課程名稱：新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

授課課題：項(xiàng)目九負(fù)債實(shí)訓(xùn)

【教學(xué)目標(biāo)】

知識(shí)目標(biāo)：掌握常見(jiàn)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容、相關(guān)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算流程及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

能力目標(biāo)：能夠準(zhǔn)確完成負(fù)債業(yè)務(wù)原始憑證的填制及審核；能夠正確處理流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)完成

會(huì)計(jì)分錄的編寫及賬簿登記。

德育目標(biāo)：認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性及風(fēng)險(xiǎn)性，樹(shù)立誠(chéng)信和責(zé)任意識(shí)。

【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】

?能對(duì)短期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

?能對(duì)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

?能對(duì)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

?能對(duì)應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

?能對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】

1.教學(xué)重點(diǎn)：常見(jiàn)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

2.教學(xué)難點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

【教學(xué)方式】

演示講解、實(shí)際操作

【輔助教學(xué)手段】

板書、多媒體

【教學(xué)過(guò)程】

導(dǎo)入新課

1.檢查實(shí)訓(xùn)用品

2.理論知識(shí)導(dǎo)入

老師：當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)臨時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難的時(shí)候可以采取哪些措施？（可以借錢可以賒賬）

學(xué)生：......

實(shí)訓(xùn)知識(shí)復(fù)習(xí)

一、短期借款實(shí)訓(xùn)理論知識(shí)

（-）短期借款概念：

短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

（一）短期借款的核算

1.開(kāi)設(shè)的賬戶：“短期借款”“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。

2.短期借款核算賬戶的設(shè)置

借方短邛借款貸方

期初余額

歸還短期借款本金（-）借入短期借款本金（+）

期末余額

3.短期借款的賬務(wù)處理：

（1）借入短期借款時(shí)：

借：銀行存款（本金）

貸：短期借款（本金）

（2）付息和還本的處理：（難點(diǎn)）

①當(dāng)月利息當(dāng)月支付

按月付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（月利息）

貸：銀行存款（月利息）

到期還本借：短期借款（本金）

貸：銀行存款（本金）

②每月預(yù)提，按季支付

每月預(yù)提按季支付到期還本

借：應(yīng)付利息（已預(yù)提的利息）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：短期借款（本金）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（末預(yù)提的利息）

貸:應(yīng)付利息貸：銀行存款（本金）

貸:銀行存款

③到期一次還本付息

每月預(yù)提到期一次還本付息

借：短期借款（本金）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息（已預(yù)提的利息）

貸：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（木預(yù)提的利良、）

貸：銀行存款

二、應(yīng)付賬款實(shí)訓(xùn)理論知識(shí)

（一）應(yīng)付賬款概念：

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的賬款。應(yīng)付賬款是

企業(yè)應(yīng)付的購(gòu)貨款項(xiàng)，它是處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對(duì)賬的業(yè)務(wù)，主要包括

付款時(shí)間，是否付全額付款，是否現(xiàn)金折扣等信息。

（二）應(yīng)付賬款的核算

1.開(kāi)設(shè)的賬戶：“應(yīng)付賬款”。

2.應(yīng)付賬款核算賬戶的設(shè)置

借方應(yīng)付賬款貸方

期初余額

歸還欠款（-）賒購(gòu)欠款（+）

被豁免欠款或無(wú)法支法欠款到期無(wú)法支法匯票轉(zhuǎn)入

期末余額

3.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：

（1）企業(yè)購(gòu)入材料（商品）等驗(yàn)收入庫(kù)、接受供應(yīng)提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付的款項(xiàng)。

借：原材料一一X材料

庫(kù)存商品----X商品

生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用（等）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款—X公司

（2）償還前欠貨款

借：應(yīng)付賬款—X公司

貸：銀行存款

（3）企業(yè)向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票抵付應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付賬款一一X公司

貸：應(yīng)付票據(jù)一一X公司

（4）企業(yè)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)享受的付款折扣。

借：應(yīng)付賬款一一X公司

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一現(xiàn)金折扣

銀行存款

（5）如果企業(yè)在現(xiàn)金折扣期外付款。

借：應(yīng)付賬款一一X公司

貸：銀行存款

（6）無(wú)付支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

三、應(yīng)付票據(jù)實(shí)訓(xùn)理論知識(shí)

（-）應(yīng)付票據(jù)概念

應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生

的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票

人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

（-）應(yīng)付票據(jù)核算賬戶

1.開(kāi)設(shè)賬戶：企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)時(shí)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)將票面

金額計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

2.“應(yīng)付票據(jù)”核算賬戶

借方應(yīng)付票據(jù)貸方

期初余額

票據(jù)到期支付或轉(zhuǎn)出（-）開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票（+）

期末余額

（三）應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

1.開(kāi)出商業(yè)匯票購(gòu)入材料：

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.開(kāi)出商業(yè)匯票用于支付欠款：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

3.如開(kāi)具的是銀行承兌匯票，支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一手續(xù)費(fèi)

貸:銀行存款

4.票據(jù)到期，支付商業(yè)匯票款：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸:銀行存款

5.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

6.應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

四、應(yīng)付職工薪酬實(shí)訓(xùn)理論知識(shí)

（一）應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括:

（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：

（2）職工福利費(fèi)，是指企業(yè)為職工集體提供的福利；

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老俁險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保限費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：

（4）住房公積金；

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

（6）非貨幣性福利

（7）辭退福利

（-）應(yīng)付職工薪酬賬戶

“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，貸方記錄應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬數(shù)據(jù)，借

方登記實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)額，期末余額在貸方?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“職工工

資”“職工福利費(fèi)”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〃“住房公積金〃“工會(huì)經(jīng)費(fèi)〃“職工教育經(jīng)費(fèi)〃“非貨幣性福利〃等應(yīng)

付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

借方應(yīng)付號(hào)工薪酬貸方

期初余額

支付職工薪酬（-）_____________核算職工薪酬（+）______________

期末余額

（三）應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理

1、核算各部門職工薪酬時(shí)

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人薪酬）

制造費(fèi)用（車間管理人員薪酬）

勞務(wù)成本（提供勞務(wù)人員薪酬）

管理費(fèi)用（行政管理人員薪酬）

銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬）

在建工程（在建工程人員薪酬）

研發(fā)支出（研發(fā)人員職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬一一住房公積金等

2、實(shí)際支付工資時(shí)

（1）實(shí)際支付工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等

借：應(yīng)付職工薪酬一一工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等

貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等個(gè)人承擔(dān)部分代扣代繳

借：應(yīng)付職工薪酬一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

貸：其他應(yīng)付款一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）

其他應(yīng)付款一一住房公積金

（3）個(gè)人所得稅代扣代繳

借：應(yīng)付職工薪酬一一工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

五、應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)訓(xùn)理論知識(shí)

（一）應(yīng)交稅費(fèi)核算賬戶

企'也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明

細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額

反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維

護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上

繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

借方應(yīng)岑稅費(fèi)貸方

期初余額

繳納各項(xiàng)稅費(fèi)（-）__