三、■物流企業(yè)物流成本計算及企業(yè)物流成本表填寫

例三、丙公司是一家專業(yè)物流公司，截至2002年12月底，資產(chǎn)總額1531萬元，負

債總額765萬元。該公司共有員工38人，設(shè)有辦公室、人事部、財務(wù)部、運營部、安全

部、客服部6個部門。公司主要從事受托物流業(yè)務(wù)的組織運營工作，運輸業(yè)務(wù)由外部有

運輸資格的車隊負責(zé)，裝卸搬運業(yè)務(wù)雇傭外部搬運工完成，公司除1個自有倉庫外，還

在其他地區(qū)租賃4個倉庫，另有1輛10噸叉車和2輛卡車，供內(nèi)部零星裝卸和運輸使用。

本案例以丙公司2002年12月有關(guān)成本費用的資料為依據(jù)，計算2002年12月的物流成

本。丙公司的成本費用科目有主營業(yè)務(wù)成木、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)外

支出，其中營業(yè)外支出2002年12月無發(fā)生額。

1、獲取2002年12月相關(guān)成本費用發(fā)生額及明細資料并逐項分析哪些與物流成木相

關(guān)，具體信息見表13。

表13丙公司2002年12月成本費用科目明細及物流成本相關(guān)性分析表理

成本費用科目及發(fā)生額是否

備注

號明細項目（兀）相關(guān)

主營業(yè)務(wù)成本一搬運費29360.23是為對外支付搬運費

1

主營業(yè)務(wù)成本一營運費5894.96是為對外支付運輸費

2銷售費用一工資60386.54是主要為運營部、安全部、客服部等部門發(fā)生

3銷售費用一勞動保護費578.55是主要為運營部、安全部、客服部等部門發(fā)生

4銷售費用一通信費11721.32是含物流信息費

銷售費用一辦公費9452.85是主要為運營部、安全部、客服部等部門發(fā)生

5銷售費用一市內(nèi)交通費2119.50是主要為運營部、安全部、客服部等部門發(fā)生

銷售費用一差旅費12210.90是主要為運營部、安全部、客服部等部門發(fā)生

6銷售費用一燃料費2117.60是為2輛卡車所發(fā)生費用

7銷售費用一保險費2360.00是為貨物及車輛保險費

8銷售費用一折舊7171.01是為卡車、叉車、自有倉庫及電腦折舊費

9銷售費用一攤銷費13631.41是為倉庫修繕攤銷費用

10銷售費用一快遞費794.65是主要為運營部、安全部、客服部等部門發(fā)生

11銷售費用一修理費4123.00是為卡車修理費

12銷售費用一房租物業(yè)21232.70是主要為物業(yè)管理部門辦公房租費及倉庫水電費

13銷售費用一低值易耗品1914.50是為膠條、包裝繩、手套等物品

銷售費用一業(yè)務(wù)招待費18213.20否主要為餐費等

管理費用一通信費1669.61否主要為人事部、辦公室、財務(wù)部發(fā)生

管理費用一辦公費2787.40否主要為人事部、辦公室、財務(wù)部發(fā)生

管理費用一市內(nèi)交通費325.00否主要為人事部、辦公室、財務(wù)部發(fā)生

管理費用一業(yè)務(wù)招待費2830.00否主耍為人事部、辦公室、財務(wù)部發(fā)生

管理費用一房租物業(yè)2843.96否主要為人事部、辦公室、財務(wù)部辦公地租賃費

管理費用一折舊268.80否主要為辦公車輛折舊費

管理費用一水電4771.57否主要為人事部、辦公室、財務(wù)部發(fā)生

管理費用一燃油費1487.00否e主要為辦公車輛所耗用

管理費用一保險720.00否主要為辦公車輛保險所耗用

管理費用一修理費315.00否主要為辦公車輛修理所耗

管理費用一審計費2400.00否

財務(wù)費用一手續(xù)費585.20否購買支票、匯兌等費用

合計224286.46

2、物流成本資料分析及物流成本計算。根據(jù)會計明細賬、記賬憑證、原始憑證及其

他相關(guān)資料，對表13中與物流成本有關(guān)的費用逐項進行分拆，并設(shè)物流成本輔助賬戶，

按兩個維度計算物流成本。

(1)對于表13中第1項，經(jīng)查明細資料，分別為對外支付搬運費和運輸費。

將上述信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本----裝卸搬運成本----委托.....................................29360.231

一一運輸成本一一委托........................................5894.962

(2)對于表13中第2項，經(jīng)查明細資料，為運營部、安全部、客服等物流管理部門

所耗人工費用，其中司機2人，工資3600元，倉庫作業(yè)人員4人，工資8800元，其余

為物流管理人員工資支出。倉庫作一業(yè)人員兼做理貨、零星的裝卸搬運和包裝的工作時數(shù)

分別為400小時，160小時和240小時。倉庫作業(yè)人員人工費按不同物流工作時數(shù)比例分

配。據(jù)此，相關(guān)物流成本計算如卜.：

倉庫保管工作時數(shù)占工作總時數(shù)的比例=400+(400+160+240)=0.5

裝卸搬運工作時數(shù)占工作總時數(shù)的比例=160+(400+160+240)=0.2

包裝工作時數(shù)占工作總時數(shù)的比例=240+(400+160+240)=0.3

運輸作業(yè)的人工費=3600

倉儲作業(yè)的人工費=8800X0.5=4400

裝卸搬運的人工費=8800X0.2=1760

包裝作業(yè)的人工費=8800X0.3=2640

物流管理作業(yè)的人工費=60386.54—3600—8800=47986.54

將上述信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本----運輸成本----人工費.......................................36003

---倉儲成本----人工費.......................................44004

一一裝卸搬運成本一一人工費..................................17605

---包裝成本----人工費.......................................26406

一一物流管理成本一一人工費................................47986.547

(3)對于表13中第3項，經(jīng)查明細資料，主要為物流管理人員勞動保護所耗。

將上述有關(guān)信息計入相關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本一一物流管理成本一一人工費..................................578.558

(4)對于表13中第4項，經(jīng)查明細資料，主要為電話費等內(nèi)容。根據(jù)使用人員的相

關(guān)信息，約80%的話費支出與物流信息管理相關(guān)。據(jù)此，相關(guān)物流成本計算如卜.：

物流信息作業(yè)的一般經(jīng)費=11721.32X80%=9377.06

將上述計黨結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本一一物流信息成本-----般經(jīng)費...............................9377.069

(5)對于表13中笫5項，經(jīng)查明細資料?，主要為物流管理部門所耗費用。據(jù)此，相

關(guān)物流成木計嵬如下：

物流管理作業(yè)的一般經(jīng)費=9452.85+2119.50+12210.90=23783.25

將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本一一物流管理成本-----般經(jīng)費...............................23783.2510

(6)對于表13中第6項，經(jīng)查明細資料，主要為2輛卡車所耗費用V本月2輛卡車

用于零星物流運輸業(yè)務(wù)行駛3(X)0公里，用于物流管理部門市內(nèi)交通行程2(X)0公里。物

流成本按行駛公里數(shù)進行分配。據(jù)此，相關(guān)物流成本計算如卜.：

物流業(yè)務(wù)運輸行駛里程數(shù)占行駛里程息數(shù)比例=3000-(3000+2000)=0.6

物流管理部門行駛里程數(shù)占行駛里程總數(shù)比例=2000+(3000+2000)=0.4

(11)對于表13中第II項，經(jīng)查明細資料，為2輛卡車修理所耗，木月2輛卡車用

于零星物流運輸業(yè)務(wù)行駛3000公里，用于物流管理部門市內(nèi)交通行駛2000公里。物流

成本按行駛里程進行分配。據(jù)此，相關(guān)物流成本計算如下：

修理費在運輸和物流管理作業(yè)之間進行分配的資源動因見資料(6)的計算結(jié)果。

運輸作業(yè)耗用維護費=4123X0.6=2473.80

物流管理作業(yè)耗用維護費=4123X0.6=1649.20

將上述信息計入相關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本---運輸成本----維護費.......................................2473.8021

一一物流管理成本一一維護費..................................1649.2022

(12)對于表13中第12項，經(jīng)查明細資料，為物業(yè)管理部門辦公用房租賃費及倉庫

水電費,其數(shù)額分別為20000元和1232.70元。

將上述信息計入相關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本一一物流管理成本-----般經(jīng)費.................................2000023

一，一一倉儲成本一一維護費.......................................1232.7024

(13)對于表13中笫13項，經(jīng)查明細資料，為領(lǐng)用膠條、包裝繩、手套等物品所耗

用，上述物品主要用于包裝業(yè)務(wù)。

將上述信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：

物流成本一一包裝成本一一材料費.....................................1914.5025

（14）丙公司在物流服務(wù)過程中，向委托方支付的備用金及押金在“其他應(yīng)收款”科?日

中反映，其他應(yīng)收款——備用金本月初余額為14566g3.35元，本月末余額為1449683.35

元；具他應(yīng)收款——押金本月初余額為273800元，本月末余額為923800（2002年12約

一年期貸款利率為5.31%）,據(jù)此，相關(guān)物流成本計算如下：

存貨占用自有資金所產(chǎn)生的機會成本=[（1456683.35+1449683.35）4-

2+（273800+923800）+2]X5.31%+12=9080.03元。

將上述信息計入相關(guān)物流成本輔助賬9：

物流成本一一流動資金占用成本一一特別經(jīng)費............................9080.0326

3、按“企業(yè)物流成本主表”的要求匯總計算物流成本。凡未注明委托字樣的，為自

營物流成本。

表14丙公司物流成本匯總分析表（單位：元）

1）裝卸搬運成本一委托=1=29360.23

2）運輸成本一委托=2=5894.96

3）運輸成本=3+11+14+15+21=3600+1270.56+1430+1303.82+2473.8=10078.18

4）倉儲成本=4+17+19+24=4400+3911.46+13631.41+1232.70=23175.57

5）裝卸搬運成本=5+16=1760+1501.73=3261.73

6）包裝成本=6+25=2640+1914.5=4554.5

7）物流管理成本=7+8+10+12+22+23=47986.54+578.55+23783.25+847.04H649.2+20000=94844.58

8）物流信息成本=9+18+20=9377.06+454+794.65=10625.71

9）存貨保險成本=13=930

10）流動資金占用成本=26=9080.03

11）運輸成本一人T費=3=3600

12）倉儲成本一人工費=4=2640

13）裝卸搬運成本一人T費=5=1760

14）包裝成本一人T費=6=2640

15）物流管理成本一人工費=7+8=47986.54+578.55=48565.09

16）物流信息成本一一般經(jīng)費=9+20=9377.06+794.65=10171.71

17）物流管理成本一一般經(jīng)費=10+23=23783.25+20000=43783.25

18）物流管理成本一維護費=12+22=847.04+1649.2=2496.24

19）運輸成木一維護-^=11+14+15+21=1270.56+1430+1303.82+2473.80=6478.18

20）存貨保險成本一特別經(jīng)費=13=930

21）裝卸搬運成本一維護費=16=1501.73

22）倉儲成本-維護費=17+19+24=3911.46+13631.41+1232.7=18775.57

23）物流信息成本一維護費=18=454

24）包裝成本一材料費=25=1914.50

25）流動資金占用成本一特別費=26=9080.03

4、根據(jù)上述計算結(jié)果填寫“企業(yè)物流成本主表”，內(nèi)容見表15。

表15企業(yè)物流成本主表

企業(yè)詳細名稱：丙公司企業(yè)發(fā)人代碼：XX計量單位：元表號：企物流A1表

2002年12月

圍及支付形態(tài)物流總成本

乙

自營委托合計

成本項R

甲()10203

運輸成本0110078.185894.9615973.14

倉儲成本0223175.5723175.57

包裝成本034554.54554.50

物流功能裝卸搬運成本043261.7329360.2332621.96

成本流通加工成本05

物流信息成本0610625.7110625.71

物流管理成本0794844.5894844.58

合計08146540.2735255.19181795.46

］一一1---------------

流動資金占用成本099080.039080.03

存貨相關(guān)

存貨風(fēng)險成本10

成本

存貨保險成本11930.00930.00

合計1210010.0310010.03

其他成本13

物流總成本14156550.3035255.19191805.49

注：1、本表物流總成本各列，數(shù)字滿足關(guān)系式:合計=自營+委托;

2、本表各行滿足關(guān)系式:08=01+02+03+04+05+06+07,12=0