稅法總論財政稅收法(第八版)本章主要內(nèi)容稅收的概念與類型稅法基本原則稅收之債納稅人權(quán)利保護(hù)中國稅法的由來與發(fā)展第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第一節(jié)

稅收的概念與類型稅收是國家或其他公法團(tuán)體為財政收入或其他附帶目的

，對滿足法定構(gòu)成要件的人強(qiáng)制課予的無對價金錢給付義務(wù)。一般情況下

，稅收具有以下明顯的特征

：第一

，稅收的權(quán)利主體是國家或地方公法團(tuán)體。第二

，稅收的義務(wù)主體包括自然人和社會組織。第三

，稅收以財政收入為主要目的或附隨目的。第四

，稅收以滿足法定構(gòu)成要件為前提。第五

，稅收是一種公法上的金錢給付義務(wù)。第六

，稅收是一種無對價的給付。第七

，稅收是一種強(qiáng)制性的給付。一、法律意義上的稅收概念憲法上的稅概念可以從三個層次加以闡釋

：第一

，稅是面向不特定公眾強(qiáng)制征收的無對價金錢給付義

務(wù)。第二

，稅是遵從憲法最低約束的給付義務(wù)。第三

，稅是用于合憲開支的給付義務(wù)。二、稅收概念的憲法學(xué)評述稅收的分類按課稅對象對人稅VS對物稅

按境內(nèi)外由于征稅對象可以分為所得額、

流轉(zhuǎn)額、財產(chǎn)額所得稅VS商品稅VS財產(chǎn)稅按收入的歸屬級次中央稅VS地方稅按收入的目的是否特定一般目的稅VS特定目的稅直接稅VS間接稅內(nèi)地稅VS關(guān)稅三、稅收的分類及其意義

以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)

稅法基本原則稅法基本原則是指在稅法領(lǐng)域貫穿于稅收立法、執(zhí)法和司稅法基本原則稅收法定原則稅收公平原則法全過程的具有普遍指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則。稅收效率原則稅收要件法定原則稅務(wù)合法性原則稅收行政效率原則稅收經(jīng)濟(jì)效率原則主要是量能課稅原則(一)

稅收法定主義的法律依據(jù)1、《中華人民共和國憲法》第十三條、第五十六條2、《中華人民共和國立法法》第八條、第九條、第十條、

第十一條一、稅收法定主義(二

)

稅收法定主義的作用稅收法定主義形成后

，不僅約束稅收立法和稅收執(zhí)法

，而且還對稅法實踐的各個方面產(chǎn)生了深刻的影響。1、稅收法定主義與稅法解釋2、稅收法定主義與稅法漏洞補(bǔ)充3、稅收法定主義與稅法溯及既往4、稅收法定主義與稅收協(xié)議一、稅收法定主義(三

)

稅收法定主義的適用范圍1、稅收法定主義與其他稅法原則的關(guān)系稅法上的原則各有其不同的適用范圍

，各自起到不同的規(guī)范和指引作用。原則和原則之間有的存在效力隸屬關(guān)系

，有的則

并非一一對應(yīng)的等級關(guān)系。2、稅收法定主義的適用范圍一、稅收法定主義(一)

量能課稅原則的基本要求未來的稅法基本法立法起草

，如果要將量能課稅視為一種

稅法基本原則

，有必要在稅法中明確立法確認(rèn)

，只有這樣才能為

稅收立法者、司法者和執(zhí)法者注入公平的觀念與制度依據(jù)。二、量能課稅原則(二

)

量能課稅與其他法律原則的耦合1、量能課稅與生存權(quán)保障2、量能課稅與平等原則3、量能課稅與凈所得課稅原則二、量能課稅原則(三

)

量能課稅在稅法中的適用限制1、量能課稅與稅法漏洞補(bǔ)充2、量能課稅與稅法稽征便宜3、量能課稅與稅法政策衡量二、量能課稅原則第三節(jié)

稅收之債德國稅法學(xué)界稅收權(quán)力關(guān)系說VS稅收債務(wù)關(guān)系說日本稅法學(xué)界一元論的債務(wù)關(guān)系說VS二元論的債務(wù)關(guān)系與權(quán)力關(guān)系并存一、稅收債務(wù)關(guān)系理論我們認(rèn)為

，可以從三個層次加以論述

：第一

，稅收實體法和程序法的分立是現(xiàn)代稅法的基本結(jié)構(gòu)

，實體法在稅法中具有獨(dú)立的意義

，不是依附于程序法的附庸。第二

，在現(xiàn)實生活中

，原本應(yīng)該獨(dú)立于稅收程序法的實體法律關(guān)

系

，仍然處處受到行政權(quán)力的掣肘。第三

，從原理上看

，為了推進(jìn)稅法學(xué)與傳統(tǒng)行政法學(xué)的訣別

，稅法的研究必須以實體法為核心。一、稅收債務(wù)關(guān)系理論(一)

稅收之債的發(fā)生概述稅收之債的發(fā)生是指稅收之債關(guān)系在當(dāng)事人之間的成立。關(guān)于稅收之債成立的時間

，在理論上存在兩種學(xué)說

，分別是稅收核定說和構(gòu)

成要件實現(xiàn)說。(二

)

稅收之債的構(gòu)成要件1、稅收債務(wù)人2、征稅對象3、稅基4、稅率二、稅收之債的發(fā)生稅收之債的變更

，是指稅收之債要素發(fā)生的變化

，即稅收之債的主體、客體和內(nèi)容發(fā)生的變化。(一)

稅收債權(quán)人的變更(二

)

稅收債務(wù)人的變更(三

)

稅收債務(wù)內(nèi)容的變更三、稅收之債的變更稅收之債是法定之債

，其消滅的原因必須具有法律的明確規(guī)定。稅收債務(wù)包括履行、抵消、免除和消滅時效等幾種情形。(一)

稅收之債的履行(二

)

稅收之債的免除(三

)

稅收之債的抵銷(四

)

稅收之債罹于消滅時效四、稅收之債的消滅第四節(jié)

納稅人權(quán)利保護(hù)日本的《納稅者權(quán)利宣言》美國的《納稅人權(quán)利法案》此外

，加拿大、

比利時、法國、澳大利亞、韓國、

日本等也對納稅人的權(quán)利作出了比較詳細(xì)的規(guī)定近年來

，一些國際組織也日益重視納稅人權(quán)利保護(hù)的問題。例如

，經(jīng)濟(jì)合作

與發(fā)展組織為成員國制定了《納稅人宣言》范本2000年9月

，國際財政協(xié)會在德國慕尼黑召開第54屆會議我國《稅收征收管理法》的規(guī)定·······一、有關(guān)納稅人權(quán)利的國際實踐在憲法上

，納稅人的權(quán)利主要以公民權(quán)的形式存在

，同時附加有關(guān)國家機(jī)關(guān)的義務(wù)性規(guī)定。(一)

納稅人的財產(chǎn)權(quán)(二

)

納稅人的平等權(quán)(三

)

納稅人的生存權(quán)二、納稅人的憲法性權(quán)利納稅人在稅法權(quán)利雖然存在適用范圍的限制

，但其與納稅人的憲法權(quán)利并不是分割的。正如稅法與憲法的關(guān)系一樣

，納稅人在稅法上

的權(quán)利只是其憲法權(quán)利的具體化。(一)

納稅人在稅收征收中的權(quán)利(二

)

納稅人在稅收處罰中的權(quán)利(三

)

納稅人在稅收救濟(jì)中的權(quán)利三、納稅人在稅法上的權(quán)利(一)

納稅人在稅收征管中的權(quán)利實現(xiàn)機(jī)制(二

)

納稅人在稅收立法中的權(quán)利實現(xiàn)機(jī)制(三

)

納稅人憲法權(quán)利的實現(xiàn)機(jī)制四、納稅人權(quán)利的實現(xiàn)機(jī)制第五節(jié)

中國稅法的由來與發(fā)展奴隸制的夏、商、周時期

：貢賦不分

，租稅合一

，以土地稅為主

，稅收制度也極為簡單。戰(zhàn)國時代

：稅收制度也隨之逐步完善起來

，并用法律的形式將其固定下來

，如

：《秦律》。封建王朝時期

：稅法制度歷經(jīng)漢、三國、魏晉南北朝、

隋、唐、宋、元、

明清各朝各代的發(fā)展。北洋政府時期

：借鑒西方國家的稅制

，頒布了一些新的單行稅法。國民黨政府時期

：除制定《財政收支系統(tǒng)法》外

，還調(diào)整、修改和制定了一系列單行稅收法規(guī)。我國社會主義稅收法律制度萌芽于土地革命時期一、

1949年前中國稅法概貌(一)

1950年全國稅法的統(tǒng)一(二

)

1953年修正稅法(三

)

1958年工商稅制改革和全國農(nóng)業(yè)稅法的統(tǒng)一(四

)

1973年工商稅制改革二、

1979年前中國稅法概況(一)

圍繞國有企業(yè)利改稅進(jìn)行稅收立法(二

)

工商稅制全面改革(三

)

涉外稅收立法三、

1979年至1993年中國稅法的變革(一)

1994年稅法改革的指導(dǎo)思想和基本原則(二

)

1994年稅法改革的主要內(nèi)容1

．商品與服務(wù)稅法的改革2

．所得稅法的改革3

．其他稅種法的改革4

．稅收征管制度的改革四、

1994年的稅制改革(一)

在商品與服務(wù)稅方面(二

)

在所得稅方面(三

)

在財產(chǎn)稅方面(四

)

在農(nóng)業(yè)稅方面五、

2004年至2012年的稅法改革(一)

總體安排加快建立現(xiàn)代財政制度

，要深化稅收制度改革

，完善地方稅體系

，逐步提高直接稅比重。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推

進(jìn)依法治稅

，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系

，

充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。六、

2013年以來的稅收深化改革(二

)

具體稅種立法1.商品與服務(wù)稅法廢止了《營業(yè)稅暫行條例》

，并修訂了《增值稅暫行條例》2.所得稅法《個人所得稅法》

(第七次修正)3.環(huán)境與資源稅法《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》《環(huán)境保護(hù)稅法》六、

2013年以來的稅收深化改革(三

)

清理稅收優(yōu)惠《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》《關(guān)于