2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高分技巧解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，錯(cuò)誤的是：A.增值稅一般納稅人實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，小規(guī)模納稅人實(shí)行普通發(fā)票管理。B.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C.增值稅一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、9%或13%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率一般為3%。D.增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是：A.企業(yè)支付給職工的工資、薪金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。C.企業(yè)支付的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。D.企業(yè)支付的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的是：A.個(gè)人所得稅的稅率分為9級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。B.個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。C.個(gè)人所得稅的稅率分為5級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。D.個(gè)人所得稅的稅率分為3級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.銷(xiāo)售貨物，為收到貨款的當(dāng)天。B.銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。C.銷(xiāo)售貨物，為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)天。D.銷(xiāo)售貨物，為簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.企業(yè)取得收入的當(dāng)天。B.企業(yè)確認(rèn)收入的當(dāng)天。C.企業(yè)實(shí)際收到收入的當(dāng)天。D.企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.取得所得的當(dāng)天。B.確認(rèn)所得的當(dāng)天。C.實(shí)際收到所得的當(dāng)天。D.開(kāi)具支付憑證的當(dāng)天。7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具。B.增值稅普通發(fā)票只能由增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具。C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可以由增值稅一般納稅人開(kāi)具。D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可以由增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。B.企業(yè)支付的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。C.企業(yè)支付的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。D.企業(yè)支付的工資、薪金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，錯(cuò)誤的是：A.個(gè)人所得稅的稅率分為9級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。B.個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。C.個(gè)人所得稅的稅率分為5級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。D.個(gè)人所得稅的稅率分為3級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。10.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.銷(xiāo)售貨物，為收到貨款的當(dāng)天。B.銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。C.銷(xiāo)售貨物，為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)天。D.銷(xiāo)售貨物，為簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇所有符合題意的答案。1.下列屬于增值稅納稅人的有：A.從事貨物銷(xiāo)售的企業(yè)。B.從事貨物進(jìn)口的企業(yè)。C.從事加工修理修配的企業(yè)。D.從事建筑安裝的企業(yè)。2.下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：A.企業(yè)。B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。C.個(gè)體工商戶(hù)。D.事業(yè)單位。3.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有：A.中國(guó)公民。B.在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人。C.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人。D.個(gè)體工商戶(hù)。4.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：A.銷(xiāo)售貨物。B.提供加工修理修配勞務(wù)。C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。D.出租動(dòng)產(chǎn)。5.下列屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有：A.銷(xiāo)售貨物收入。B.提供加工修理修配勞務(wù)收入。C.出租動(dòng)產(chǎn)收入。D.出租不動(dòng)產(chǎn)收入。6.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有：A.工資、薪金所得。B.勞務(wù)報(bào)酬所得。C.特許權(quán)使用費(fèi)所得。D.財(cái)產(chǎn)租賃所得。7.下列屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的內(nèi)容有：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具。B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管。D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證。8.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的內(nèi)容有：A.職工工資、薪金。B.職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。C.利息支出。D.公益性捐贈(zèng)支出。9.下列屬于個(gè)人所得稅的稅率等級(jí)有：A.3級(jí)。B.5級(jí)。C.7級(jí)。D.9級(jí)。10.下列屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情形有：A.銷(xiāo)售貨物，為收到貨款的當(dāng)天。B.銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。C.銷(xiāo)售貨物，為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)天。D.銷(xiāo)售貨物，為簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天。三、判斷題要求：判斷下列說(shuō)法是否正確。1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理方面沒(méi)有區(qū)別。（）2.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。（）3.個(gè)人所得稅的稅率分為9級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。（）4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具。（）5.企業(yè)支付的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。（）6.企業(yè)支付的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。（）7.個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。（）8.個(gè)人所得稅的稅率分為5級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。（）9.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可以由增值稅一般納稅人開(kāi)具。（）10.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可以由增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額20萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2萬(wàn)元。假設(shè)增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2025年1月取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本150萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加10萬(wàn)元，期間費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述下列概念。1.稅收籌劃。2.稅收優(yōu)惠。3.稅收協(xié)定。六、論述題要求：論述企業(yè)如何進(jìn)行合理的稅務(wù)處理與籌劃。1.分析企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)處理與籌劃的意義。2.闡述企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)處理與籌劃的常見(jiàn)方法。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：增值稅一般納稅人實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，小規(guī)模納稅人實(shí)行普通發(fā)票管理。增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、9%或13%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率一般為3%。增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具。2.D解析：企業(yè)支付的工資、薪金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)支付的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)支付的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。3.B解析：個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。4.C解析：銷(xiāo)售貨物，為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)天。這是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定。5.B解析：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為確認(rèn)收入的當(dāng)天。這是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定。6.A解析：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得所得的當(dāng)天。這是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定。7.C解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具。增值稅普通發(fā)票可以由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具。8.D解析：企業(yè)支付的工資、薪金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。其他選項(xiàng)所述支出均可據(jù)實(shí)扣除。9.D解析：個(gè)人所得稅的稅率分為3級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。稅率分別為3%、10%、25%。10.D解析：銷(xiāo)售貨物，為簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天。這是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅納稅人包括從事貨物銷(xiāo)售、貨物進(jìn)口、加工修理修配、建筑安裝的企業(yè)。2.ABC解析：企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅納稅人包括中國(guó)公民、在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人、個(gè)體工商戶(hù)。4.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租動(dòng)產(chǎn)。5.ABCD解析：企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供加工修理修配勞務(wù)收入、出租動(dòng)產(chǎn)收入、出租不動(dòng)產(chǎn)收入。6.ABCD解析：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得。7.ABCD解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理包括開(kāi)具、領(lǐng)購(gòu)、保管、認(rèn)證。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、利息支出、公益性捐贈(zèng)支出。9.ABCD解析：個(gè)人所得稅的稅率等級(jí)包括3級(jí)、5級(jí)、7級(jí)、9級(jí)。10.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷(xiāo)售貨物，為收到貨款的當(dāng)天；銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；銷(xiāo)售貨物，為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)天；銷(xiāo)售貨物，為簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理方面有區(qū)別。增值稅一般納稅人實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，小規(guī)模納稅人實(shí)行普通發(fā)票管理。2.√解析：企業(yè)支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。3.×解析：個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。4.√解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具。5.√解析：企業(yè)支付的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。6.√解析：企業(yè)支付的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。7.×解析：個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。8.×解析：個(gè)人所得稅的稅率分為5級(jí)，最低稅率為3%，最高稅率為45%。9.√解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可以由增值稅一般納稅人開(kāi)具。10.√解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可以由增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅=（100+20+2）×13%-20=14.54萬(wàn)元。2.解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200-150-10-30-5）×25%=3.75萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.解析：稅收籌劃是指企業(yè)在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)生