提升能力的2024年高級(jí)審計(jì)師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的描述，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)工作提供基本框架和原則

B.審計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)

C.審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)具有普遍適用性

D.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂不受外部因素影響

2.審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，以下哪些是內(nèi)部控制的要素：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)可靠、有效

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可驗(yàn)證性

4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)遵循以下哪些職業(yè)道德原則：

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

5.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確說(shuō)明審計(jì)范圍和目的

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)具有權(quán)威性

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的描述，正確的是：

A.審計(jì)抽樣是一種估計(jì)總體特征的統(tǒng)計(jì)方法

B.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率

C.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則

D.審計(jì)抽樣結(jié)果具有絕對(duì)準(zhǔn)確性

7.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)：

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

D.倫理風(fēng)險(xiǎn)

8.以下關(guān)于審計(jì)計(jì)劃編制的描述，正確的是：

A.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和時(shí)間安排

B.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

C.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與被審計(jì)單位溝通

D.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有靈活性

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的描述，正確的是：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些內(nèi)部控制缺陷：

A.控制缺失

B.控制無(wú)效

C.控制不足

D.控制過(guò)度

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不受被審計(jì)單位管理層的影響。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以自行決定審計(jì)的范圍和程序。（）

3.審計(jì)證據(jù)必須是書面形式的，口頭證據(jù)不具有可靠性。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。（）

5.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師個(gè)人簽署，不得由審計(jì)機(jī)構(gòu)集體簽署。（）

6.審計(jì)抽樣可以完全替代詳細(xì)審計(jì)程序。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報(bào)告。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。（）

9.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

2.說(shuō)明審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如何確定測(cè)試的范圍和程序。

3.解釋審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如何確保報(bào)告的客觀性和公正性。

4.描述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理與被審計(jì)單位管理層的溝通問(wèn)題。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。

2.闡述審計(jì)師在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，如何提升審計(jì)工作的效率和效果。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制文件

C.管理層的口頭承諾

D.審計(jì)師的觀察記錄

2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.利益沖突

3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采取的措施是：

A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序

B.增加審計(jì)程序的范圍

C.減少審計(jì)程序的范圍

D.中斷審計(jì)工作

4.審計(jì)報(bào)告中的“保留意見(jiàn)”通常是由于以下哪種情況導(dǎo)致的：

A.審計(jì)程序未執(zhí)行

B.審計(jì)證據(jù)不足

C.審計(jì)師專業(yè)能力不足

D.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在利益沖突

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)：

A.忽略該缺陷

B.修改內(nèi)部控制

C.向管理層報(bào)告

D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

6.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段的工作內(nèi)容？

A.確定審計(jì)目標(biāo)

B.評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)

C.制定審計(jì)程序

D.審計(jì)報(bào)告的撰寫

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？

A.客觀性

B.相關(guān)性

C.可靠性

D.可驗(yàn)證性

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師職業(yè)道德的基本要求？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.審計(jì)師個(gè)人利益

9.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則？

A.隨機(jī)性

B.代表性

C.經(jīng)濟(jì)性

D.保密性

10.審計(jì)報(bào)告中的“無(wú)法表示意見(jiàn)”通常是由于以下哪種情況導(dǎo)致的：

A.審計(jì)程序未執(zhí)行

B.審計(jì)證據(jù)不足

C.審計(jì)師專業(yè)能力不足

D.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在利益沖突

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABC

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)工作提供基本框架和原則（A），制定應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)（B），應(yīng)當(dāng)具有普遍適用性（C），但制定和修訂可能受到外部因素影響（D錯(cuò)誤）。

2.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通四個(gè)要素（A、B、C、D）。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、適當(dāng)（A），可靠、有效（B），獨(dú)立、客觀（C），具有可驗(yàn)證性（D）。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)師應(yīng)遵循獨(dú)立性（A）、客觀性（B）、專業(yè)勝任能力（C）、保密性（D）等職業(yè)道德原則。

5.ABC

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確說(shuō)明審計(jì)范圍和目的（A），客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)（B），遵循相關(guān)法律法規(guī)（C），但不一定具有權(quán)威性（D錯(cuò)誤）。

6.ABC

解析思路：審計(jì)抽樣是一種估計(jì)總體特征的統(tǒng)計(jì)方法（A），可以提高審計(jì)效率（B），應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則（C），但抽樣結(jié)果不具有絕對(duì)準(zhǔn)確性（D錯(cuò)誤）。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（B）、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（C）、倫理風(fēng)險(xiǎn)（D）。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和時(shí)間安排（A），考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（B），與被審計(jì)單位溝通（C），并具有靈活性（D）。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)（A）、保留意見(jiàn)（B）、拒絕表示意見(jiàn)（C）、無(wú)法表示意見(jiàn)（D）。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注控制缺失（A）、控制無(wú)效（B）、控制不足（C）、控制過(guò)度（D）等內(nèi)部控制缺陷。

二、判斷題

1.正確

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，確實(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位管理層的影響。

2.正確

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，有權(quán)根據(jù)情況調(diào)整審計(jì)范圍和程序。

3.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)證據(jù)可以是書面形式的，也可以是口頭證據(jù)，關(guān)鍵在于其可靠性和有效性。

4.正確

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是其職業(yè)道德的核心要求之一。

5.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)師簽署，但通常也會(huì)加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。

6.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)抽樣不能完全替代詳細(xì)審計(jì)程序，兩者應(yīng)結(jié)合使用。

7.正確

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告，以便采取措施。

8.正確

解析思路：審計(jì)師有責(zé)任保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，這是職業(yè)道德的要求。

9.正確

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

10.正確

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，有責(zé)任向有關(guān)部門報(bào)告，以維護(hù)法規(guī)的嚴(yán)肅性。

三、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

解析思路：考慮因素包括被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表、法律法規(guī)等。

2.說(shuō)明審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如何確定測(cè)試的范圍和程序。

解析思路：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定測(cè)試的范圍；根據(jù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，設(shè)計(jì)測(cè)試程序。

3.解釋審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如何確保報(bào)告的客觀性和公正性。

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，客觀分析審計(jì)證據(jù)，公正表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。

4.描述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理與被審計(jì)單位管理層的溝通問(wèn)題。

解析思路：保持開(kāi)放和誠(chéng)實(shí)的溝通態(tài)度，尊重被審計(jì)單位意見(jiàn)