年全國稅務師新版考試真題卷含答案《財務與會計》一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列各項中，屬于會計基本假設中持續(xù)經營假設的具體體現的是（）。A.選擇人民幣作為記賬本位幣B.對自有固定資產按預計使用年限計提折舊C.對商品銷售業(yè)務確認收入D.對存貨采用先進先出法進行計價答案：B2.企業(yè)在對下列各項資產進行初始計量時，應按公允價值計量的是（）。A.存貨B.固定資產C.交易性金融資產D.長期股權投資答案：C3.甲公司2024年1月1日購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的面值為2000萬元、期限為5年、票面年利率為6%、每年12月31日付息的債券，作為債權投資核算，實際支付購買價款2030萬元（包括已到付息期但尚未領取的債券利息120萬元，交易費用10萬元）。則甲公司該債權投資的初始入賬金額為（）萬元。A.2000B.2010C.1910D.2030答案：B4.下列各項中，不應通過"其他應收款"科目核算的是（）。A.應收的出租包裝物租金B(yǎng).應向職工收取的各種墊付款項C.存出保證金D.存出投資款答案：D5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起當期所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.宣告分派現金股利D.實際發(fā)放股票股利答案：C6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年5月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項已用銀行存款支付。另以銀行存款支付裝卸費0.3萬元（不考慮增值稅），入庫前發(fā)生挑選整理費0.2萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗0.1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.50.5B.50.6C.50.3D.50.4答案：A7.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法B.固定資產預計使用年限由10年改為8年C.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為移動加權平均法D.期末對商譽由不計提減值改為計提減值答案：C8.甲公司2024年12月31日庫存A產品的賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準備200萬元。2025年1月4日，甲公司將該批A產品以1200萬元的價格出售給乙公司，售價與賬面價值之間的差額已收存銀行。不考慮其他因素，甲公司出售A產品對2025年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.200B.400C.0D.1200答案：B9.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，應計入管理費用的是（）。A.籌建期間的開辦費B.預計產品質量保證損失C.生產車間管理人員工資D.專設銷售機構的固定資產修理費答案：A10.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范圍的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.出租固定資產取得的收入D.出售固定資產取得的凈收益答案：D11.甲公司2024年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備的公允價值為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，甲公司另支付運雜費等20萬元，款項均以銀行存款支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2024年對該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.400B.360C.300D.200答案：A12.下列各項中，應作為現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"項目填列依據的是（）。A.購買原材料支付的現金B(yǎng).支付給在建工程人員的工資C.支付的借款利息D.收到的現金股利答案：A13.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會導致資產和負債同時增加的是（）。A.以銀行存款購買原材料B.接受投資者投入的固定資產C.從銀行取得短期借款D.用盈余公積轉增資本答案：C14.甲公司2024年12月31日"應收賬款"科目余額為1000萬元，"壞賬準備"科目貸方余額為50萬元。2025年發(fā)生壞賬損失10萬元，收回已轉銷的壞賬20萬元，2025年12月31日"應收賬款"科目余額為1200萬元，預計未來現金流量現值為1100萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.50B.40C.30D.20答案：B15.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產的是（）。A.長期股權投資B.固定資產C.交易性金融資產D.無形資產答案：C16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月將自產的一批產品用于職工福利。該批產品的成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含增值稅）。不考慮其他因素，甲公司應確認的應付職工薪酬為（）萬元。A.80B.100C.113D.93答案：C17.下列各項中，不應計入財務費用的是（）。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費C.企業(yè)購買商品時取得的現金折扣D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現金折扣答案：A18.甲公司2024年實現凈利潤500萬元，年初未分配利潤為200萬元。按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤100萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年年末未分配利潤為（）萬元。A.500B.525C.600D.475答案：B19.下列各項中，屬于企業(yè)負債的是（）。A.預收賬款B.預付賬款C.其他應收款D.存貨答案：A20.甲公司2024年1月1日發(fā)行面值為5000萬元、期限為3年、票面年利率為6%、每年12月31日付息的公司債券，實際收到發(fā)行價款5100萬元。不考慮其他因素，甲公司該債券發(fā)行時應計入"應付債券——利息調整"科目的金額為（）萬元。A.100B.-100C.5000D.5100答案：A21.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.提取法定盈余公積B.盈余公積彌補虧損C.盈余公積轉增資本D.資本公積轉增資本答案：C22.甲公司2024年12月31日"固定資產"科目余額為10000萬元，"累計折舊"科目余額為3000萬元，"固定資產減值準備"科目余額為500萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產負債表中"固定資產"項目的金額為（）萬元。A.10000B.7000C.6500D.9500答案：C23.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認條件的是（）。A.與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)B.與收入相關的經濟利益可能流入企業(yè)C.與收入相關的經濟利益基本確定流入企業(yè)D.與收入相關的經濟利益已經流入企業(yè)答案：A24.甲公司2024年7月1日銷售一批商品給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅），增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（計算現金折扣時不考慮增值稅）。乙公司在2024年7月15日付清貨款。不考慮其他因素，甲公司應確認的銷售商品收入為（）萬元。A.1000B.990C.980D.1130答案：A25.下列各項中，應計入資產負債表"存貨"項目的是（）。A.工程物資B.委托加工物資C.商譽D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產答案：B26.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元購入丙公司有表決權股份的25%，能夠對丙公司施加重大影響。當日，丙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元。不考慮其他因素，甲公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.2000B.2500C.2200D.8000答案：A27.下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質量要求中謹慎性要求的是（）。A.企業(yè)對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債B.企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用C.企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據D.企業(yè)對不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更答案：A28.甲公司2024年發(fā)生的下列交易或事項中，會引起營業(yè)利潤發(fā)生增減變動的是（）。A.出售固定資產凈收益B.接受捐贈利得C.計提固定資產減值準備D.發(fā)生的所得稅費用答案：C29.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權益項目的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利答案：D30.甲公司2024年12月31日"應付賬款"科目貸方余額為1000萬元，其中"應付賬款——A公司"明細科目貸方余額為1200萬元，"應付賬款——B公司"明細科目借方余額為200萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產負債表中"應付賬款"項目的金額為（）萬元。A.1000B.1200C.800D.200答案：B31.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計估計變更的是（）。A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策B.因出現相關新技術，將某專利權的攤銷年限由10年改為6年C.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法D.企業(yè)第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入答案：B32.甲公司2024年1月1日從銀行取得短期借款200萬元，年利率為6%，期限為6個月。利息按月計提，按季支付。不考慮其他因素，甲公司2024年1月應計提的利息費用為（）萬元。A.1B.2C.6D.12答案：A33.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.出售交易性金融資產取得的收益C.固定資產盤盈D.債務重組利得答案：D34.甲公司2024年12月31日"應收賬款"科目余額為500萬元，"壞賬準備"科目貸方余額為25萬元。2025年發(fā)生壞賬損失5萬元，收回已核銷的壞賬10萬元，2025年12月31日"應收賬款"科目余額為400萬元，預計未來現金流量現值為350萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.25B.20C.15D.10答案：D35.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負債的是（）。A.應付賬款B.應付職工薪酬C.長期借款D.應交稅費答案：C36.甲公司2024年12月31日庫存B產品的成本為500萬元，其可變現凈值為450萬元。此前未計提存貨跌價準備。2025年6月30日，該批B產品的成本仍為500萬元，可變現凈值為480萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年6月30日應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.0B.30C.-30D.50答案：C37.下列各項中，應作為企業(yè)管理費用核算的是（）。A.礦產資源補償費B.教育費附加C.城市維護建設稅D.土地增值稅答案：A38.甲公司2024年實現營業(yè)收入10000萬元，營業(yè)成本6000萬元，稅金及附加500萬元，銷售費用1000萬元，管理費用800萬元，財務費用200萬元，投資收益500萬元，資產減值損失200萬元，公允價值變動收益300萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.2100B.2200C.2300D.2400答案：B39.下列各項中，屬于企業(yè)資產負債表中"貨幣資金"項目填列依據的是（）。A.庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的合計數B.庫存現金和銀行存款的合計數C.銀行存款和其他貨幣資金的合計數D.庫存現金和其他貨幣資金的合計數答案：A40.甲公司2024年12月31日"應付債券"科目余額為3000萬元，其中"應付債券——面值"科目余額為2500萬元，"應付債券——利息調整"科目余額為500萬元（貸方）。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產負債表中"應付債券"項目的金額為（）萬元。A.3000B.2500C.500D.2000答案：A二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計要素的有（）。A.資產B.負債C.所有者權益D.收入E.費用答案：ABCDE2.下列各項中，會引起企業(yè)資產和所有者權益同時增加的有（）。A.接受投資者投入的固定資產B.以銀行存款購買固定資產C.宣告分派現金股利D.可供出售金融資產公允價值上升E.盈余公積轉增資本答案：AD3.下列各項中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.原材料B.在產品C.產成品D.周轉材料E.工程物資答案：ABCD4.下列各項中，應計入企業(yè)固定資產成本的有（）。A.固定資產的買價B.固定資產的安裝費C.固定資產的進口關稅D.固定資產的日常修理費E.固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息答案：ABCE5.下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.應付職工薪酬D.長期借款E.應付債券答案：ABC6.下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.稅金及附加D.營業(yè)外收入E.所得稅費用答案：ABC7.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益來源的有（）。A.所有者投入的資本B.直接計入所有者權益的利得C.直接計入所有者權益的損失D.留存收益E.向所有者分配的利潤答案：ABCD8.下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.可比性E.實質重于形式答案：ABCDE9.下列各項中，應通過"應付職工薪酬"科目核算的有（）。A.職工工資B.職工福利費C.社會保險費D.住房公積金E.工會經費和職工教育經費答案：ABCDE10.下列各項中，屬于企業(yè)收入范疇的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.讓渡資產使用權收入D.營業(yè)外收入E.補貼收入答案：ABC11.下列各項中，會引起企業(yè)應收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應收賬款C.轉銷壞賬準備D.收回已轉銷的壞賬E.發(fā)生壞賬損失答案：ABDE12.下列各項中，屬于企業(yè)財務報表的有（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表E.附注答案：ABCDE13.下列各項中，應計入企業(yè)管理費用的有（）。A.企業(yè)籌建期間的開辦費B.董事會成員的津貼C.企業(yè)行政管理人員的工資D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費E.企業(yè)專設銷售機構的業(yè)務費答案：ABCD14.下列各項中，屬于企業(yè)無形資產的有（）。A.專利權B.商標權C.著作權D.土地使用權E.商譽答案：ABCD15.下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.提取盈余公積B.盈余公積補虧C.盈余公積轉增資本D.宣告分派現金股利E.實際發(fā)放股票股利答案：CDE16.下列各項中，屬于企業(yè)資產負債表中"應收賬款"項目填列依據的有（）。A."應收賬款"科目所屬明細科目的借方余額B."預收賬款"科目所屬明細科目的借方余額C."應收賬款"科目所屬明細科目的貸方余額D."預收賬款"科目所屬明細科目的貸方余額E."壞賬準備"科目中有關應收賬款計提的壞賬準備余額答案：ABE17.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動產生的現金流量的有（）。A.購買固定資產支付的現金B(yǎng).取得投資收益收到的現金C.處置無形資產收回的現金凈額D.償還短期借款支付的現金E.分配股利支付的現金答案：ABC18.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的有（）。A.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法D.因執(zhí)行新準則，將長期股權投資由權益法改為成本法核算E.因追加投資，將長期股權投資由可供出售金融資產改為成本法核算答案：ABD19.下列各項中，應計入企業(yè)營業(yè)外支出的有（）。A.固定資產盤虧損失B.罰款支出C.公益性捐贈支出D.非常損失E.出售固定資產凈損失答案：ABCD20.下列各項中，屬于企業(yè)流動比率計算公式的有（）。A.流動比率=流動資產÷流動負債B.流動比率=（流動資產-存貨）÷流動負債C.流動比率=速動資產÷流動負債D.流動比率=貨幣資金÷流動負債E.流動比率=（流動資產+非流動資產）÷（流動負債+非流動負債）答案：A三、計算題（共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年5月發(fā)生以下經濟業(yè)務：1.5月1日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已通過銀行存款支付，原材料已驗收入庫。2.5月10日，銷售一批商品，售價為200萬元（不含增值稅），增值稅稅額為26萬元，款項尚未收到。該批商品的成本為150萬元。3.甲公司5月1日購入原材料的會計處理中，正確的是（）。A.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113B.借：原材料113貸：銀行存款113C.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13貸：銀行存款113D.借：在途物資100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113答案：A4.甲公司5月10日銷售商品應確認的主營業(yè)務收入為（）萬元。A.200B.226C.150D.174答案：A（二）乙公司2024年12月31日有關資料如下：1."應收賬款"總賬科目余額為500萬元，其中"應收賬款——A公司"明細科目借方余額為600萬元，"應收賬款——B公司"明細科目貸方余額為100萬元。2."預收賬款"總賬科目余額為300萬元，其中"預收賬款——C公司"明細科目借方余額為50萬元，"預收賬款——D公司"明細科目貸方余額為350萬元。3.壞賬準備計提比例為10%。4.乙公司2024年12月31日資產負債表中"應收賬款"項目的金額為（）萬元。A.500B.600C.650D.550答案：C5.乙公司2024年12月31日應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.50B.60C.65D.55答案：C（三）丙公司2024年1月1日購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已通過銀行存款支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設備發(fā)生減值，預計可收回金額為150萬元。5.丙公司2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.38B.40C.30D.36答案：A6.丙公司2024年12月31日該設備應計提的減值準備金額為（）萬元。A.12B.22C.32D.42答案：B（四）丁公司2024年發(fā)生的有關交易或事項如下：1.銷售商品取得收入1000萬元，對應的成本為600萬元。2.計提固定資產折舊200萬元，其中生產車間折舊150萬元，管理部門折舊50萬元。3.發(fā)生管理費用100萬元，銷售費用50萬元。4.丁公司2024年的營業(yè)成本為（）萬元。A.600B.750C.800D.650答案：A5.丁公司2024年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.1000-600-200-100-50=50B.1000-600-50-100-50=200C.1000-600-150-50-100-50=50D.1000-600-200-100-50=50答案：B四、綜合分析題（共12題，每題2分，共24分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生以下經濟業(yè)務：1.1月1日，購入一項專利權，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為30萬元，款項已通過銀行存款支付。該專利權的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2.4月1日，銷售一批產品，售價為300萬元（不含增值稅），增值稅稅額為39萬元，款項尚未收到。該批產品的成本為200萬元。3.7月1日，從銀行取得三年期借款1000萬元，年利率為6%，利息按年支付。4.10月1日，以銀行存款支付廣告費50萬元。5.12月31日，對上述專利權進行減值測試，預計可收回金額為400萬元。6.甲公司1月1日購入專利權的會計處理正確的是（）。A.借：無形資產500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30貸：銀行存款530B.借：無形資產530貸：銀行存款530C.借：固定資產500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30貸：銀行存款530D.借：研發(fā)支出500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30貸：銀行存款530答案：A7.甲公司4月1日銷售產品應確認的應收賬款為（）萬元。A.300B.339C.200D.239答案：B8.甲公司7月1日取得借款的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款1000貸：短期借款1000B.借：銀行存款1000貸：長期借款——本金1000C.借：銀行存款1000貸：應付債券1000D.借：銀行存款1000貸：長期應付款1000答案：B9.甲公司10月1日支付廣告費應計入的科目是（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.制造費用答案：B10.甲公司20