2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)解題技巧與真題分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)最符合題意的答案，并將所選答案的字母填入括號內(nèi)。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的原則，不屬于五項(xiàng)基本原則的是（）A.職責(zé)分離原則B.管理層監(jiān)督原則C.適當(dāng)授權(quán)原則D.信息系統(tǒng)原則2.在內(nèi)部控制中，下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)（）A.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.提高經(jīng)營活動(dòng)的效率C.保障資產(chǎn)的安全D.保障企業(yè)的社會(huì)責(zé)任3.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法，錯(cuò)誤的是（）A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的核心C.控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的具體實(shí)施D.信息與溝通是內(nèi)部控制的關(guān)鍵4.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的說法，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制評價(jià)是指對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性進(jìn)行評估B.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行C.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)所有的內(nèi)部控制活動(dòng)D.內(nèi)部控制評價(jià)只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制活動(dòng)5.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀、公正的活動(dòng)B.審計(jì)的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審查C.審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)和非財(cái)務(wù)審計(jì)D.審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)6.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制測試是審計(jì)工作的重要組成部分B.內(nèi)部控制測試分為符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試C.符合性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)質(zhì)性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的有效性7.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遭受的損失B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成C.固有風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤或舞弊D.控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響8.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)程序是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)采取的方法和步驟B.審計(jì)程序分為初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序C.初步審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)計(jì)劃D.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見B.審計(jì)報(bào)告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見C.無保留意見是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性表示滿意D.否定意見是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性表示不滿意10.下列關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)關(guān)系的說法，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)B.審計(jì)是對內(nèi)部控制的檢驗(yàn)C.內(nèi)部控制與審計(jì)是相互獨(dú)立的D.內(nèi)部控制的有效性對審計(jì)意見有重要影響二、多項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案，并將所選答案的字母填入括號內(nèi)。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制原則的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)B.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、有效性和適應(yīng)性原則C.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的所有部門和崗位D.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息2.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法，正確的有（）A.控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的核心C.控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的具體實(shí)施D.信息與溝通是內(nèi)部控制的關(guān)鍵3.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制評價(jià)是指對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性進(jìn)行評估B.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行C.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)所有的內(nèi)部控制活動(dòng)D.內(nèi)部控制評價(jià)只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制活動(dòng)4.下列關(guān)于審計(jì)的說法，正確的有（）A.審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀、公正的活動(dòng)B.審計(jì)的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審查C.審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)和非財(cái)務(wù)審計(jì)D.審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)5.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的有（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遭受的損失B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成C.固有風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤或舞弊D.控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響6.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的有（）A.審計(jì)程序是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)采取的方法和步驟B.審計(jì)程序分為初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序C.初步審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)計(jì)劃D.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見B.審計(jì)報(bào)告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見C.無保留意見是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性表示滿意D.否定意見是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性表示不滿意8.下列關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)關(guān)系的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)B.審計(jì)是對內(nèi)部控制的檢驗(yàn)C.內(nèi)部控制與審計(jì)是相互獨(dú)立的D.內(nèi)部控制的有效性對審計(jì)意見有重要影響9.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制測試是審計(jì)工作的重要組成部分B.內(nèi)部控制測試分為符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試C.符合性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)質(zhì)性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的有效性10.下列關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)目標(biāo)的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.審計(jì)的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性C.內(nèi)部控制與審計(jì)目標(biāo)相互獨(dú)立D.內(nèi)部控制的有效性對審計(jì)目標(biāo)有重要影響四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向。（）2.內(nèi)部控制的有效性可以通過外部審計(jì)進(jìn)行驗(yàn)證。（）3.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。（）4.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以直接作為審計(jì)意見的依據(jù)。（）5.內(nèi)部控制與審計(jì)都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。（）6.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊。（）7.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)包括對企業(yè)所有內(nèi)部控制活動(dòng)的審查。（）8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遭受的損失。（）9.審計(jì)程序分為初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（）10.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述內(nèi)部控制的基本原則。2.簡述內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。3.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素。4.簡述審計(jì)程序的主要步驟。5.簡述審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容。六、計(jì)算題要求：根據(jù)下列條件，計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)。1.某公司2024年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為800萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。計(jì)算該公司的營業(yè)利潤。2.某公司2024年度資產(chǎn)總額為1000萬元，負(fù)債總額為500萬元，所有者權(quán)益為500萬元。計(jì)算該公司的資產(chǎn)負(fù)債率。3.某公司2024年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，期間費(fèi)用為50萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。計(jì)算該公司的凈利潤。4.某公司2024年度銷售收入為1000萬元，銷售毛利率為10%，銷售凈利率為5%。計(jì)算該公司的銷售凈利潤。5.某公司2024年度資產(chǎn)總額為1000萬元，負(fù)債總額為500萬元，所有者權(quán)益為500萬元。計(jì)算該公司的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：內(nèi)部控制的基本原則包括職責(zé)分離原則、管理層監(jiān)督原則、適當(dāng)授權(quán)原則、信息系統(tǒng)原則和成本效益原則，其中管理層監(jiān)督原則不屬于五項(xiàng)基本原則。2.D解析：內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和保障資產(chǎn)的安全，而保障企業(yè)的社會(huì)責(zé)任不是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。3.B解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的核心，而非核心。4.D解析：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)所有的內(nèi)部控制活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，因此只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制活動(dòng)是錯(cuò)誤的。5.D解析：審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審查，而審計(jì)的目的是為了獲取財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和合法性，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.B解析：內(nèi)部控制測試分為符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，符合性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，而實(shí)質(zhì)性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。7.A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遭受的損失，包括財(cái)務(wù)損失和非財(cái)務(wù)損失，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.D解析：審計(jì)程序分為初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，初步審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。9.D解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，否定意見是指注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性表示不滿意，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤。10.C解析：內(nèi)部控制與審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的，內(nèi)部控制的有效性對審計(jì)意見有重要影響，因此C選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，遵循全面性、重要性、制衡性、有效性和適應(yīng)性原則，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的所有部門和崗位，以及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。2.ABCD解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督，這些都是內(nèi)部控制的重要組成部分。3.ABC解析：內(nèi)部控制評價(jià)是指對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性進(jìn)行評估，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行，涉及企業(yè)所有的內(nèi)部控制活動(dòng)。4.ABCD解析：審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀、公正的活動(dòng)，目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審查，分為財(cái)務(wù)審計(jì)和非財(cái)務(wù)審計(jì)，以及內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。5.ABC解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，固有風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤或舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。6.ABCD解析：審計(jì)程序分為初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，初步審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。7.ABCD解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。8.ABD解析：內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是對內(nèi)部控制的檢驗(yàn)，內(nèi)部控制與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制的有效性對審計(jì)目標(biāo)有重要影響。9.ABCD解析：內(nèi)部控制測試是審計(jì)工作的重要組成部分，分為符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，符合性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，實(shí)質(zhì)性測試主要關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。10.ABC解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，內(nèi)部控制與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制的有效性對審計(jì)目標(biāo)有重要影響。四、判斷題1.√解析：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，確保內(nèi)部控制與企業(yè)的長期發(fā)展相一致。2.√解析：內(nèi)部控制的有效性可以通過外部審計(jì)進(jìn)行驗(yàn)證，外部審計(jì)可以評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況。3.√解析：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，以確保審計(jì)意見的公正性。4.×解析：內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以作為審計(jì)意見的參考依據(jù)，但不能直接作為審計(jì)意見的依據(jù)。5.√解析：內(nèi)部控制與審計(jì)都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，共同作用以確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理。6.×解析：審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤或舞弊，而非所有錯(cuò)誤或舞弊。7.√解析：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)包括對企業(yè)所有內(nèi)部控制活動(dòng)的審查，以確保內(nèi)部控制的有效性。8.×解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遭受的損失，包括財(cái)務(wù)損失和非財(cái)務(wù)損失。9.√解析：審計(jì)程序分為初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，這是審計(jì)工作的基本步驟。10.√解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，這是審計(jì)報(bào)告的基本要求。五、簡答題1.內(nèi)部控制的基本原則包括：職責(zé)分離原則、管理層監(jiān)督原則、適當(dāng)授權(quán)原則、信息系統(tǒng)原則和成本效益原則。2.內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和保障資產(chǎn)的安全。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)程序的主要步驟包括：初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。5.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括：審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。六、計(jì)算題1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用+營業(yè)外