2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA審計(jì)科目沖刺模擬試卷（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)）——重點(diǎn)難點(diǎn)攻克與實(shí)戰(zhàn)策略一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中連續(xù)進(jìn)行的B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了確定審計(jì)范圍D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不包括對(duì)管理層識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估2.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)避免與具有重大風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)相關(guān)聯(lián)C.風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)采取行動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響D.風(fēng)險(xiǎn)接受是指企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)，但不采取任何行動(dòng)來(lái)減輕風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。3.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)E.識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制缺陷4.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的說(shuō)法中，正確的有（）。A.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性B.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的成本效益C.考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施難度D.采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序E.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“×”。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的起點(diǎn)，審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序前，應(yīng)已經(jīng)完成了審計(jì)計(jì)劃。（）2.審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能性、舞弊的收益、舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力以及舞弊的機(jī)會(huì)。（）3.審計(jì)師在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)僅基于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。（）4.如果審計(jì)師識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，并要求管理層采取措施應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。（）5.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制缺陷視為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目標(biāo)。2.解釋什么是財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用。3.描述審計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能采用的方法。六、論述題要求：論述審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，如何考慮被審計(jì)單位的環(huán)境因素，并說(shuō)明這些因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中連續(xù)進(jìn)行的解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的重要組成部分，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，因此選項(xiàng)A正確。2.D.風(fēng)險(xiǎn)接受是指企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)，但不采取任何行動(dòng)來(lái)減輕風(fēng)險(xiǎn)解析：風(fēng)險(xiǎn)接受是指企業(yè)決定不采取行動(dòng)來(lái)減輕風(fēng)險(xiǎn)，而是接受風(fēng)險(xiǎn)的影響，因此選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題3.A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)E.識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制缺陷解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估內(nèi)部控制缺陷，因此選項(xiàng)A、B、C、E正確。4.A.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性B.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的成本效益C.考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施難度D.采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序E.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果解析：在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估其有效性、成本效益、實(shí)施難度，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，同時(shí)評(píng)價(jià)實(shí)施效果，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E正確。四、判斷題1.×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的起點(diǎn)，但在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序前，審計(jì)師應(yīng)已經(jīng)完成了初步的業(yè)務(wù)承接和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，因此選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.√解析：審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮舞弊的可能性、收益、動(dòng)機(jī)或壓力以及機(jī)會(huì)，因此選項(xiàng)正確。3.×解析：審計(jì)師在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷等因素，而不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.√解析：如果審計(jì)師識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，并要求管理層采取措施應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)正確。5.×解析：在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制缺陷視為潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，而不是直接視為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)錯(cuò)誤。五、簡(jiǎn)答題1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目標(biāo)是：-識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)；-為設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序提供依據(jù)；-確定審計(jì)方向和重點(diǎn)；-評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。2.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用包括：-確定審計(jì)方向和重點(diǎn)；-評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性；-為設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序提供依據(jù)。3.審計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能采用的方法包括：-分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，了解其性質(zhì)和特征；-了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制；-詢(xún)問(wèn)管理層和內(nèi)部人員；-進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；-檢查財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)證據(jù)。六、論述題審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的環(huán)境因素，這些因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響包括：-被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況；-被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、管理層結(jié)構(gòu)和治理水平；-被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀