中級審計(jì)師考試解決方案試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計(jì)工作的基本程序？

A.確定審計(jì)目標(biāo)

B.制定審計(jì)計(jì)劃

C.審查會計(jì)記錄

D.編制審計(jì)報(bào)告

E.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而建立的一系列程序和措施

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括確保資產(chǎn)的安全和完整、保證會計(jì)信息的真實(shí)性、提高經(jīng)營效率

C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、有效性、適應(yīng)性和獨(dú)立性原則

D.內(nèi)部控制的有效性取決于管理層的重視程度和員工的遵守情況

E.內(nèi)部控制可以通過自我評估和外部審計(jì)進(jìn)行評價(jià)

3.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德？

A.誠實(shí)、公正

B.獨(dú)立、客觀

C.謹(jǐn)慎、敬業(yè)

D.保密、保密

E.客戶至上

4.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師獲取的用以支持其審計(jì)意見的依據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性、可靠性、相關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)的獲取方式包括觀察、詢問、分析程序等

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)意見的可靠性

E.審計(jì)證據(jù)的收集工作應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中持續(xù)進(jìn)行

5.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.評估風(fēng)險(xiǎn)

D.道德風(fēng)險(xiǎn)

E.違法風(fēng)險(xiǎn)

6.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序等

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、公正、客觀地反映審計(jì)情況

D.審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)

E.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師簽名和蓋章

7.以下關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

E.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的道德風(fēng)險(xiǎn)

8.以下關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)使用的審計(jì)程序正確的是：

A.查詢

B.觀察法

C.分析程序

D.樣本測試

E.詢問

9.以下關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則正確的是：

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.謹(jǐn)慎性

D.客觀性

E.保密性

10.以下關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)注意的問題正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的有效性

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的道德風(fēng)險(xiǎn)

E.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的合規(guī)性

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，主要是為了確定內(nèi)部控制是否存在缺陷。（×）

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，包括組織獨(dú)立性和職業(yè)獨(dú)立性。（√）

3.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中直接指出。（×）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以不遵循審計(jì)準(zhǔn)則，只要能夠保證審計(jì)質(zhì)量即可。（×）

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（√）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的測試，可以替代實(shí)質(zhì)性程序。（×）

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，可以減少對實(shí)質(zhì)性程序的依賴。（√）

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)直接向其管理層報(bào)告。（×）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)工作。（×）

10.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，并說明錯報(bào)的性質(zhì)和原因。（√）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.簡述內(nèi)部控制的基本要素及其在審計(jì)中的作用。

3.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

4.簡述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系，以及審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評估和利用內(nèi)部控制。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.效率

D.保密性

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.評估風(fēng)險(xiǎn)

D.違法風(fēng)險(xiǎn)

3.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中使用的審計(jì)程序？

A.查詢

B.觀察法

C.分析程序

D.訴訟

4.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列哪項(xiàng)不是應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)程序

D.審計(jì)費(fèi)用

5.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.評估風(fēng)險(xiǎn)

D.客戶風(fēng)險(xiǎn)

6.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)使用的審計(jì)證據(jù)？

A.審計(jì)師的工作底稿

B.被審計(jì)單位的會計(jì)記錄

C.被審計(jì)單位的內(nèi)部報(bào)告

D.被審計(jì)單位的客戶投訴

7.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則？

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.效率

D.簡化

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)？

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境

B.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.被審計(jì)單位的員工福利

9.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)使用的審計(jì)程序？

A.查詢

B.觀察法

C.分析程序

D.采訪

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則？

A.真實(shí)性

B.公正性

C.客觀性

D.簡化

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路

1.ABCD

解析思路：審計(jì)工作的基本程序包括確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)計(jì)劃、審查會計(jì)記錄、編制審計(jì)報(bào)告和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制是組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而建立的一系列程序和措施，其目標(biāo)包括確保資產(chǎn)的安全和完整、保證會計(jì)信息的真實(shí)性、提高經(jīng)營效率，設(shè)計(jì)應(yīng)遵循全面性、有效性、適應(yīng)性和獨(dú)立性原則，有效性取決于管理層的重視程度和員工的遵守情況，可以通過自我評估和外部審計(jì)進(jìn)行評價(jià)。

3.ABCDE

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德原則包括誠實(shí)、公正、獨(dú)立性、客觀性、謹(jǐn)慎、敬業(yè)、保密和客戶至上。

4.ABCDE

解析思路：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師獲取的用以支持其審計(jì)意見的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有充分性、可靠性、相關(guān)性，獲取方式包括觀察、詢問、分析程序等，收集工作應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中持續(xù)進(jìn)行。

5.ADE

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)和違法風(fēng)險(xiǎn)。

6.ABCDE

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序等，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、公正、客觀地反映審計(jì)情況，編制應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師簽名和蓋章。

7.ABCDE

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

8.ABCDE

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中使用的審計(jì)程序包括查詢、觀察法、分析程序和樣本測試。

9.ABCDE

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括獨(dú)立性、公正性、謹(jǐn)慎性、客觀性和保密性。

10.ABCDE

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)注意的問題包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性。

二、判斷題答案及解析思路

1.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，是為了識別內(nèi)部控制缺陷，而不是確定是否存在缺陷。

2.√

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性包括組織獨(dú)立性和職業(yè)獨(dú)立性，是職業(yè)道德的核心要求。

3.×

解析思路：審計(jì)師在報(bào)告中指出重大錯報(bào)，需要說明錯報(bào)的性質(zhì)和原因，但并非直接指出。

4.×

解析思路：審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)質(zhì)量。

5.√

解析思路：審計(jì)師關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，是保證審計(jì)意見質(zhì)量的基礎(chǔ)。

6.×

解析思路：審計(jì)師不能完全依賴內(nèi)部控制測試來替代實(shí)質(zhì)性程序。

7.√

解析思路：內(nèi)部控制測試有助于審計(jì)師更好地執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

8.×

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)先與被審計(jì)單位管理層溝通，而非直接報(bào)告。

9.×

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)審計(jì)工作，并根據(jù)情況采取相應(yīng)的措施。

10.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)指出重大錯報(bào)的性質(zhì)和原因，以保證報(bào)告的完整性。

三、簡答題答案及解析思路

1.解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中評估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括識別和評估風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督和溝通審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.解析思路：內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。審計(jì)師在審計(jì)中的作用是評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以確定其對審計(jì)的影響。

3.解析思路：審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法包括檢查記錄、觀察、詢問、分析程序等。評價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法包括考慮證據(jù)的可靠性、充分性和相關(guān)性。

4.解析思路：審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括真實(shí)性、公正性、客觀性、完整性、一致性等。