2025年注冊稅務師稅法一備考指南：模擬試卷與知識點梳理考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出一個正確答案，并將該答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理中，正確的是（）。A.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照合同約定的租賃期限和折現(xiàn)率計算折舊B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照合同約定的租賃期限和折舊方法計算折舊C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照實際支付租金和折舊方法計算折舊D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照實際支付租金和折舊方法計算折舊2.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制B.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印制C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行購買D.增值稅專用發(fā)票由稅務機關和企業(yè)共同印制4.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.銷售貨物或者應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者應稅勞務的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.銷售貨物或者應稅勞務的，為貨物交付并辦妥托收手續(xù)的當天D.銷售貨物或者應稅勞務的，為貨物交付并收訖銷售款項的當天5.下列關于消費稅的說法中，正確的是（）。A.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人B.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)銷售應稅消費品的單位和個人C.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)進口應稅消費品的單位和個人D.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出租、出借應稅消費品的單位和個人6.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所的個人B.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人C.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人D.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的外國人7.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出租國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人C.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出售國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人D.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出租國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人8.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人B.車輛購置稅的納稅義務人是在中國境外購置應稅車輛的單位和個人C.車輛購置稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位D.車輛購置稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)購置應稅車輛的個人9.下列關于關稅的說法中，正確的是（）。A.關稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)進口貨物的單位和個人B.關稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出口貨物的單位和個人C.關稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)進口和出口貨物的單位和個人D.關稅的納稅義務人是在中國境外進口和出口貨物的單位和個人10.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)設立、領受應稅憑證的單位和個人B.印花稅的納稅義務人是在中國境外設立、領受應稅憑證的單位和個人C.印花稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)設立、領受應稅憑證的單位D.印花稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)設立、領受應稅憑證的個人二、多項選擇題要求：請從下列各題的五個備選答案中選出兩個或兩個以上正確答案，并將該答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個人B.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務的單位和個人C.在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的單位和個人D.在中國境內(nèi)進口貨物的單位和個人E.在中國境外銷售貨物的單位和個人2.下列關于增值稅應稅行為的規(guī)定中，正確的有（）。A.銷售貨物或者應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者應稅勞務的，為貨物交付并辦妥托收手續(xù)的當天C.銷售貨物或者應稅勞務的，為貨物交付并收訖銷售款項的當天D.銷售貨物或者應稅勞務的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天E.銷售貨物或者應稅勞務的，為發(fā)出貨物并取得索取銷售款項憑據(jù)的當天3.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人B.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)銷售應稅消費品的單位和個人C.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)進口應稅消費品的單位和個人D.消費稅的納稅義務人是在中國境外生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人E.消費稅的納稅義務人是在中國境外銷售應稅消費品的單位和個人4.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所的個人B.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人C.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人D.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的外國人E.個人所得稅的納稅義務人是在中國境外有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人5.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出租國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人C.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出售國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人D.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)出租國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人E.土地增值稅的納稅義務人是在中國境外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的在題后的括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行印制。（）2.消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。（）3.個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。（）4.土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）5.車輛購置稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。（）6.關稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)進口貨物的單位和個人。（）7.印花稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)設立、領受應稅憑證的單位和個人。（）8.企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。（）9.企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。（）10.企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中國境外有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。（）四、計算題要求：根據(jù)下列情況，計算應納稅額，并將計算過程和結果填寫在答題紙上。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；（2）提供加工修理修配勞務取得不含稅銷售額20萬元；（3）進口貨物取得海關完稅憑證，關稅稅率為10%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，進口貨物關稅為2萬元。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，分析并回答問題，并將答案填寫在答題紙上。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元；（2）提供加工修理修配勞務取得不含稅銷售額50萬元；（3）出租不動產(chǎn)取得租金收入10萬元；（4）進口貨物取得海關完稅憑證，關稅稅率為20%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，進口貨物關稅為5萬元。問題：（1）計算該企業(yè)當月應納增值稅額；（2）計算該企業(yè)當月應納城市維護建設稅及教育費附加；（3）計算該企業(yè)當月應納房產(chǎn)稅。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，分析并回答問題，并將答案填寫在答題紙上。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元；（2）提供加工修理修配勞務取得不含稅銷售額70萬元；（3）出租不動產(chǎn)取得租金收入15萬元；（4）進口貨物取得海關完稅憑證，關稅稅率為15%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，進口貨物關稅為7.5萬元。問題：（1）分析該企業(yè)當月應納增值稅額的計算過程；（2）分析該企業(yè)當月應納企業(yè)所得稅的計算過程；（3）分析該企業(yè)當月應納個人所得稅的計算過程。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：A解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照合同約定的租賃期限和折舊方法計算折舊。2.答案：C解析思路：增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者應稅勞務的行為，而銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。3.答案：B解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印制，企業(yè)不得自行印制。4.答案：A解析思路：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。5.答案：A解析思路：消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。6.答案：B解析思路：個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。7.答案：A解析思路：土地增值稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。8.答案：A解析思路：車輛購置稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。9.答案：A解析思路：關稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)進口貨物的單位和個人。10.答案：A解析思路：印花稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)設立、領受應稅憑證的單位和個人。二、多項選擇題1.答案：ABD解析思路：增值稅納稅人的范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個人、提供加工修理修配勞務的單位和個人、在中國境內(nèi)進口貨物的單位和個人。2.答案：ABCD解析思路：增值稅應稅行為的納稅義務發(fā)生時間包括收訖銷售款項、取得索取銷售款項憑據(jù)、貨物交付并辦妥托收手續(xù)、貨物交付并收訖銷售款項。3.答案：ABC解析思路：消費稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人、在中國境內(nèi)銷售應稅消費品的單位和個人、在中國境內(nèi)進口應稅消費品的單位和個人。4.答案：ABCD解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)有住所的個人、在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人、在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人、在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的外國人。5.答案：ABCD解析思路：土地增值稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人、在中國境內(nèi)出租國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人、在中國境內(nèi)出售國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人、在中國境內(nèi)出租國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。三、判斷題1.答案：×解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印制，企業(yè)不得自行印制。2.答案：√解析思路：消費稅的納稅義務人確實是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。3.答案：√解析思路：個人所得稅的納稅義務人確實是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。4.答案：√解析思路：土地增值稅的納稅義務人確實是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。5.答案：√解析思路：車輛購置稅的納稅義務人確實是在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。6.答案：×解析思路：關稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)進口貨物的單位和個人，而非出口貨物。7.答案：√解析思路：印花稅的納稅義務人確實是在中國境內(nèi)設立、領受應稅憑證的單位和個人。8.答案：√解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務人確實是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。9.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務人不是在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。10.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務人不是在中國境外有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。四、計算題1.答案：應納增值稅額=(100+20)×13%-2×13%=13.26萬元解析思路：首先計算銷售貨物和提供加工修理修配勞務的不含稅銷售額之和，然后乘以增值稅稅率，減去進口環(huán)節(jié)增值稅。五、綜合題1.答案：（1）應納增值稅額=(200+50)×13%-5×13%=26.65萬元（2）應納