會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-加納公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例結(jié)合加納增值稅12.5%、企業(yè)所得稅25%等稅收政策，覆蓋籌資、采購(gòu)、銷售等常見業(yè)務(wù)場(chǎng)景。一、籌資與投資業(yè)務(wù)股東投入資本收到股東以加納塞地（GHS）投入的注冊(cè)資本500,000GHS。借：銀行存款-塞地賬戶500,000貸：實(shí)收資本500,000向銀行借款從加納商業(yè)銀行獲得1年期貸款200,000GHS，年利率15%。借：銀行存款200,000貸：短期借款200,000計(jì)提當(dāng)月利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出(200,000×15%/12)2,500貸：應(yīng)付利息2,500發(fā)行債券籌資發(fā)行3年期債券，面值100,000GHS，實(shí)際收到款項(xiàng)105,000GHS。借：銀行存款105,000貸：應(yīng)付債券-面值100,000應(yīng)付債券-利息調(diào)整5,000對(duì)外股權(quán)投資以銀行存款60,000GHS投資加納某企業(yè)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資60,000貸：銀行存款60,000二、采購(gòu)與存貨業(yè)務(wù)采購(gòu)原材料（含增值稅）從本地供應(yīng)商采購(gòu)原材料，發(fā)票金額112,500GHS（含12.5%增值稅），款項(xiàng)未付。借：原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅12,500貸：應(yīng)付賬款112,500進(jìn)口設(shè)備（含關(guān)稅和增值稅）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備，CIF價(jià)225,000GHS（含12.5%增值稅），關(guān)稅15%。借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備205,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅20,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款225,000存貨盤盈盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)存貨盤盈，重置成本5,000GHS。借：庫(kù)存商品5,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000貸：管理費(fèi)用5,000委托加工物資發(fā)出原材料成本30,000GHS，支付加工費(fèi)11,250GHS（含12.5%增值稅）。借：委托加工物資38,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1,250貸：原材料30,000銀行存款11,250計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8,000GHS。借：資產(chǎn)減值損失8,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8,000三、銷售與收入業(yè)務(wù)銷售商品（含增值稅）向客戶銷售產(chǎn)品，含稅售價(jià)225,000GHS（含12.5%增值稅），收到支票。借：銀行存款225,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅25,000出口銷售（零稅率）出口商品到歐盟，不含稅收入180,000GHS（零稅率）。借：應(yīng)收賬款180,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售180,000銷售退回客戶退回已售商品，含稅售價(jià)45,000GHS（含12.5%增值稅）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅5,000貸：銀行存款45,000借：庫(kù)存商品32,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32,000銷售原材料銷售原材料，含稅售價(jià)33,750GHS（含12.5%增值稅）。借：銀行存款33,750貸：其他業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅3,750預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入前期預(yù)收客戶貨款67,500GHS，本月發(fā)貨確認(rèn)收入。借：預(yù)收賬款67,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅7,500四、費(fèi)用與薪酬業(yè)務(wù)支付房租（含增值稅）支付辦公室租金22,500GHS（含12.5%增值稅）。借：管理費(fèi)用-租金20,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅2,500貸：銀行存款22,500計(jì)提員工工資本月應(yīng)付工資總額80,000GHS，代扣個(gè)人所得稅6,000GHS，社保8,000GHS。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬66,000應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅6,000其他應(yīng)付款-社保8,000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬66,000貸：銀行存款66,000支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)10,000GHS，取得普通發(fā)票（無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)11,250GHS（含12.5%增值稅）。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)11,250貸：銀行存款11,250五、固定資產(chǎn)與折舊購(gòu)買車輛購(gòu)置辦公車輛，含稅價(jià)450,000GHS（含12.5%增值稅）。借：固定資產(chǎn)-車輛400,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅50,000貸：銀行存款450,000計(jì)提折舊（直線法）車輛原值400,000GHS，預(yù)計(jì)使用5年，殘值20,000GHS。借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)6,333貸：累計(jì)折舊6,333固定資產(chǎn)清理報(bào)廢舊設(shè)備，原值70,000GHS，已提折舊60,000GHS，支付清理費(fèi)3,375GHS（含12.5%增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理10,000累計(jì)折舊60,000貸：固定資產(chǎn)70,000借：固定資產(chǎn)清理3,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅375貸：銀行存款3,375固定資產(chǎn)減值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12,000GHS。借：資產(chǎn)減值損失12,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12,000在建工程轉(zhuǎn)固在建工程完工，成本150,000GHS。借：固定資產(chǎn)150,000貸：在建工程150,000六、稅金與納稅申報(bào)計(jì)算增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅25,000GHS，進(jìn)項(xiàng)稅18,000GHS。借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅18,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7,000繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7,000貸：銀行存款7,000計(jì)提企業(yè)所得稅季度利潤(rùn)總額120,000GHS，稅率25%。借：所得稅費(fèi)用30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅30,000繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅30,000貸：銀行存款30,000繳納印花稅簽訂合同，繳納印花稅2,000GHS。借：稅金及附加2,000貸：銀行存款2,000七、其他業(yè)務(wù)收到政府補(bǔ)貼收到加納政府產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)貼40,000GHS。借：銀行存款40,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助40,000支付廣告費(fèi)（含增值稅）支付廣告費(fèi)13,500GHS（含12.5%增值稅）。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1,500貸：銀行存款13,500捐贈(zèng)支出向當(dāng)?shù)卮壬茩C(jī)構(gòu)捐贈(zèng)物資，成本15,000GHS，市場(chǎng)價(jià)18,000GHS（視同銷售，需計(jì)提增值稅）。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)17,250貸：庫(kù)存商品15,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅2,250匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶產(chǎn)生匯兌損失4,000GHS。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失4,000貸：銀行存款-美元賬戶4,000支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）支付年度審計(jì)費(fèi)22,500GHS（含12.5%增值稅）。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅2,500貸：銀行存款22,500八、特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000GHS。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000研發(fā)費(fèi)用資本化研發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件，支出35,000GHS。借：研發(fā)支出-資本化支出35,000貸：原材料20,000應(yīng)付職工薪酬10,000銀行存款5,000無形資產(chǎn)攤銷專利技術(shù)原值60,000GHS，按10年攤銷。借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷500貸：累計(jì)攤銷500投資性房地產(chǎn)租金收入收到租金收入22,500GHS（含12.5%增值稅）。借：銀行存款22,500貸：其他業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅2,500保險(xiǎn)理賠收入收到保險(xiǎn)賠款18,000GHS。借：銀行存款18,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款18,000九、期末處理結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本月銷售成本160,000GHS。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160,000貸：庫(kù)存商品160,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入580,000其他業(yè)務(wù)收入50,000其他收益40,000貸：本年利潤(rùn)670,000費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300,000管理費(fèi)用100,000銷售費(fèi)用50,000財(cái)務(wù)費(fèi)用10,000所得稅費(fèi)用40,000計(jì)提盈余公積按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積17,000貸：盈余公積-法定盈余公積17,000分配股利宣告分配現(xiàn)金股利30,000GHS。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利30,000貸：應(yīng)付股利30,000彌補(bǔ)以前年度虧損用盈余公積彌補(bǔ)虧損12,000GHS。借：盈余公積12,000貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧12,000十、跨境業(yè)務(wù)進(jìn)口關(guān)稅繳納進(jìn)口貨物繳納關(guān)稅9,000GHS。借：原材料/固定資產(chǎn)9,000貸：銀行存款9,000跨境服務(wù)增值稅代扣代繳支付境外服務(wù)費(fèi)56,250GHS（含12.5%增值稅），代扣代繳。借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6,250貸：銀行存款50,000應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅6,250出口退稅申請(qǐng)申報(bào)出口退稅15,000GHS。借：其他應(yīng)收款-出口退稅15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅出口退稅15,000國(guó)外公司的賬務(wù)處理流程因國(guó)家/地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如IFRS、USGAAP等）、稅法及公司規(guī)模差異而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于國(guó)際通用做法的賬務(wù)處理流程概述，結(jié)合部分主流國(guó)家的特點(diǎn)：一、賬務(wù)處理基礎(chǔ)框架1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）：適用于歐盟、澳大利亞、加拿大等140多個(gè)國(guó)家/地區(qū)，強(qiáng)調(diào)原則導(dǎo)向。美國(guó)通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（USGAAP）：適用于美國(guó)，強(qiáng)調(diào)規(guī)則導(dǎo)向。其他本地準(zhǔn)則：如中國(guó)香港（HKFRS，與IFRS趨同）、日本（JGAAP）等。2.核心賬務(wù)循環(huán)銷售與收款循環(huán)（RevenueCycle）：處理收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款等。采購(gòu)與付款循環(huán)（PurchaseCycle）：處理采購(gòu)成本、應(yīng)付賬款等。存貨與生產(chǎn)循環(huán)（InventoryCycle）：適用于制造業(yè)，涉及存貨計(jì)價(jià)、成本歸集。薪資與人事循環(huán)（PayrollCycle）：處理員工薪酬、社保及稅務(wù)申報(bào)。融資與投資循環(huán)（Financing&InvestingCycle）：處理股權(quán)/債權(quán)融資、固定資產(chǎn)購(gòu)置等。二、賬務(wù)處理具體流程1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄與憑證生成原始憑證審核：發(fā)票（Invoice）、采購(gòu)訂單（PO）、銀行對(duì)賬單、薪資單等需符合當(dāng)?shù)睾弦?guī)要求（如歐盟增值稅發(fā)票需包含稅號(hào)、稅率等）。電子憑證（如電子發(fā)票）需符合電子簽名法（如美國(guó)ESIGN法案、歐盟eIDAS法規(guī)）。日記賬分錄（JournalEntries）：根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄，記錄至總賬（GeneralLedger,GL）。示例（以USGAAP為例）：銷售商品確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（若適用）采購(gòu)原材料：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2.分類賬與對(duì)賬明細(xì)分類賬（SubsidiaryLedgers）：按業(yè)務(wù)類型細(xì)分，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。對(duì)賬（Reconciliation）：銀行對(duì)賬：每月核對(duì)銀行對(duì)賬單與企業(yè)賬面余額，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)（如未到賬支票、銀行手續(xù)費(fèi)）。往來賬對(duì)賬：與供應(yīng)商、客戶定期核對(duì)余額，處理差異（如發(fā)票爭(zhēng)議）。存貨對(duì)賬：實(shí)地盤點(diǎn)與賬面記錄比對(duì)，調(diào)整盤盈/盤虧（需遵循IFRS2或USGAAP的存貨計(jì)價(jià)規(guī)則）。3.期末調(diào)整與結(jié)賬權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整：預(yù)提費(fèi)用（Accruals）：如尚未支付的租金、薪資（借：費(fèi)用，貸：預(yù)提負(fù)債）。待攤費(fèi)用（Prepaids）：如提前支付的保險(xiǎn)費(fèi)（借：待攤費(fèi)用，貸：銀行存款；按期攤銷時(shí)借：費(fèi)用，貸：待攤費(fèi)用）。折舊與攤銷：固定資產(chǎn)折舊（IFRS按成本模式或重估模式，USGAAP通常按成本模式）、無形資產(chǎn)攤銷。外幣折算（若涉及多幣種業(yè)務(wù)）：按期末匯率調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目（如外幣應(yīng)收賬款），匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益（IFRS21或USGAAPASC830）。結(jié)賬（ClosingEntries）：將收入、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”（RetainedEarnings），資產(chǎn)負(fù)債類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)期間。4.財(cái)務(wù)報(bào)表編制法定報(bào)表要求：需編制資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）、利潤(rùn)表（IncomeStatement）、現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）及附注（Notes）。示例差異：資產(chǎn)負(fù)債表格式：IFRS允許按流動(dòng)性高低排列（如流動(dòng)資產(chǎn)在前），USGAAP通常按長(zhǎng)期資產(chǎn)在前排列。研發(fā)費(fèi)用：IFRS允許符合條件的研發(fā)支出資本化（IAS38），USGAAP通常費(fèi)用化（ASC730）。披露要求：需符合當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)定（如美國(guó)上市公司需提交SECForm10K，歐盟需遵循《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》附注披露要求）。5.稅務(wù)申報(bào)與合規(guī)增值稅（VAT/GST）：歐盟國(guó)家實(shí)行增值稅抵扣制，企業(yè)需按月/季度申報(bào)（如德國(guó)月報(bào)、法國(guó)季報(bào)）。美國(guó)無聯(lián)邦增值稅，但部分州征收銷售稅（SalesTax），由消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)代收代繳。企業(yè)所得稅（CorporateTax）：稅率差異：美國(guó)聯(lián)邦稅率21%（2025年），德國(guó)15%+附加稅，印度25%等。申報(bào)周期：通常按財(cái)年申報(bào)（如美國(guó)日歷年度或企業(yè)自選財(cái)年，需在次年34月前提交）。其他稅種：英國(guó)：國(guó)民保險(xiǎn)費(fèi)（NationalInsuranceContributions）、印花稅（StampDuty）。澳大利亞：商品及服務(wù)稅（GST，稅率10%）、資本利得稅（CGT）。6.審計(jì)與存檔法定審計(jì)：歐盟大中型企業(yè)、美國(guó)上市公司需每年進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，中小企業(yè)可能豁免（如英國(guó)營(yíng)業(yè)額低于1000萬英鎊的公司可免于審計(jì)）。電子存檔：憑證、報(bào)表需按當(dāng)?shù)匾?guī)定存檔（如歐盟要求至少保存10年，美國(guó)IRS要求保存37年）。三、主流國(guó)家賬務(wù)處理差異國(guó)家/地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增值稅率特色要點(diǎn)美國(guó)USGAAP無聯(lián)邦VAT銷售稅由州征收（如加州7.25%10.75%），薪資稅（FICA）需代扣代繳（雇主+雇員各6.2%社保+1.45%醫(yī)保）。歐盟（德國(guó)）IFRS+HGB19%/7%增值稅需按月申報(bào)，跨境交易適用反向征收（ReverseCharge）規(guī)則。英國(guó)IFRS+FRS10220%小微企業(yè)可選擇簡(jiǎn)化增值稅申報(bào)（如現(xiàn)金基礎(chǔ)法），脫歐后需處理UKGMT與歐盟VAT的銜接。澳大利亞IFRS+AASB10%（GST）薪資稅（PayrollTax）由州征收（如維多利亞州稅率4.85%），需通過SingleTouchPayroll系統(tǒng)申報(bào)薪資。印度IndAS（趨同IFRS）5%28%實(shí)行商品及服務(wù)稅（GST），分中央與地方稅，需通過GSTN平臺(tái)申報(bào)。四、賬務(wù)處理工具與技術(shù)ERP系統(tǒng)：SAPS/4HANA、OracleCloudERP等支持多會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、多幣種及稅務(wù)合規(guī)。自動(dòng)化工具：發(fā)票掃描與OCR識(shí)別（如BlackLine、B）。銀行對(duì)賬自動(dòng)化（如TreasurySoftware）。稅務(wù)合規(guī)軟件：Avalara（美國(guó)銷售稅計(jì)算）、Vertex（全球稅務(wù)合規(guī)）。五、關(guān)鍵合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1.跨境交易稅務(wù)：需遵守OECD全球最低企業(yè)稅率（15%，2025年實(shí)施）、BEPS行動(dòng)計(jì)劃（防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）。2.數(shù)據(jù)隱私：歐盟GDPR要求保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的個(gè)人信息（如員工薪資、客戶數(shù)據(jù)）。3.電子發(fā)票合規(guī)：如巴西的NFe、印度的eInvoice需按規(guī)定格式生成并上傳政府平臺(tái)?？偨Y(jié)國(guó)外公司賬務(wù)處理需緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法及數(shù)字化工具，核心流程圍繞“交易記錄→分類核算→期末調(diào)整→報(bào)表編制→稅務(wù)申報(bào)→審計(jì)存檔”展開。建議中小企業(yè)借助本地化會(huì)計(jì)軟件（如美國(guó)QuickBooks、德國(guó)DATEV）或外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，以確保合規(guī)性。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)，需建立全球統(tǒng)一的賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧各國(guó)差異化要求。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。