小企業(yè)會計賬務(wù)處理核算流程一

賬務(wù)

處理

會計核算制度

一、目的

為了全面、及時、準(zhǔn)確、完整的對公司的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行會計

核算，

全面、客觀地反映公司的經(jīng)營及財務(wù)狀況，根據(jù)《企業(yè)會計

準(zhǔn)則》的規(guī)定，

結(jié)合集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的特性，制定本會計核算制度。

二、核算口徑

公司會計核算應(yīng)遵循統(tǒng)一性和完整性原則，即會計核算年

度、會計科目核算口徑、財務(wù)報表口徑、會計政策等應(yīng)前后

保持一致。

三、公司會計核算的基本會計政策

1、會計核算采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在進(jìn)行會計核算時，收

入與其成本、藉用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收

入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)，會

計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；

2、公司會計政策不得隨意進(jìn)行改變，并且前后期必須一致,

確因特殊情況需對會計政策進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)在〃財務(wù)報表〃

中予以披露；

3、公司在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，

不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)

備。

4、公司會計核算年度為公歷1月1日至12月31日；月、

季度為當(dāng)月、季的第一日至最后一日；

5、公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，折舊期限按類別劃

分"氐值易耗品在使用時依其價值大小實行一次性攤銷或

〃五、五〃攤銷；計入長期待攤費用科目的開辦費用、裝修

費用攤銷期為2年，專項科技研發(fā)費用沒有形成無形資產(chǎn)的

成本攤銷期為2年，金額超過100萬以上的可以在2年以上

最長5年內(nèi)攤銷完畢；其他待攤費用按實際受益期限攤銷。

四、會計核算崗位

L財務(wù)負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)整個公司的會計核算工作，對會計賬務(wù)

和會計報表的真實性負(fù)責(zé)；

2、會計在財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下對其所負(fù)責(zé)的具體核算事項

和賬務(wù)的真實性、及時性和安全性負(fù)責(zé)；

3、出納對公司的資金安全性、準(zhǔn)確性、回款的及時確認(rèn)負(fù)

責(zé)；

4、統(tǒng)計、倉管、物控、采購等人員對進(jìn)銷存數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、

及時性負(fù)責(zé)。

五、會計核算使用的主要會計科目

1、資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投

資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、

長期投資、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、在建工程、工程物資、

固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費用

2、負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪

酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、長期借款

3、權(quán)益類：實收資本、本年利潤、未分配利潤

4、成本類：生產(chǎn)成本、制造費用

5、損益類：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附

加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、

財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益、所得稅費

用

六、主要科目使用說明

1.、現(xiàn)金：其核算范圍包括存放在公司由出納保管的現(xiàn)鈔，

設(shè)置日記賬進(jìn)行日常收支業(yè)務(wù)的登記，現(xiàn)金的賬面余額必須

與庫存數(shù)相符；

2.、銀行存款：核算公司對公銀行賬戶，銀行存款的明細(xì)核

算按照開戶銀行、賬戶名稱和賬號進(jìn)行賬戶設(shè)置，銀行存款

的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單每月定期核對，并按月編制銀

行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

3,原材料：指企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、

輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、

包裝材料、燃料等。

4、庫存商品：是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,

合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂

貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)成品、自制半成品以

及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進(jìn)價），包括

庫存產(chǎn)成品、外購商品、發(fā)出待安裝的商品以及寄存在外的

商品等。

6、長期待攤費用：主要是指攤銷期超過1年的費用，如轉(zhuǎn)

讓費、裝修費、開辦費、專項科技研發(fā)費用等，一般攤銷期

為2年，沒有形成無形資產(chǎn)的專項科技研發(fā)費用金額較大的

可以在2年以上最長5年內(nèi)攤銷完畢；其他待攤費用按實際

受益期限攤銷但最長不超過1年；如果某項待攤費用已經(jīng)不

能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、

費用，不得再留待以后期間攤銷；

7、生產(chǎn)成本：核算生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生

的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出

包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力

等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）和制造費用；生

產(chǎn)成本應(yīng)分大類或產(chǎn)品進(jìn)行歸集核算，也可按批次（訂單）

歸集核算。

8、制造費用：核算企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)

所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、

維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費

等）。

9、主營業(yè)務(wù)收入：反映按商品銷售收入原價扣除銷售折扣

后的凈額。商品銷售收入核算直接銷售的商品確認(rèn)的收入，

按存貨大類分類設(shè)置明細(xì)科目核算；

10.主營業(yè)務(wù)成本：核算已銷產(chǎn)成品的成本。商品銷售成

本按存貨大類分類設(shè)置明細(xì)科目核算（商品銷售成本可以按

照商品的歷史成本，采用加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成

本）

11、主營業(yè)務(wù)稅金及附加：核算當(dāng)期應(yīng)繳國稅和地稅的各項

12、管理費用：核算公司各職能管理（除業(yè)務(wù)部門）發(fā)生的

為公共管理和服務(wù)所付出的各項費用。

13、銷售費用：核算公司業(yè)務(wù)部門為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的

各項費用，以及駐外辦事處所發(fā)生的各項日常費用；

14、財務(wù)費用：核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)

生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減

利息收入）、貼現(xiàn)利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費,

以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、借款擔(dān)保費

等。

七、財務(wù)會計報告

1.、會計報表包括：

1）資產(chǎn)負(fù)債表

2）利潤表（損益表）

3）現(xiàn)金流量表

4）所有者權(quán)益變動表

2、月度（中期）財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后15天內(nèi)（節(jié)

假日順延，下同）報出；季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終

了后15天內(nèi)報出；半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度中

期結(jié)束后15天內(nèi)報出；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了

后1個月內(nèi)報出。

3、會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加

蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)（事業(yè)部）名稱、報表所屬

年度或者月份、報出日期，并由公司（事業(yè)部）總經(jīng)理和會

計經(jīng)理主管簽名。上報總部的會計報表應(yīng)當(dāng)附報電子文檔。

賬務(wù)處理：

小企業(yè)會計分錄匯總（二）

9.應(yīng)收票據(jù)到期

Q）收回本息

借：銀行存款（按實際收到的金額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（接應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

財務(wù)費用（按其差額）

（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯

票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按

應(yīng)收票據(jù)的贖面余額

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入"應(yīng)收賬款"科

目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備

查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。

10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

11.收回應(yīng)收賬款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行福欠等

13.收回代墊費用

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商

業(yè)匯票時，按票面價值

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款

借：銀行存款（按實際收到的款項）

財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費）

貸：短期借款等（按銀行借款本金）

16,將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及

銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的

（1）借：銀行存款等（按實際收到的款項）

其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和

銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）

壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）

財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）

營業(yè)外支出（按借方差額）

貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

營業(yè)外收入（按貸方差額）

（2）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折

讓如果等于原已記入〃其他應(yīng)收款〃科目的金額

借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的

金額）

財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值

稅銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款（按原記入"其他應(yīng)收款。’科目的預(yù)計

銷售退回和銷售折讓金額）

（3）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折

讓與原已記入"其他應(yīng)收款"科目的金額如有差額，除按上

述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回

及銷售折讓款，通過"其他應(yīng)付款"或"銀行存款"科目棱

算。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，

通過〃其他應(yīng)收款〃或〃銀行存款〃科目核算。

如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，其

會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間有

關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。

17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債

權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)

的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自

銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以

應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。

18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

19.收回各種應(yīng)收款項

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

20.提取壞賬準(zhǔn)備

借：管理費用

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費用

21.對于確實無法收回的應(yīng)收款項。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損

失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款等（按實際收回的金額）

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款等

（四）應(yīng)收股息

1.小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但

尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：短期投資

長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)

取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（按實際支付的價款）

其他貨幣資金——存出投資款

2.小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)

金股利或分派利潤

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）

3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或^潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股息

4.小企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息

期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：短期投資

長期債權(quán)投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚

未領(lǐng)取的利息）

應(yīng)收股息（按應(yīng)收取的利息）

貸：銀行存款（按實際支付的價款）

其他貨幣資金——存出投資款

5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付

息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)

于確認(rèn)投資收益時，接應(yīng)獲得的利息

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益

6.實際收到利息時

借：銀行存款（按實際收到的金額）

投資收益（按實際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的

差額）

貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）

投資收益（按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的

差額）

7.購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息

借：長期債權(quán)投資

貸：投資收益

（五）存貨

1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款,

但材料或商品尚未運抵時

借：在途物資（按購人材料的簍際成本）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款（按已支付的金額）

應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）

待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時

借：材料

庫存商品

貸：在途物資

2.購入并已驗收入庫的材料，按實際成本

借：材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸:銀行福欠

應(yīng)付賬款

3.自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際

成本

借：材料

貸：生產(chǎn)成本

4.委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工

過

程中發(fā)生的實際成本

借：材料

貸：委托加工物資

5.投資者投入的材料

借：材料（按投資各方確認(rèn)的價值）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：實收資本等

6.接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)

上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本；捐贈方

沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價

格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本

借：材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

銀行存款等

7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本

借：生產(chǎn)成本

制造費用

營業(yè)費用

管理費用等

貸：材料

8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本

借：委托加工物資

貸：材料

9.隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本

借：營業(yè)費用

貸：材料

10.隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料

11.出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）

營業(yè)費用（如為出借包裝物）

貸：材料

收到出租包裝物的租金

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