2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考策略與技巧試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：判斷下列各題正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。（）2.納稅人發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）3.納稅人購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額，可以抵扣應(yīng)納稅所得額。（）4.納稅人支付的職工工資、薪金，按照實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）5.納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）6.納稅人發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）7.納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰。（）8.納稅人購買車輛發(fā)生的購置稅，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）9.納稅人支付的財產(chǎn)保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）10.納稅人發(fā)生的借款費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）二、單項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅普通發(fā)票（卷票）3.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天4.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天5.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.貨物報關(guān)進口的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天6.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天7.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天8.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.貨物報關(guān)進口的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天9.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天10.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天三、多項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅普通發(fā)票（卷票）3.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天4.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天5.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.貨物報關(guān)進口的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天6.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天7.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天8.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.貨物報關(guān)進口的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天9.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天10.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A.取得預(yù)收款的當天B.納稅人開具發(fā)票的當天C.納稅人收到款項的當天D.納稅人開具收據(jù)的當天四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅所得額。某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。（1）計算該企業(yè)2024年度的營業(yè)利潤。（2）計算該企業(yè)2024年度的利潤總額。（3）計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工勞務(wù)，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為16%。（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。（4）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元。（5）支付職工工資100萬元。（6）支付水電費10萬元。（7）支付運輸費用5萬元。（1）計算該企業(yè)2024年度的增值稅應(yīng)納稅額。（2）計算該企業(yè)2024年度的增值稅進項稅額。（3）計算該企業(yè)2024年度的增值稅應(yīng)納稅額。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，分析并回答問題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額500萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供咨詢服務(wù)，取得不含稅收入100萬元，增值稅稅率為6%。（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬元。（4）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額60萬元。（5）支付職工工資80萬元。（6）支付水電費20萬元。（7）支付運輸費用10萬元。（1）分析該企業(yè)2024年度的增值稅納稅情況。（2）分析該企業(yè)2024年度的增值稅進項稅額抵扣情況。（3）分析該企業(yè)2024年度的增值稅應(yīng)納稅額。本次試卷答案如下：一、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.√解析思路：1.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。2.納稅人發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.納稅人購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額，可以抵扣增值稅，而不是應(yīng)納稅所得額。4.納稅人支付的職工工資、薪金，按照實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.納稅人發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。7.納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰。8.納稅人購買車輛發(fā)生的購置稅，不能抵扣應(yīng)納稅所得額。9.納稅人支付的財產(chǎn)保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.納稅人發(fā)生的借款費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二、單項選擇題1.C2.A3.A4.A5.A6.A7.A8.A9.A10.A解析思路：1.增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。2.增值稅專用發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票）。3.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當天。4.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當天。5.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)進口的當天。6.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當天。7.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當天。8.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)進口的當天。9.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當天。10.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當天。三、多項選擇題1.A、B、C、D2.B、C、D3.A、C4.A、C5.A、C6.A、C7.A、C8.A、C9.A、C10.A、C解析思路：1.增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。2.增值稅專用發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票）。3.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有取得預(yù)收款的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。4.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有取得預(yù)收款的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。5.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有貨物報關(guān)進口的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。6.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有取得預(yù)收款的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。7.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有取得預(yù)收款的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。8.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有貨物報關(guān)進口的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。9.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有取得預(yù)收款的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。10.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間有取得預(yù)收款的當天和納稅人開具發(fā)票的當天。四、計算題（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用=1000-600-100-80-50=270（萬元）（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=270+20-10=280（萬元）（3）應(yīng)納稅所得額=利潤總額-減免稅項目金額-稅收滯納金等=280-0-0=280（萬元）解析思路：1.營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用。2.利潤總額的計算公式為：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。3.應(yīng)納稅所得額的計算公式為：利潤總額-減免稅項目金額-稅收滯納金等。五、綜合題（1）增值稅應(yīng)納稅額=（不含稅銷售額1+不含稅銷售額2）×增值稅稅率=（300+200）×13%=66（萬元）（2）增值稅進項稅額=購進原材料增值稅專用發(fā)票注明稅額+購進固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票注明稅額=30+40=70（萬元）（3）增值稅應(yīng)納稅額=增值稅應(yīng)納稅額-增值稅進項稅額=66-70=-4（萬元）解析思路：1.增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：不含稅銷售額×增值稅稅率。2.增值稅進項稅額的計算公式為：購進貨物或接受服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額。3.增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：增值稅應(yīng)納稅額-增值稅進項稅額。六、案例分析題（1）增值稅納稅情況：銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納增值稅=不含稅銷售額1×增值稅稅率=500×13%=65（萬元）；提供咨詢服務(wù)應(yīng)繳納增值稅=不含稅收入2×增值稅稅率