業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍1賬務(wù)稽核

2345崗位小結(jié)學習目標目錄財務(wù)稽核

業(yè)務(wù)稽核

稽核報告

稽核

崗位選擇播放教學錄像3學習目標領(lǐng)會和運用會計稽核崗位的業(yè)務(wù)范圍和工作流程的具體規(guī)定了解一般企業(yè)稽核崗位的工作性質(zhì)及業(yè)務(wù)流程圖利用會計稽核的核算內(nèi)容進行稽查編寫稽核報告熟悉一般企業(yè)稽核崗位的業(yè)務(wù)范圍明確會計稽核崗位的工作職責學習目標稽核

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3

課題一目錄

課題一稽核崗位業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍

請選擇學習內(nèi)容業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)范圍工作性質(zhì)

稽核

崗位作用

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稽核是對會計核算的全過程，從填制會計憑證，設(shè)置賬戶，登記賬簿，成本核算，利潤計算，財產(chǎn)清查，到編制會計報表等所進行的一系列工作中和事后的審核、稽查、監(jiān)督活動。3

課題一一、稽核崗位的工作性質(zhì)稽核

崗位知識驛站8-1如何區(qū)分“會計稽核”和“內(nèi)部審計”？◆主體不同：會計稽核機構(gòu)是財務(wù)部門自行組織，是財務(wù)部門內(nèi)部的一個崗位，內(nèi)部審計部門是財務(wù)部門外的一個專門機構(gòu)，是財務(wù)工作監(jiān)督的部門之一。

◆檢查的范圍的方法不同：會計稽核工作是對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須全部進行稽核，確保準確無誤，審計可采取抽查的方法，檢查率不一定是100%。

◆報告和通報的范圍不同：會計稽核結(jié)果報告的是財務(wù)部門領(lǐng)導或分管的公司級領(lǐng)導，通報的也是在財務(wù)部門范圍之內(nèi)，審計報告要報給公司最高領(lǐng)導機構(gòu)，有的要向職代會報告。3

課題一二、會計稽核的作用稽核

崗位

1、開展常規(guī)稽核，促進企業(yè)合法經(jīng)營。2、開展內(nèi)部控制的評審，增強科學管理意識。3、開展效益稽核，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力3

課題一三、會計稽核業(yè)務(wù)范圍稽核

崗位TextText

稽核崗位一般由主管及稽核組的成員來負責，主要負責會計核算科和內(nèi)部稽核工作。會計主管一般是會計科負責人，稽核工作主要是審核各會計編制的記賬憑證和有關(guān)報表是否有誤，本組的業(yè)務(wù)范圍一般包括：賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核?；说臉I(yè)務(wù)范圍3

課題一四、會計稽核的業(yè)務(wù)流程稽核

崗位3

課題二目錄

課題二賬務(wù)稽核

請選擇學習內(nèi)容報表稽核

記賬憑證稽核

賬簿稽核稽核

崗位返回

3

課題二任務(wù)一記賬憑證稽核稽核

崗位記賬憑證是會計核算的起點，所以記賬憑證稽核也是會計稽核的起點，具有非常重要的地位。知識驛站小思考記賬憑證的填制要求是什么？

＊以原始憑證的依據(jù)＊摘要簡明，清楚

＊正確編制會計分錄

＊記賬憑證應連續(xù)編號

＊填制憑證，審核憑證，記賬人員和會計主管，簽章請說出賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，指出哪一種是賬務(wù)稽核的重點？◆記賬憑證賬務(wù)處理程序★◆匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序◆科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證稽核記賬憑證稽核3

課題二任務(wù)一記賬憑證稽核稽核

崗位1２３４１、每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制記賬憑證，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。２、會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。３、記賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。４、應加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。3

課題二任務(wù)一記賬憑證稽核稽核

崗位記賬憑證稽核５６７８５、記賬憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。６、記賬憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。７、記賬憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。８、記賬憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。3

課題二任務(wù)一記賬憑證稽核稽核

崗位記賬憑證稽核試一試

銷售產(chǎn)品一批，銷售價款6000000元，增值稅為1020000元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，已收款項4914000元（其中貨款4200000元，增值稅714000元），余款尚未收到。該企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。

檢查記賬憑證（表８－１）3

課題二任務(wù)一記賬憑證稽核稽核

崗位記賬憑證稽核記賬憑證檢查中常發(fā)現(xiàn)差錯會計憑證中“摘要”不規(guī)范記賬憑證中所附原始憑證的簽章不全或模糊不清記賬憑證無編號或編號混亂賬憑證中所附原始憑證的數(shù)量與實際不符或所附原始憑證匯總金額與實際金額不符記賬憑證檢查中常發(fā)現(xiàn)的差錯

課題二任務(wù)一記賬憑證稽核稽核

崗位記賬憑證稽核請思考記賬憑證中的舞弊現(xiàn)象有哪些？◆在匯總憑證中進行作弊。如在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時，故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的?！粲涃~憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。返回3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位賬簿作為會計報表的登記依據(jù)，它的正確性直接影響到會計報表的可靠性與真實性，所以賬簿稽核也是會計稽核必不可少的一部分。知識驛站８－３你知道賬簿的登記規(guī)則嗎？

＊記賬憑證上劃“√”表示記過賬，避免重復或遺漏。＊逐頁逐行填寫——空行空頁時劃紅色對角線注銷，蓋章＊使用藍黑墨水書寫復寫時方可用圓珠筆紅色表示改錯＊數(shù)字應緊靠底線書寫占有1/2或1/3＊辦“轉(zhuǎn)頁”手續(xù)——轉(zhuǎn)次頁，承前頁＊不得涂改，挖補＊元以下記至角、分3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位1

各種賬簿的記載，是否與記賬憑證相符,應復核者是否已復核，每日應記的賬，是否當日記載完畢。

2

庫存現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。3

各科目明細分類賬戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。（一）賬簿稽核（一）賬簿稽核（一）賬簿稽核3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位４

各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。５

活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。６

各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，是否已登記備忘簿，賬簿的銷毀，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

（一）賬簿稽核（一）賬簿稽核（一）賬簿稽核3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位賬簿體系或格式設(shè)置不合理，給作弊人以可乘之機未按規(guī)定正確填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，造成責任不清。賬簿登記不規(guī)范。如文字或數(shù)字上面的空距太大或過小，用鉛筆或圓珠筆登記賬簿，登賬時發(fā)生跳頁、跳行又未按規(guī)定劃線注銷等總賬與明細賬的登記未按平行登記法的要求進行，使得賬簿記錄失真。賬簿檢查中常發(fā)現(xiàn)的差錯（二）賬簿檢查中常發(fā)現(xiàn)的差錯3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位請考思賬簿中的舞弊現(xiàn)象有哪些？利用賬簿體系設(shè)置不全，進行作弊。如利用單位未設(shè)置查賬簿的機會，貪污盜用在用低值易耗品等。利用賬簿登記不規(guī)范，進行作弊。如在“摘要”中故意含糊其詞，將應屬于資本性支出的“裝修費”，作為收益性支出擠入成本，而在摘要中只以“修理費”列支，隱藏會計舞弊問題。在賬簿登記中，故意增減相關(guān)賬簿的發(fā)生額與余額記錄，貪污企業(yè)資財。如憑空在“管理費用”賬戶的借方與“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方增加發(fā)生額900元，并將其貪污，即使將來被發(fā)現(xiàn)，也可以記賬錯誤為由搪塞。3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位試試一稽核總賬登記

＊

以下是某公司2005年10月份原材料的總賬登記，請根據(jù)提供的記賬憑證和學過的總賬登記規(guī)則檢查“原材料總賬”（表8-4）登記是否存在錯誤？3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位試試一3

課題二任務(wù)二賬簿稽核稽核

崗位試試一返回3

課題二任務(wù)三報表稽核稽核

崗位

會計報表是企業(yè)根據(jù)日常會計核算資料定期編制、總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的文件。正確及時編制和分析會計報表是會計工作中的重要組成部分，而會計報表稽核可以保證會計信息的真實性，做好這項工作對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、加強宏觀經(jīng)濟管理有重要意義。3

課題二任務(wù)三報表稽核稽核

崗位※可以了解企業(yè)的獲利能力?！梢钥己似髽I(yè)的經(jīng)營業(yè)績※可以分析企業(yè)盈利趨勢?！梢粤私馄髽I(yè)利潤分配情況?！梢粤私馄髽I(yè)經(jīng)營實力?！梢粤私馄髽I(yè)償債能力※可以了解所有者權(quán)益的大小※可以看出企業(yè)的財務(wù)趨勢。※可以反映企業(yè)財務(wù)狀況變動※反映公司或企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)庫存現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息※表明企業(yè)獲得庫存現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金等價物的能力。資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表會計報表種類及作用有哪些？知識驛站８－４3

課題二任務(wù)三報表稽核稽核

崗位

１、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應關(guān)系數(shù)字是否相符，勾稽關(guān)系是否正確；本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果不同年度會計報表中各項目內(nèi)容和核算方法有變更的，是否在會計報表附注中加以說明；５、報表保存方法及放置地點是否妥善。４、報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定２、各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符

３、數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全（一）報表稽核

課題二任務(wù)三報表稽核稽核

崗位（二）會計報表中常出現(xiàn)的差錯3

課題二任務(wù)三報表稽核稽核

崗位試試一稽核利潤表

＊

華美公司2005年12月“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為286000元，借方發(fā)生額為20000元（系12月29日發(fā)生的購買方退貨）。則該企業(yè)2005年12月份的利潤表（表8-5所示），請你以一名會計稽核人員的身份進行會計檢查。3

課題二任務(wù)三報表稽核稽核

崗位試試一表8-5利潤表會企02表編制單位：華美公司2005年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅2860001500002850013600005000364002000641000140013006420021000

略五、凈利潤43200

課題二任務(wù)三報表稽核稽核

崗位記賬憑證稽核請思考報表中的舞弊現(xiàn)象有哪些？

報表數(shù)字不真實。故意弄虛作假，錯填有關(guān)數(shù)字，人為地夸大或縮小經(jīng)營成果。為了達到某種目的，在編制“財務(wù)狀況變動表”時，不是以“資產(chǎn)負債表”、“利潤表”及有關(guān)賬簿記錄為依據(jù)，或是故意隱瞞需要揭示的重大會計事項，歪曲反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，欺騙主管部門與投資者及債權(quán)人。返回3

課題三目錄課題三

財務(wù)稽核

請選擇學習內(nèi)容任務(wù)三倉儲物資稽核

任務(wù)二貨幣資金稽核

任務(wù)四財產(chǎn)清查稽核任務(wù)一有價證券稽核稽核

崗位返回

課題三任務(wù)一有價證券稽核稽核

崗位記賬憑證稽核請思考出納的主要職權(quán)是什么？

辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；保管庫存庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

購入及出售有無核準，手續(xù)是否完備。證券種類、面值及號碼是否與賬簿記載相符。債券附帶的息票是否齊全并與賬冊相符。本息票有無到期或是否齊全并與賬冊相符。返回

課題三任務(wù)二貨幣資金稽核3１、盤點出納全部庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)一致；２、核對每日所收款項是否全部存入銀行；３、檢查暫借款額度是否合理，是否有逾期未還現(xiàn)象；——包括貨幣資金的入賬、劃出、記錄、報告、出納人員和財務(wù)人員的授權(quán)和執(zhí)行等的政策和程序；業(yè)務(wù)二貨幣資金稽核內(nèi)容稽核

崗位４、查核已付單據(jù)是否加蓋“付訖”印章，是否有可能出現(xiàn)混亂之處；５、盤點庫存票據(jù)的張數(shù)與金額是否與賬面一致；６、支票是否按編號順序開立，存根聯(lián)記錄是否正確，廢票處理是否符合規(guī)定等。

課題三任務(wù)二貨幣資金稽核稽核

崗位記賬憑證稽核（一）現(xiàn)金收支與管理方面的差錯

課題三任務(wù)二貨幣資金稽核稽核

崗位記賬憑證稽核（二）銀行存款收支與管理方面的差錯序號常見差錯說明1分工不細，未將本來不相容的職務(wù)分離如發(fā)票、匯票等結(jié)算憑證的保管、簽發(fā)；在銀行預留印鑒的保存，銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬、核對等工作由一個人獨攬。這樣極容易出現(xiàn)漏洞。2缺乏憑證審核制度對于銀行存款的收付款憑證，包括原始憑證和記賬憑證，都必須經(jīng)過審核、批準和復核或承付，才能辦理收付款業(yè)務(wù)。3企業(yè)與銀行對賬不及時，不經(jīng)常不少企業(yè)存在著與銀行對賬不及時、不經(jīng)常甚至長期不對賬的問題，以致造成銀行存款日記賬與銀行對賬單長期不符。4缺乏銀行存款的賬目核對如銀行存款日記賬與總賬之間及其各自與會計憑證、其他有關(guān)賬戶之間等缺乏定期的、經(jīng)常的核對，以致造成賬賬、賬證等長期不符。返回

課題三任務(wù)三倉儲物資稽核稽核

崗位記賬憑證稽核倉儲物資稽核倉儲物資的種類、數(shù)量、價格是否與賬簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。倉儲物資的保管是否妥善。各種單據(jù)，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽字。

返回

課題三任務(wù)四財產(chǎn)清查稽核稽核

崗位記賬憑證稽核財產(chǎn)清查稽核各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。各種登記卡的記載是否正確、詳明。核對財物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記賬的財物。登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)賬簿，實地盤點或抽查盤點，相互核對。財產(chǎn)使用和保管是否妥當。返回3

課題四目錄稽核

崗位銷貨及收款稽核采購及付款稽核

項目稽核各項費用稽核各種合同稽核業(yè)務(wù)稽核課題四固定資產(chǎn)稽核

其他業(yè)務(wù)稽核返回

3

課題四任務(wù)一銷售及收款稽核稽核

崗位知識驛站８－３企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中要經(jīng)過哪些階段?

企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中一般經(jīng)歷供應階段、生產(chǎn)階段、銷售階段。在這些階段中涉及了銷售和收款業(yè)務(wù)，購貨和付款業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)，投資籌資業(yè)務(wù)等。任務(wù)一銷貨及收款的稽核

銷售及收款業(yè)務(wù)包括訂單處理、授信管理、運送貨品、開立銷貨發(fā)票、開出賬單、確認收入及應收賬款、執(zhí)行與記錄庫存現(xiàn)金收入等的政策及程序。查核銷售業(yè)務(wù)是否遵行銷貨作業(yè)程序和方法，提高銷售績效；查核銷售收款有關(guān)憑證、單據(jù)、記錄等內(nèi)容控制及內(nèi)容流程中控制機能是否良好，內(nèi)部控制是否確實被遵循；了解客戶抱怨發(fā)生的原因，及其處理是否允妥等等。3

課題四任務(wù)一銷售及收款稽核稽核

崗位應收款項中常見的差錯序號常見差錯說明1

賬目設(shè)置不合理、核算不詳細、不清楚對于“應收票據(jù)”，按規(guī)定除了應設(shè)置“應收票據(jù)”賬戶進行總分類核算外，還應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同文號和付款人、承兌人、背書人的姓名（或單位名稱）、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)凈額等詳細資料，商業(yè)匯票到期結(jié)算票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。2審核不嚴對應收賬款發(fā)生的原因?qū)徍瞬粐?，給作弊人員以可乘之機。３催收賬款不利對應收賬款催收不利，增加壞賬損失發(fā)生的可能性。3

課題四任務(wù)一銷售及收款稽核稽核

崗位試試一應收賬款稽核

＊

華美公司會計稽核人員在對2005年度銷售與收款業(yè)務(wù)進行檢查時為了確定主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（）。A.抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2004年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

返回3

課題四任務(wù)二采購及付款稽核稽核

崗位任務(wù)二采購及付款稽核

采購及付款業(yè)務(wù)包括采購申請、進貨或采購原材料和勞務(wù)、處理采購單、驗收貨物、填寫驗收報告書或處理退貨、記錄供應商賬款、核準付款、執(zhí)行與記錄庫存現(xiàn)金付款等的政策及程序。請購作業(yè)是否依照公司的規(guī)定辦理，審核請購批準權(quán)限的落實情況，審核請購內(nèi)容的登記控制方式是否良好；查核投標、比價、議價等作業(yè)的執(zhí)行是否合理，并依照公司規(guī)定程序辦理；評估采購作業(yè)管理程序是否合理；審核不履行合約對公司業(yè)務(wù)造成的損失；查核商品的收發(fā)、存儲、廢料的處理是否合理有效等等。任務(wù)二采購及付款稽核3

課題四任務(wù)二采購及付款稽核稽核

崗位應付款項中常見的差錯序號常見差錯說明1審核不嚴對應付賬款發(fā)生的原因?qū)徍瞬粐溃涃~缺乏充分的憑證依據(jù)。2忽視掛賬問題對應付賬款中的長期掛賬問題很少過問，以致被銷貨單位依據(jù)合同或協(xié)議的規(guī)定處以罰款。３“其他應付款”明細科目設(shè)備不全有些會計人員為了自己省事，除設(shè)置一些往來較多的明細賬外，對于往來不多的其他應付款項，均通過“其他應付款——其他”賬戶來進行處理，給當事人作弊以可乘之機。3

課題四任務(wù)二采購及付款稽核稽核

崗位試試一應付賬款稽核＊

A作為華美公司的會計稽核人員，在復核采購付款業(yè)務(wù)稽核工作時，需要對有關(guān)問題做出判斷，下列內(nèi)部控制中嚴重影響會計稽核的是（）。A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物C.貨物到達，由隸屬于采購部門的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)連續(xù)編號的驗收單D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制應付憑單

返回3

課題四任務(wù)三固定資產(chǎn)稽核稽核

崗位任務(wù)三固定資產(chǎn)稽核

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)包括固定資產(chǎn)的自建、購置、處分、維護、保管與記錄等的政策及程序。核對總賬、明細賬是否相符；抽盤固定資產(chǎn)，檢查賬實是否相符；檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定；檢查固定資產(chǎn)的增減是否按照公司制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。任務(wù)三固定資產(chǎn)稽核3

課題四任務(wù)三固定資產(chǎn)稽核稽核

崗位固定資產(chǎn)核算與管理中的差錯序號常見差錯說明1固定資產(chǎn)管理制度不健全（1）固定資產(chǎn)的購建、報廢審批手續(xù)不嚴格；

（2）固定資產(chǎn)的驗收、登記不完善；

（3）沒有建立固定資產(chǎn)清查盤點制度；（4）固定資產(chǎn)的賬、卡不全，或雖齊全但缺乏必要的相互制約制度。2固定資產(chǎn)的原值計算不正確比如，對于企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，只以調(diào)撥價或雙方協(xié)議價作為原值，未考慮企業(yè)支付的運輸費、保險費、包裝費及安裝成本等。３固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分缺乏統(tǒng)一的標準按照新的企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

課題四任務(wù)三固定資產(chǎn)稽核稽核

崗位試試一固定資產(chǎn)稽核＊

A會計稽核員在對本公司在建工程項目進行檢查時遇到下列事項，其中，該公司會計處理正確的有（）。A.L公司將某在建工程管理人員的工資計入該在建工程成本B.2004年12月31日，L公司經(jīng)對一項停建且預計未來3年內(nèi)不會重新開工建設(shè)的在建工程進行減值測試后，計提了相應的減值準備C.L公司將計劃用于生產(chǎn)的某項完工工程的剩余材料，按其賬面價值減去可抵扣進項稅的余額轉(zhuǎn)入存貨項目核算

D.L公司在建工程中的某單項工程因正常原因發(fā)生毀損，L公司將損失金額減去殘值和保險公司賠款后的凈損失計入營業(yè)外支出

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課題四任務(wù)四項目稽核稽核

崗位

項目稽核主要包括擬定項目進度計劃、開立用料清單、儲存原材料、投入使用、計算存貨成本、計算營業(yè)成本等的政策及程序。核對總賬、明細賬是否相符；查核項目進度計劃制定是否合理；查核原材料的領(lǐng)用是否合理；評估原材料的庫存是否合理；查核項目進度計劃的執(zhí)行情況；審核營業(yè)成本的核算是否合理；查核營業(yè)成本計算的正確性。任務(wù)四項目稽核任務(wù)四項目稽核返回3

課題四任務(wù)五其他業(yè)務(wù)稽核稽核

崗位關(guān)聯(lián)交易的稽核：包括關(guān)聯(lián)方的界定和確認，關(guān)聯(lián)交易的定價、授權(quán)、執(zhí)行、報告和記錄的政策及程序。融資稽核：包括借款、保證、承兌、租賃、發(fā)行新股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券及其他融資事項的授權(quán)、執(zhí)行與記錄等的政策及程序。投資稽核：包括投資有價證券、股權(quán)、不動產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)、衍生品及其他長、短期投資的決策、執(zhí)行、保管與記錄等的政策及程序。研發(fā)稽核：包括基礎(chǔ)研究、項目設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、項目測試、研發(fā)記錄及文件保管等的政策及程序。任務(wù)五其他業(yè)務(wù)稽核任務(wù)五其他業(yè)務(wù)稽核返回3

課題四任務(wù)六各項費用稽核稽核

崗位各部門各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定核準。各部門的費用是否在預算范圍內(nèi)或經(jīng)核準的范圍內(nèi)支用，是否有浪費或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項費用的列支是否照規(guī)定辦理。各種單據(jù)是否齊全、手續(xù)是否完備。任務(wù)六各項費用稽核任務(wù)六各項費用稽核返回3

課題四任務(wù)七各項合同稽核稽核

崗位合同條款有無違反法律規(guī)定，合同是否有效。合同內(nèi)容有無違反公司有關(guān)政策和規(guī)定。合同內(nèi)容有無漏洞、有無欺詐之處。標的、期限、質(zhì)量要求是否明確，無歧義。標的價格是否合理。雙方責、權(quán)是否明晰、對等。違約責任及索賠要求是否具實現(xiàn)性。任務(wù)七各項合同稽核任務(wù)七各項合同稽核返回3

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稽核報告