)聯(lián)關(guān)系、禮品和招待、披露信息、保密義務(wù)。

-