第七章銀行間支付清算業(yè)務核算

支付系統(tǒng)是由提供支付服務的中介機構、管理貨幣轉移的規(guī)則、實現支付指令傳遞及資

金清算的專業(yè)技術手段共同組成的。

目前，我國已初步建成以中國人民銀行大額實時支討系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)為核心,

銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)為基礎，票據交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)、外幣支付系統(tǒng)為重

要組成部分的支付清算體系。

第一節(jié)支付清算業(yè)務概述

一、支付清算體系的概念和內容

支付清算體系的組成要素包括支付清算系統(tǒng)、支付二具、支付清算服務組織及支付清算

體系監(jiān)督管理。

支付清算體系監(jiān)督管理是中國人民銀行實施。

二、支付結算與資金清算的關系

商業(yè)銀行為開戶的企業(yè)和個人辦理資金的轉移是支付結算業(yè)務的主要內容，由此引發(fā)的

銀行間資金賬務往來和債權債務關系，則是銀行間支付清算業(yè)務的主要處理對象。

二、我國支付清算體系簡介

中國現代化支付系統(tǒng)支持的支付工具包括貸記支付工具和借記支付工具。貸記支付工具

包括匯兌、委托收款、托攻承付、定期貸記。借記支付王具包括銀行匯票、國內信用證、銀

行本票、支票、旅行支票、定期借記等。其他支付工具還包括商業(yè)匯票和銀行卡。

賬戶里有資金才能開出的是借記支付工具，賬戶里沒有資金的是貸記支付工具。

(-)中國人民銀行支付系統(tǒng)

1.大、小額支付系統(tǒng)

大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地的金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和

緊急的小額貸記支付業(yè)務3實現了我國異地跨行支付清算從手工聯行到電子聯行，再到中國

現代化支付系統(tǒng)的飛躍。

小額批量支付系統(tǒng)主要處理同城和異地紙質憑證截留的借記支付業(yè)務，以及每筆金額在

規(guī)定起點以下的小額貸記支付業(yè)務。

2.全國支票影像交換系統(tǒng)

全國支票影像交換系統(tǒng)是指運用影像技術將實物支票轉換為支票影像信息，通過計算機

及網絡將影像信息傳遞至出票人開戶行提示付款的業(yè)務處理系統(tǒng)。其資金清算通過中國人民

銀行覆蓋全國的小額批品支付系統(tǒng)處理。

支票影像業(yè)務的處理分為影像信息交換和業(yè)務回執(zhí)處理兩個階段。實現了支票在全國的

通用。

3.網上支付跨行清算系統(tǒng)

4.境內外幣支付系統(tǒng)

由外幣清算處理中心負責對支付指令進行接收、清算和轉發(fā)，由代理結算銀行負貢對外

支付指令進行結算。

5.同城票據交換系統(tǒng)

6.人民幣跨境支付系統(tǒng)

(二)其他單位運營系統(tǒng)

1.銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)。在支付清算系統(tǒng)中處二基礎地位。

2.中國銀聯銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)。

3.城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)和城市商業(yè)銀行支付清算系統(tǒng)。

徹底解決了全國各城市商業(yè)銀行客戶之間無法直接辦理異地資金清算的問題。

4.農信銀支付清算系統(tǒng)

第二節(jié)中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)的核算

一、大額實時支付系統(tǒng)的參與者

直接參與者是指直接與大額實時支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設了

清算賬戶的銀行機構，以及中國人民銀行地市級（含）以上中心支行（庫）。

間接參與者是指未在中國人民銀行開設清算賬戶面委托直接參與者辦理資金清算的銀

行、非銀行金融機構以及中國人民銀行縣（市）支行（庫）

特許參與者是指經中國人民銀行批準，通過大額實時支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務的機構。

二、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務流程

三、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍

貸記支付業(yè)務是指付款人委托其開戶行主動將款項劃給收款人的業(yè)務。

大額實時支付系統(tǒng)貸記支付業(yè)務的金額起點為2萬元，業(yè)務范圍包括一般大額支付業(yè)

務、即時轉賬業(yè)務和城市商業(yè)銀行的匯票業(yè)務。

即時轉賬業(yè)務是由與國家處理中心直接連接的特許參與者（第三方）發(fā)起，目前主要由

中央債券綜合業(yè)務系統(tǒng)發(fā)起。

城市商業(yè)銀行的匯票業(yè)務是大額實時支付系統(tǒng)為支持中小金融機構結算和通匯而設計

的。

四、會計科目設置

（-）清算賬戶行（商業(yè)銀行機構）的會計科目

1.“大額支付系統(tǒng)往賬待清算"科目

本科目核算清算賬戶行發(fā)出的支付業(yè)務及代理下屬機構發(fā)出的支付業(yè)務。

2.“大額支付系統(tǒng)來賬待清算〃科目

本科目核算清算賬戶行接受的支付業(yè)務及代理下屬機構接受的支付業(yè)務。

3.“支付系統(tǒng)應付結算款項”科目

4.“支付系統(tǒng)手續(xù)費暫收款項〃科目

二、城市處理中心和國家處理中心（中國人民銀行機構）的會計科目

L存款類科目：準備金存款。

2.清算類科目

1.“大額支付往來"科目。本科目核算大額實時支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額實

時支付系統(tǒng)辦理的支付結算往來款項，余額軋差反映。年終，本科目余額全額轉入“支付清

算資金往來”科目，余額為零。

2."支付清算資金往來〃科目。本科目核算大額實時支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大

額實時支付系統(tǒng)辦理的支付結算匯差款項。

3.“匯總平衡〃科目（國家處理中心專用）。本科目是為平衡國家處理中心代理中國人民銀行各

行（庫）賬務處理而設置的。

第三節(jié)中國人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算

一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系統(tǒng)的關系

L聯系

兩者均屬于中國現代化支付系統(tǒng)的應用系統(tǒng)，它們的運作原理相同、參與者相同、運用

的清算賬戶管理系統(tǒng)相同，并且共享在中國人民銀行清算賬戶的清算資金。

2.區(qū)別

（1）清算的金額起點不同。目前，大額實時支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點為2萬元以上，小額

批量支付系統(tǒng)為2萬元以卜,

（2）業(yè)務范圍不同。大額實時支付系統(tǒng)處理的是大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付

業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)則處理銀行業(yè)金融機構行內直接參與者之間的支付業(yè)務，以及跨行

普通、定期和實時的貸記業(yè)務及借記業(yè)務。

（3）處理模式不同。大額實時支付系統(tǒng)實時處理支付指令，全額清算資金。小額批量支付

系統(tǒng)一般批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。

二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務流程

1.貸記業(yè)務

（1）同城貸記支付業(yè)務。

（2）異地貸記支付業(yè)務。

2.借記業(yè)務

（1）同城借記支付業(yè)務。

（2）異地借記支付業(yè)務。

三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍

（1）普通貸記支付業(yè)務是指付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務，包括匯兌、委托收款（劃

回）、托收承付（劃回）、國庫貸記匯劃業(yè)務、網銀貸記支付業(yè)務等。

（2）定期貸記支付業(yè)務是指付款行依據當事各方事先簽訂的協議，定期向指定收款行發(fā)起

的批量付款業(yè)務，包括代付工資、代付保險金和養(yǎng)老金業(yè)務等。

（3）實時貸記支付業(yè)務是指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項實時貸記指定收款

人賬戶的業(yè)務，主要包括個人儲蓄通存業(yè)務。

（4）普通借記支付業(yè)務是指收款行向付款后主動發(fā)起的收款業(yè)務，包括中國人民銀行機構

間的借記業(yè)務和國庫借記匯劃業(yè)務等。

（5）定期借記支付業(yè)務是指收款行依據當事各方事前簽訂的協議，定期向指定付款行發(fā)起

的批量收款業(yè)務，包括代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費業(yè)務及國庫批量扣稅業(yè)務等。

（6）實時借記支付業(yè)務是指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項實時借記指定付款

人賬戶的業(yè)務，包括個人儲蓄通兌業(yè)務、對公通兌業(yè)務及國庫實時扣稅業(yè)務等。

（7）中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務。

四、會計科目設置

1.清算賬戶行的會計科目

（1）“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。清算賬戶行向小額批量支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機

構發(fā)出貸記支付業(yè)務或借記支付業(yè)務回執(zhí)，記入本科目貸方。

（2）“小額支付系統(tǒng)來賬待清算”科目。清算賬戶行接收或代理下屬機構接收小額批量支付

系統(tǒng)發(fā)來的貸記支付業(yè)務或借記支付業(yè)務回執(zhí)，記入本科目借方。

（3）“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報”科目。清算賬戶行轄屬機構已復核或授權的小額貸記支付業(yè)務

或借記支付業(yè)務回執(zhí)在等待組包發(fā)出時，記入本科目貸方;等待發(fā)出的支付業(yè)務組包發(fā)出時,

記入本科目借方，發(fā)出后本科目無余額。

2.國家處理中心和城市處理中心的會計科目

第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算

商業(yè)銀行的行內支付系統(tǒng)由來已久，通常稱為聯行往來，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內的資金賬

務往來，它是同一商業(yè)銀行不同行、處之間辦理資金調撥，貨幣結算，相互之間代收、代付

款項而引起的。

一、行內電子匯劃與資金清算的基本做法

商業(yè)銀行行內電子匯劃與資金清算的基本做法通常采取“實存資金、同步清算、頭寸控

制、集中監(jiān)督”的方式。

（1）實存資金。

（2）同步清算。

（3）頭寸控制。

（4）集中監(jiān)督。

在電子匯劃中，通過計算機網絡系統(tǒng)，采取“匯劃數據實時發(fā)送，各清算行控制進出，

總行清算中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。

實時業(yè)務即時到達，批量業(yè)務次日到達。

二、電子匯劃業(yè)務范圍和參與機構

貸記支付業(yè)務包括匯兌、異地委托收款、托收承付、異地商業(yè)匯票款劃回和系統(tǒng)內資金

劃撥等；借記支付業(yè)務包括解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內按規(guī)定扣劃款項、貸款賬戶轉移及

按規(guī)定允許扣收的款項和特定的直接借記業(yè)務。

三、電子匯劃業(yè)務的會計科目

1.“系統(tǒng)內上存款項”科目。該科目用于核算和反映各清算分中心存放在上級管轄行的清算

（調撥）備付金存款?！靖髑逅惴中小?/p>

2.“系統(tǒng)內款項存放”科FI。該科FI用于核算和反映總行、?。▍^(qū)〉分行由下級行存放的清

算（調撥）備付金存款?！靖髑逅惴中小?/p>

3.“轄內款項存放”科目。該科目用于核算和反映各分［支）行由下級行或網點上存的備付

金存款?！局小?/p>

4.“轄內上存款項”科目。該科目用于核算和反映轄內各支行或網點存放在上級行的備付金

存款。【支行】

第五節(jié)同城票據交換的核算

同城票據交換是指本行與他行通過中國人民銀行的同城票據交換系統(tǒng)進行票據交換的

過程。問城票據交換包括交換提出借方憑證、交換提出貸方憑證、交換提入借方憑證、交換

提入貸方憑證。