基礎會計第八章財產(chǎn)清查01財產(chǎn)清查的意義和種類02財產(chǎn)清查的方法03財產(chǎn)清查結果的處理第三節(jié)

財產(chǎn)清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理實存數(shù)>

賬存數(shù)實存數(shù)<

賬存數(shù)盤盈盤虧財產(chǎn)清查結果的處理設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶①審批之前的處理②審批之后的處理財產(chǎn)清查結果的處理賬戶設置1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類按其提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類■性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶?！鲇猛荆河脕砗怂闫髽I(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的專用賬戶?！雒骷氋~戶設置：待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶

賬戶結構待處理財產(chǎn)損溢借方貸方1.確定的盤盈數(shù)2.批準后結轉的盤虧數(shù)和毀損數(shù)1.盤虧數(shù)和毀損數(shù)2.批準后結轉的盤盈數(shù)

余額：經(jīng)批準處理后無余額財產(chǎn)清查結果的處理現(xiàn)金清查結果的處理2.審批后，根據(jù)審批意見借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款（少付、多收的）——XXX

營業(yè)外收入（無法查明原因）1.審批前（填制“庫存現(xiàn)金盤點報告單”）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈財產(chǎn)清查結果的處理2.審批后，根據(jù)審批意見處理

借：其他應收款（責任人、保險公司賠償）——XXX營業(yè)外支出（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1.審批前（填制“庫存現(xiàn)金盤點報告單”）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金盤虧現(xiàn)金清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理2.審批后，根據(jù)審批意見借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入1.審批前,根據(jù)“實存賬存對比表”借：原材料或庫存商品—XXX

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈存貨清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理2.審批后，根據(jù)審批意見處理

借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（只有管理不善造成的盤虧才需進項稅額轉出）1.審批前，根據(jù)“實存賬存對比表”借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料或庫存商品—XXX盤虧存貨清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理2.審批后，根據(jù)審批意見借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入1.審批前,根據(jù)“實存賬存對比表”（按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價值或評估價值，減去新舊程度估計的價值損耗）借：固定資產(chǎn)（原值-累計折舊）

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢盤盈固定資產(chǎn)清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理2.審批后，根據(jù)審批意見處理

借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

（只有管理不善造成的盤虧才需進項稅額轉出，按固定資產(chǎn)凈值計算）1.審批前借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢（原值-已提折舊）

累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）盤虧固定資產(chǎn)清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理壞賬發(fā)生：借：營業(yè)外支出貸：應付賬款—××壞賬收回：借：銀行存款