ⅣⅢ我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及完善對策研究摘要世界各國在金融業(yè)競爭日益激烈的今天，經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展將成為必然趨勢。商業(yè)銀行的跨國經(jīng)營規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，兼并行為日益加劇，多樣化和專業(yè)化傾向越來越突出，金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新的腳步持續(xù)推進(jìn)，出現(xiàn)金融風(fēng)險的可能性大幅上升，損失也越來越巨大，內(nèi)部控制管理問題已然成為關(guān)系到商業(yè)銀行穩(wěn)定與發(fā)展的核心因素。商業(yè)銀行中存在的杠桿率高、非對稱性高、收益相關(guān)系數(shù)高、失敗可受性低的"三高一低"特點，讓全國各地市場監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)對商業(yè)銀行內(nèi)部管理的監(jiān)督工作也格外關(guān)注。隨著我國銀行業(yè)對外開放水平的提高，我們有必要建設(shè)并實施完善的內(nèi)控機(jī)制，防止內(nèi)控風(fēng)險的增加，以對抗來源于國內(nèi)外的剛性金融監(jiān)管。關(guān)鍵詞：我國商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；現(xiàn)存問題；對策研究目錄11279一、緒論 一、緒論內(nèi)部控制是一種為合理保證實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率，財務(wù)報告的可靠性極符合法律和規(guī)章制度三大目標(biāo)的程序。以下通過本人對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決問題的對策。隨著時間的增長，現(xiàn)在市場上的爭奪更加慘烈，這也推動了銀行業(yè)的發(fā)展，為了能夠在激烈的競爭中爭取到更多的市場份額，從商業(yè)銀行自身出發(fā)，必須提高銀行自己的基礎(chǔ)，為了提升商業(yè)銀行的綜合競爭力，建立高效高質(zhì)的內(nèi)部控制體系是尤其重要的一步[1]。（一）選題意義和背景從20世紀(jì)80年代末開始，在中國人民銀行的帶動下，我國銀行業(yè)的管理獲得了較大的發(fā)展。一九九七年，隨著泰國對人民幣政策的變化導(dǎo)致整個東南亞地區(qū)產(chǎn)生金融危機(jī)，隨后擴(kuò)散至整個亞洲地區(qū)。同年5月16日，中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)控制的基本原則上、要求、內(nèi)涵、工作條件、技術(shù)措施和監(jiān)控手段等各方面作了全面規(guī)范，并要求商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)建設(shè)健全的內(nèi)部控制管理體系，逐步建立依次遞進(jìn)的三道控制防線。同年十二月，我國人民銀行又出臺了《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見》，繼續(xù)促進(jìn)了中國商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制的形成，并力求通過逐步健全和強(qiáng)化我國其他金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理機(jī)制，以有效地防范風(fēng)險，保持正常的金融市場秩序。2002年9月7日，由于《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的作廢，我國人民銀行隨后頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》?！吨敢返膬?nèi)部管理基礎(chǔ)規(guī)定部分，從總體上對商業(yè)銀行建立的內(nèi)部管理機(jī)制作出了規(guī)定，主要包括商業(yè)銀行的公司文化、職能設(shè)置、組織設(shè)計、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)、審計體系、考評機(jī)制，以及有關(guān)責(zé)任人和管理機(jī)關(guān)的權(quán)責(zé)關(guān)系等方面。根據(jù)《指引》的規(guī)定，中國商業(yè)銀行已全面啟動了內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，通過采取確定內(nèi)控目標(biāo)、構(gòu)建企業(yè)管理架構(gòu)、建立內(nèi)控和評估系統(tǒng)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約等手段，已基本形成了符合行業(yè)發(fā)展趨勢和風(fēng)險管理要求的內(nèi)部管理總體框架?！吨敢返某雠_，標(biāo)志著中國銀行業(yè)內(nèi)部制度的理論研究和實務(wù)走向了一個全新的發(fā)展階段。（二）選題目的加強(qiáng)銀行業(yè)的內(nèi)部控制，對現(xiàn)在以及對將來都具有非常重大的意義。而企業(yè)的風(fēng)險也正逐漸從隱性變?yōu)轱@性，主要包括信貸品質(zhì)降低、呆賬增多、運(yùn)營損失加重、償付能力欠缺等所形成的信用風(fēng)險，經(jīng)營者欺騙和越權(quán)運(yùn)營所形成的風(fēng)險，以及決策管理人員欠缺有效管理和運(yùn)營的意識所形成的管理風(fēng)險等。上述風(fēng)險的存在，無不與企業(yè)的內(nèi)在管理有關(guān)。所以，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制建設(shè)，對現(xiàn)在以及對將來都具有非常重大的意義，引導(dǎo)商業(yè)銀行強(qiáng)化和健全基礎(chǔ)決策管理，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部財務(wù)，內(nèi)部管理的職責(zé)，在科學(xué)管理的基礎(chǔ)上提升內(nèi)部經(jīng)營決策與管理水平，進(jìn)一步提升商業(yè)銀行的綜合經(jīng)營管理水平，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的市場競爭與抗風(fēng)險實力。（三）參考文獻(xiàn)綜述隨著中國金融體制改革不斷深入，政府監(jiān)管不斷升溫，中國商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險逐漸承壓，主營業(yè)務(wù)成長明顯減緩。內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行運(yùn)營管控的核心，合理的運(yùn)用內(nèi)部監(jiān)控管理體系可以提升商業(yè)銀行的運(yùn)營績效和風(fēng)險防范能力，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)性發(fā)展。在本文的撰寫過程中，參考了許多前輩們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題以及對策研究。1.閱讀了盧雪梅的《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制改進(jìn)措施研究》之后了解了一些在關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念和要素的基礎(chǔ)上，當(dāng)前銀行內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部組織不明確和相關(guān)機(jī)制不完善的一些問題上，前輩對這些問題的看法。2.通過了解《我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的問題及對策研究》（范飛）之后了解了許多關(guān)于商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面的一些專業(yè)知識以及在這方面存在的一些不足，參考了部分前輩對商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度提出的一些建議。3.閱讀《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息與溝通要素》（許嘯虎）使我獲益匪淺，在這篇文章中了解到了信息與溝通對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的發(fā)展具備著重要的意義。4.為了實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的良好發(fā)展，現(xiàn)在關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作問題策略也逐漸受人重視，要實現(xiàn)優(yōu)秀的審計管理，促進(jìn)內(nèi)控制度的發(fā)展，《商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作問題策略探析》（李喜燕）中提到的很多建議都讓我深受啟發(fā)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制對于此行業(yè)的意義非常重大，通過內(nèi)部控制可以實現(xiàn)國家法律規(guī)范和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，確保商業(yè)銀行進(jìn)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)，保證業(yè)務(wù)記錄，財務(wù)信息和其他經(jīng)營管理信息的及時真實和完整。二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及原因分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)存問題有很多種類，本文會從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理導(dǎo)致內(nèi)部控制硬件環(huán)境不完善；企業(yè)文化缺失造成內(nèi)部控制軟環(huán)境存在缺陷；風(fēng)險管理不到位的問題；信息系統(tǒng)滯后，無法滿足內(nèi)部控制的需求；商業(yè)銀行的內(nèi)部審計機(jī)制還不夠健全這五個方面來進(jìn)行分析。（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理導(dǎo)致內(nèi)部控制硬件環(huán)境不完善在銀行業(yè)的發(fā)展過程中，到今天依舊存在著商業(yè)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理的情況，這種情況一定程度的影響著我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，從而可能對銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。就目前的情況來看，銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不健全主要有三個方面的原因，第一個是內(nèi)部部門設(shè)置存在的問題，第二點是部門內(nèi)部人員意識覺悟不高的問題，第三點是形式重于實質(zhì)的問題。1.內(nèi)部部門設(shè)置現(xiàn)存問題我國商業(yè)銀行普遍存在著重收益、輕管理的觀念，部門的設(shè)置主要分為業(yè)務(wù)種類和產(chǎn)品類別兩個部分，由于部門種類較為復(fù)雜，每個部門的管理內(nèi)容有重合的部分，也有真空的部分，這導(dǎo)致了工作交接容易出現(xiàn)問題，也導(dǎo)致了銀行內(nèi)部工作可能會經(jīng)常性出現(xiàn)問題。另外，部分的銀行沒有意識到銀行內(nèi)部應(yīng)該劃分有專門針對內(nèi)部控制管理的部門，這對于銀行的日常經(jīng)營活動來說，可能會造成隱藏的風(fēng)險。對于另外部分銀行內(nèi)部設(shè)置了關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)部門，并且對于組織結(jié)構(gòu)和部門職責(zé)等都有相應(yīng)的架構(gòu)，也制定了關(guān)于內(nèi)部控制的控制制度和控制體系的銀行而言，他們存在的問題往往是由于對于內(nèi)部控制相關(guān)知識的了解不夠[2]，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度僅僅停留于制度層面，從而忽視了現(xiàn)實中執(zhí)行各項制度與表面文字的差異性，執(zhí)行制度時的不重視也會直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能有效的發(fā)揮作用。3.部門內(nèi)部人員意識覺悟不高就目前而言，大部分銀行內(nèi)部非經(jīng)營性部門的人員比例過高，整個內(nèi)部控制依舊處于人為管理的階段，本質(zhì)上來說，對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行力沒有起到提高的作用。加上銀行內(nèi)部從業(yè)人員對于內(nèi)部控制制度沒有進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了解，導(dǎo)致了對應(yīng)的銀行工作人員會認(rèn)為實施內(nèi)部控制制度并沒有實際的作用，從而沒有對其形成足夠的認(rèn)識，不能改善自己的工作模式，風(fēng)險意識薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，違規(guī)操作頻發(fā)問題突出。這些問題都導(dǎo)致了商業(yè)銀行內(nèi)部控制漏洞持續(xù)存在，并且隨著市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性逐漸擴(kuò)大。3.形式重于實質(zhì)這一點也最普遍的一點，這問題存在于中國的各行各業(yè)中，即便是商業(yè)銀行也不能避免。在內(nèi)部控制制度這個概念提出的時候，我國大部分商業(yè)銀行都在積極建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制對應(yīng)的機(jī)制體制，但是由于目前的實際情況，更多的情況是為了應(yīng)付監(jiān)督部門的檢查，并沒有實用性，即使現(xiàn)在商業(yè)銀行正在慢慢發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要性，也難以在短時間內(nèi)拔除這種表面功夫的形式[3]。上述問題的存在，都導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度并不能夠完全的貫徹整個銀行。（二）企業(yè)文化缺失造成內(nèi)部控制軟環(huán)境存在缺陷一個商業(yè)銀行內(nèi)的企業(yè)文化應(yīng)該包括許多領(lǐng)域，以至于在內(nèi)部控制方面應(yīng)有的企業(yè)文化在銀行中還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，但是商業(yè)銀行發(fā)展成長的歷程相當(dāng)悠久，從一九四九年新中國建立到一九七八年改革開放以前，新的我國銀行業(yè)在逐漸發(fā)展，并日益壯大，為穩(wěn)固新生的人民政權(quán)、支援祖國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而做出了很大努力。一九七八年以后，銀行業(yè)在黨和政府的統(tǒng)一帶領(lǐng)下，全面整頓制度和各項財務(wù)管理工作，認(rèn)真執(zhí)行了經(jīng)國家審定的信貸規(guī)劃，并獲得了明顯進(jìn)展，有力地推動了國民經(jīng)濟(jì)增長。這些都是屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展層面的文化，所有的忙碌都是為了將銀行業(yè)更好的發(fā)展起來，首先做好外部的發(fā)展，才有精力進(jìn)行內(nèi)部的文化培養(yǎng)。進(jìn)入21世紀(jì)后，我國又加入了WTO，國有銀行慢慢進(jìn)行股份制改革，隨后逐漸重組上市，由于復(fù)雜的轉(zhuǎn)型，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度先天不足，內(nèi)部控制文化依舊沒有外部文化那般完善。內(nèi)部文化的先天不足是造成領(lǐng)導(dǎo)者和員工對于內(nèi)部控制制度不重視的主要原因之一，文化可以滲透進(jìn)人的思想，只有思想覺悟到位，銀行業(yè)的內(nèi)部控制制度才有機(jī)會得到重視，才能夠得到快步的發(fā)展。（三）風(fēng)險管理不到位造成潛在風(fēng)險增加對于商業(yè)銀行的發(fā)展而言，風(fēng)險管理向來都是一個重要的環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制向來是緊密不可分的，所以想要加強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險管理，必須要先做好內(nèi)部控制的管理，如若不能，則可能會為銀行帶來更多的潛在風(fēng)險。這一方面存在的問題，主要來源于以下幾點，對風(fēng)險管控的側(cè)重點沒有把握好；銀行內(nèi)部各部門總是難以準(zhǔn)確的識別各類風(fēng)險；大部分的商業(yè)銀行都沒有意識到風(fēng)險管控對于銀行發(fā)展的重要意義。在現(xiàn)下，我國經(jīng)濟(jì)市場競爭激烈，為了在市面上占有一席之地，大部分的商業(yè)銀行都為了獲取短期利益而將業(yè)務(wù)拓展放在首位，而將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度之間的聯(lián)系片面的理解為了發(fā)生風(fēng)險的事后管理，從而忽視了這方面的管理與發(fā)展，在工作的時候并未嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖袷貎?nèi)部控制管理的要求。對不良貸款的管理就是一個簡單而典型的例子，在貨款發(fā)放之前沒有嚴(yán)格按照風(fēng)險管理的要求進(jìn)行審查，直接影響了貨款的質(zhì)量和后續(xù)的貨款回收等相關(guān)事項，這些都與薄弱的風(fēng)險管理密切相關(guān)。這些事前風(fēng)險把控的不足直接導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨的潛在風(fēng)險增加[4]。由于商業(yè)銀行非經(jīng)營性工作人員占比很高，且銀行中存在著較多的文件和較長的業(yè)務(wù)流程，非常容易發(fā)生操作風(fēng)險，比如進(jìn)行業(yè)務(wù)放款時，會需要非常繁雜的資料，并且會經(jīng)歷很多道人工操作的工序，由于部門間會有交接真空的部分，有時會出現(xiàn)因為人工操作失誤而產(chǎn)生的風(fēng)險，其中有部分商業(yè)銀行內(nèi)部將管理任務(wù)分發(fā)之后，各部門沒有及時的對風(fēng)險管理效果進(jìn)行信息歸集和實時分析，期望各部門在日常工作中通過規(guī)范的操作來避免不必要的風(fēng)險，事實上卻是各部門總是難以準(zhǔn)確的識別各類風(fēng)險，或者部門中某些職員并未嚴(yán)格遵守規(guī)章制度放松了要求，放任風(fēng)險，就會出現(xiàn)了內(nèi)部控制制度不夠完善的情況[5]。由于內(nèi)控與風(fēng)管的密不可分性，這里更傾向于對于風(fēng)險管理的問題分析，所以本文在這里也對這一方面進(jìn)行了補(bǔ)充分析，側(cè)面的凸顯內(nèi)部控制發(fā)展的重要意義。我國的大部分商業(yè)銀行都沒有意識到規(guī)避風(fēng)險和降低風(fēng)險發(fā)生率對銀行的重要意義，因此，風(fēng)險評估程序在我國商業(yè)銀行的發(fā)展史上一直沒有被管理層所重視，關(guān)于銀行風(fēng)險的測評機(jī)制也相對沒有那么完善。其次，在我國的風(fēng)險評估方法相對較為落后，一直以來都使用的是將定量與定性分析相結(jié)合的方式，其中，以定性分析作為最主要的分析，由于主觀能動性太強(qiáng)，所以針對于傳統(tǒng)的投資風(fēng)險非常適用，不過隨著時代的增長，這種方式也已慢慢的無法滿足于當(dāng)下的風(fēng)險評價水平了，目前，中國大多數(shù)商業(yè)銀行都還未能構(gòu)建起屬于自身的一個科學(xué)的、完善的風(fēng)險評價系統(tǒng)，和這點最相似的還是內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)，目前為止中國的銀行業(yè)也還未能構(gòu)建起一個完善的內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)，這也會導(dǎo)致銀行逐漸不能適應(yīng)越來越快的發(fā)展節(jié)奏。（四）信息系統(tǒng)滯后無法滿足內(nèi)部控制的需求現(xiàn)在，中國正處在一個經(jīng)濟(jì)信息化高速發(fā)展的時期，銀行業(yè)已經(jīng)成為了國家傳統(tǒng)的重要產(chǎn)業(yè)，如果想要緊跟時代，更好的推動銀行內(nèi)控制度改革和銀行業(yè)務(wù)自身的發(fā)展，商業(yè)銀行信息化建設(shè)就是一項非常關(guān)鍵的過程，所以商業(yè)銀行信息化發(fā)展就是指通過運(yùn)用計算機(jī)、通訊技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代化手段，全面地改變了銀行業(yè)傳統(tǒng)的工作方法。完成了商業(yè)銀行的經(jīng)營智能化、業(yè)務(wù)電子化、投資銀行管理信息化、投資決策科學(xué)化等，為國民經(jīng)濟(jì)企業(yè)實現(xiàn)了適時、精確的金融信息的整個流程。信息化可以覆蓋于銀行內(nèi)部的方方面面，有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，會計處理系統(tǒng)，以及數(shù)據(jù)整合平臺，這每一個部分都是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，而在當(dāng)下階段，每一個部分都多多少少存在著問題，這些對于銀行來說都是大大小小的風(fēng)險。隨著時間的進(jìn)展，以及技術(shù)的推進(jìn)，目前的商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)都在越來越擴(kuò)大，但同時由于當(dāng)前的商業(yè)銀行多數(shù)是總分行體系，在這個體系下，關(guān)于信息安全的各個政策之間往往沒有連續(xù)性和一致性，在總行對分支機(jī)構(gòu)的安全管理工作中也缺少了有效監(jiān)督。其次，在大部分的銀行中，業(yè)務(wù)變得繁忙的同時，很多銀行的信息系統(tǒng)并沒有及時更新，依舊在使用老舊的系統(tǒng)，原有的系統(tǒng)模式難以滿足現(xiàn)下銀行的發(fā)展和風(fēng)險管控，所以有效的內(nèi)控管理風(fēng)險逐漸成為了當(dāng)前大部分商業(yè)銀行發(fā)展的重要問題。此外，除去管控方面的系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的財務(wù)管理系統(tǒng)也非常關(guān)鍵?，F(xiàn)下的商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相對分散，缺乏專業(yè)的清算管理平臺去整合，造成了商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)人員操作量大，工作繁瑣，效率低，這些因素都會造成了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)紕漏[6]。長此以往，落后的會計信息系統(tǒng)將會大大限制了部分商業(yè)銀行的發(fā)展壯大，而這些問題也將會是許多地方性商業(yè)銀行在實現(xiàn)自身規(guī)模與擴(kuò)張發(fā)展的路途上所共同遇到的問題。最后還有數(shù)據(jù)整合方面的問題，甚至可以說，數(shù)據(jù)整合以及備份問題屬于最重要的問題之一。近年來，由于市場的迅速發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)量也愈來愈大，由于要管理的財務(wù)數(shù)據(jù)項目逐漸增多，部分的商業(yè)銀行資料備份管理已不能滿足基本條件，而銀行監(jiān)管部門已經(jīng)對所有上市銀行進(jìn)行了研究，研究表明對資料備份的基本硬件要求多數(shù)商業(yè)銀行均能夠達(dá)到，不過在對備用數(shù)據(jù)的嚴(yán)格監(jiān)控以及定期恢復(fù)性檢測制度等方面仍然未能得到商業(yè)銀行高層的充分關(guān)注，也未能對災(zāi)備演練工作實行定期審核。這樣的條件下，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如果出現(xiàn)了損失，給銀行所帶來的損失就無法統(tǒng)計。（五）內(nèi)部審計機(jī)制不夠健全造成內(nèi)控制度難以推進(jìn)除去之前三點，還有一個很重要的部分就是內(nèi)部審計了，隨著發(fā)展，政府對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作愈發(fā)重視，而審計作為內(nèi)部控制中最重要的部分，其工作分析具有一定的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，但是由于內(nèi)部審計機(jī)制不完善和內(nèi)部審計技術(shù)未能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部審計部門力量微薄這三個方面的問題，同樣也導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度難以順利進(jìn)行。接下來就從這三個方面進(jìn)行分析。1.內(nèi)部審計機(jī)制不完善在當(dāng)前的發(fā)展階段，我國商業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)作工作中依舊存在著法制化水平不高和內(nèi)部制度不健全等等問題。根據(jù)調(diào)查研究可以發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)在的商業(yè)銀行中，大部分的內(nèi)部審計工作沒有辦法完全保持相對獨立，這也是銀行整體的審計工作效率難以得到提升的一個主要原因。2.內(nèi)部審計技術(shù)未能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)與信息系統(tǒng)方面的問題一樣，當(dāng)前階段我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度尚處于基本的發(fā)展階段，隨著社會發(fā)展水平的不斷提升，先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)成果和現(xiàn)代化信息技術(shù)層出不窮，其在現(xiàn)在的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)推進(jìn)中占據(jù)了重要的作用，目前傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能跟上商業(yè)銀行發(fā)展的腳步，依舊使用傳統(tǒng)方式，使得商業(yè)銀行發(fā)展中面臨的困難和風(fēng)險大幅增加。3.內(nèi)部審計部門力量薄弱在當(dāng)前階段我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作相應(yīng)問題以及策略分析工作逐漸推進(jìn)的過程中，不僅僅需要通過多種方式提升對于內(nèi)部審計工作的重視程度。同時需要著力解決當(dāng)前階段社會運(yùn)行發(fā)展過程中商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門力量薄弱的問題。當(dāng)前階段許多商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在著內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)低下以及業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的問題。這不僅僅使得相應(yīng)工作逐漸開展過程中，商業(yè)銀行無法適應(yīng)業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的需求，同時也使得內(nèi)部審計工作的水平難以得到有效提升[7]。三、解決我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的對策建議在上一個板塊，羅列并且分析了五項目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，在這個板塊，我將從營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，建設(shè)信息系統(tǒng)，加大內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度這四個方面進(jìn)行分析。（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍對一家公司的內(nèi)部環(huán)境來說，營造一種良好的工作氣氛是至關(guān)重要的，對商業(yè)銀行來說也是這樣，營造一種良好的內(nèi)部管理環(huán)境氛圍可以提高商業(yè)銀行內(nèi)部人員工作效率，增強(qiáng)員工的工作積極性，從而提高員工對工作環(huán)境的關(guān)注程度，可以一定程度的減少工作上出現(xiàn)不必要的人為失誤。加快內(nèi)部控制文化建設(shè)也可以提升我國商業(yè)銀行處理經(jīng)營管理風(fēng)險的能力。內(nèi)部控制必須貫穿于銀行內(nèi)部經(jīng)營和管理的每一個環(huán)節(jié)，對于營造良好的工作氛圍這個方面，我們可以通過以下幾種方式來營造。1.合理利用文化熏陶利用人文熏陶的方法，使每一位職工都可以樹立起熱愛公司，熱愛工作的思想，從而慢慢意識并調(diào)整好自身的工作習(xí)慣和工作心態(tài)，從而使得更加順利的提高了銀行的服務(wù)質(zhì)量同時銀行業(yè)務(wù)能夠的正常開展。2.制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略對于銀行內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層面來說，我國的商業(yè)銀行必須建立和制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制對于銀行發(fā)展前景和未來核心競爭力構(gòu)建的重要性，在這樣的基礎(chǔ)上，逐步有效的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)[8]。3.建立可持續(xù)發(fā)展的用人政策在用人方面，可以建立起一套可持續(xù)發(fā)展的用人政策，一方面在思想上教育現(xiàn)在的在職員工摒棄舊的思想觀念，告知他們關(guān)于內(nèi)部控制體系的新概念，讓他們盡快的落實到自己當(dāng)前的工作中去。其次，需要引進(jìn)一些有內(nèi)控方面專業(yè)知識的新型人才，以此更好的推動我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立工作的推進(jìn)。（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系風(fēng)險管理能力影響著銀行的盈利能力和銀行在市場上的競爭能力，風(fēng)險評估的有效性是增強(qiáng)風(fēng)險管理能力的基礎(chǔ)，一個企業(yè)如果擁有良好的風(fēng)險管理能力代表著其內(nèi)部控制的水平也是相對較高的，并且有一定的能力抵御風(fēng)險。為了更好的控制風(fēng)險，所以在我們開展控制風(fēng)險的工作之前，就要制定好完整、具備切實可行的管理實施，方案的制定對于進(jìn)行管理具有很重要的價值，而對于建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理體系，我們可以參照國際管理標(biāo)準(zhǔn)，給管理各項工作的貫徹與落實打下了基礎(chǔ)，從而提高管理的實施有效性，促進(jìn)商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)活動[9]。要從零改進(jìn)中國目前的風(fēng)險管理制度非常不易，但相對比我們，西方發(fā)達(dá)國家的風(fēng)險管理制度已取得了一系列的重要成果，所以，中國的商業(yè)銀行能夠汲取西方發(fā)達(dá)國家最優(yōu)秀的先進(jìn)的風(fēng)險管理經(jīng)驗，再根據(jù)我國當(dāng)下的發(fā)展?fàn)顩r與我國商業(yè)銀行的特性進(jìn)行完善和調(diào)整。其次，由于風(fēng)險管理的實施質(zhì)量和商業(yè)銀行內(nèi)工作人員的配合程度都是息息相關(guān)的，所以我們可以通過實踐建立有可行性的績效考核系統(tǒng)，對商業(yè)銀行內(nèi)的員工進(jìn)行了定期的績效考核，并建立了獎懲機(jī)制，對工作成效良好的人員進(jìn)行嘉獎，反之則對工作成效不良的人員加以懲罰，這樣才能促進(jìn)風(fēng)險管理的工作機(jī)制能夠落到實處[10]。從更專業(yè)的角度出發(fā)，商業(yè)銀行可以根據(jù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，評估和監(jiān)督銀行面臨的風(fēng)險，整合內(nèi)控所需要的資源，發(fā)揮好作用。一方面可以擴(kuò)大風(fēng)險評估的覆蓋面，將銀行目前覆蓋的業(yè)務(wù)囊括入內(nèi)，提高銀行識別風(fēng)險的能力。另一方面可以將機(jī)制與信息技術(shù)相結(jié)合，通過對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以將風(fēng)險概率和重要程度進(jìn)行分級，按照重要程度采取解決措施，提高風(fēng)險管控能力。最后是建立風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，充分預(yù)估可能發(fā)生的風(fēng)險，結(jié)合情況具體分析，選擇最優(yōu)的解決方案建立高效靈活的選擇摘錄機(jī)制。同時，聯(lián)合各個部門建立風(fēng)險預(yù)測機(jī)制、風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫等聯(lián)合機(jī)制。重點關(guān)注重大風(fēng)險，并及時更新風(fēng)險庫的數(shù)據(jù)。及時識別風(fēng)險，做到提前預(yù)防、規(guī)避。并將定性和定量分析有效結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險評級。對不同的信貸業(yè)務(wù)綜合評定，設(shè)置臨界點，若評級過低，則應(yīng)從多方面考量，考慮是否需要給予較低的信用等級。最后，商業(yè)銀行內(nèi)部的監(jiān)督人員，應(yīng)該對自身行為與工作行為進(jìn)行約束，強(qiáng)制約束，努力避開監(jiān)督工作的不完美之處，以進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部的控制和操作風(fēng)險抗性，為了商業(yè)銀行的發(fā)展奠定更好的基礎(chǔ)。當(dāng)然，隨著發(fā)展，我們還能夠發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行也開始越來越注重起風(fēng)險管理和內(nèi)部管控，在今年也有了一定進(jìn)展，據(jù)資料表明，2021年的四季度末商業(yè)銀行不良貸款余額為2.8萬億，比上季末增長了135億，商業(yè)銀行不良貸款比率為1.73%，比上季末降低了0.02個百分點，而在2021年累計處理的銀行業(yè)不良資產(chǎn)萬億，已經(jīng)連續(xù)二年處置的達(dá)到了3萬多億。這證明經(jīng)過部分調(diào)整，我國銀行業(yè)存在的風(fēng)險是有下降的趨勢的。（三）建立全面適配的信息系統(tǒng)在當(dāng)前信息管理系統(tǒng)的建立面臨著一定的時間滯后性這樣的狀況下，建設(shè)全面的、和與當(dāng)前商業(yè)銀行狀況更符合的信息管理系統(tǒng)尤為重要。體系內(nèi)部最少需要由:客戶關(guān)系管理、策略支持、資信評估、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險評估、辦公自動化、質(zhì)量監(jiān)控和分析體系等這幾個部門構(gòu)成。這種體系就可以有效，精確的為管理者提供估計、分析、決策所必須的大量信息，并且通過進(jìn)行信息共享，能夠在最大程度上保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)能夠不受人為因素的影響。各個部門的子系統(tǒng)也可以被其他部門借用，這樣所有相關(guān)部門都可以通過系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，實現(xiàn)各部門的交流合作。信息系統(tǒng)是整個銀行信息系統(tǒng)里最為關(guān)鍵的部分，而信息系統(tǒng)工作的完善與否也直接影響到內(nèi)部管理的情況，一旦對信息工作能夠進(jìn)行快速處理工作，就會大大提高管理效率，并且便利了員工的工作，同時也能夠方便管理層更方便的對信息進(jìn)行管理，可以保證更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制的執(zhí)行[11]。（四）加大內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度加大內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度最重要的一步就是加強(qiáng)內(nèi)部的審計活動，所以在這里主要分析如何加強(qiáng)審計活動以及加強(qiáng)審計活動的益處。如果說上面的各類研究對策屬于完成建設(shè)內(nèi)部控制的硬層面，那么加強(qiáng)內(nèi)部控制的審計活動就屬于完成建設(shè)內(nèi)部控制的軟層面，從銀行內(nèi)部的審計日常工作來看內(nèi)部審計既能夠在日常工作中接觸和了解到銀行內(nèi)部各個部門的工作和業(yè)務(wù)情況[12]，又可以通過審計人員的專業(yè)知識和內(nèi)部控制管理經(jīng)驗來推動內(nèi)部控制建設(shè)，加上審計部門一直以來特有的獨立地位與權(quán)威性，因此，審計部門在建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的軟加強(qiáng)方面有著無限的潛力和優(yōu)勢，從這方面來看，加強(qiáng)審計在商業(yè)銀行中的地位對于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有著非常重要的影響[13]。審計部門作為商業(yè)銀行內(nèi)部各部門溝通交流的中間部門，可以為上下級之間的溝通提供一個非常好的平臺[14]，商業(yè)銀行的管理層面想要改善商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，則需要一個能夠連接上下級的溝通和反饋平臺，而審計部門自身所具備的獨立性和權(quán)威性，以及內(nèi)部審計人員所擁有的高職業(yè)素養(yǎng)和過硬的專業(yè)能力，可以得