會(huì)計(jì)核算制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范XX股份有限公司（以

下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)公司）以及控股子公司和分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所屬公

司）的會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理，制定本管理制度

第二章會(huì)計(jì)組織和管理

第二條公司的會(huì)計(jì)核算管理制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定

和組織實(shí)施。

第三條公司統(tǒng)一采用金蝶軟件（中國(guó)）有限公司提供的“金

蝶K3”系統(tǒng)進(jìn)行集中財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。

第三章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立和核算內(nèi)容

第四條公司的以下業(yè)務(wù)（包括但不僅限于）都要記錄于會(huì)計(jì)

賬冊(cè)，納入統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系

1、價(jià)款和有價(jià)證券的收付。

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

3、債權(quán)和債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

4、收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算。

5、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

6、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

第五條各單位需要新設(shè)立賬簿進(jìn)行核算的事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，要向

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部和集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，

由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部設(shè)置賬戶(hù)，確定核算和匯總體系后，下發(fā)到該

所屬公司，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（參見(jiàn)：建賬審批流程）

第六條帳套的基本設(shè)置由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定（參見(jiàn)：帳套

管理流程）

第七條公司的工會(huì)組織等需要獨(dú)立設(shè)立賬簿的社會(huì)組織的賬

簿也要納入金蝶K3系統(tǒng)。

第四章主要的會(huì)計(jì)政策

第八條本公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)

會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定。

第九條會(huì)計(jì)年度自1月1日起至12月31日止。

第十條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第十一條公司及所屬公司均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)

際成本為計(jì)價(jià)原則。

第十二條公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按外幣金額折合成記賬本位

幣金額記賬，折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布

的匯率中間價(jià)。期末將各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按當(dāng)日中國(guó)

人民銀行公布的匯率中間價(jià)折合為記賬本位幣余額，折合金額與

原賬面記賬本位幣余額之間的差額，作為匯兌損益列入當(dāng)期財(cái)務(wù)

費(fèi)用。

第十三條公司以持有的期限短（即從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到

期），流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

第十四條本公司壞賬核算采用備抵法c根據(jù)公司董事會(huì)決

議，按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

1、賬齡劃分及提取比例：

賬齡計(jì)提比例

一年以?xún)?nèi)（以下均含上限）5%

一至二年10%

二至三年20%

三至四年30%

四至五年40%

五年以上50%

2、壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，確實(shí)

不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

(2)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年確實(shí)不能收回，經(jīng)

公司董事會(huì)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)。

(3)因債務(wù)單位撤消，資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)

不能收回。

(4)因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間

內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回。

第十五條存貨核算方法：

1、存貨分類(lèi)為：原材料、庫(kù)存商品、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、

產(chǎn)成品、低值易耗品等。

2、存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨發(fā)出時(shí)除開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是

按個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其他采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本。低值易耗品和

包裝物領(lǐng)用時(shí)一次攤?cè)氤杀尽?/p>

3、存貨的盤(pán)存制度采用永續(xù)盤(pán)存法c

4、存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。

5、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：存貨因遭受毀損、全部或部

分陳舊過(guò)時(shí)或可變現(xiàn)凈值低于成本等原因，使存貨成本不可收回

的部分。

6、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是：按單個(gè)存貨項(xiàng)目可變現(xiàn)凈值

低于成本的差額提取。

第十六條短期投資核算方法：

1、本公司短期投資成本按取得時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已

宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息記賬，其持有期間所獲得的現(xiàn)金股利

或利息，除取得化已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，以實(shí)際

收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值。

2、短期投資期末以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。

3、投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法：按實(shí)際支付的價(jià)款扣除如稅

金、手續(xù)費(fèi)等金額較小可直接計(jì)入當(dāng)期損益的相關(guān)費(fèi)用，減去已

到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額。

4、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是：按單個(gè)投資項(xiàng)目市價(jià)低

于成本的差額提取。

第十七條長(zhǎng)期投資的核算方法：

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資包括股票投資和其他股權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投

資，按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。公司對(duì)其他單位的

投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但

有重大影響的，采用權(quán)益法核算；超過(guò)50%以上或雖在50%以下，

但系公司對(duì)其他公司控制的企業(yè)，編制合并報(bào)表。公司對(duì)其他單

位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%

以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。

2、股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)期限：合同規(guī)定了投資期限的，按投資

期限攤銷(xiāo)；沒(méi)有規(guī)定投資期限的，借方差額一般按不超過(guò)10年的

期限攤銷(xiāo)，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷(xiāo)。

3、長(zhǎng)期債券投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法：按實(shí)際支付的價(jià)款

扣除支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用，以及實(shí)際支付的自發(fā)

行日起至購(gòu)入債券日止應(yīng)計(jì)利息后的余額作為實(shí)際成本記賬，并

按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)計(jì)利息。

4、長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷(xiāo)方法：采用直線(xiàn)法核算。

5、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被

投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，

并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)。

6、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是：按單項(xiàng)投資項(xiàng)目可收回

金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額提取。

第十八條固定資產(chǎn)的核算方法：

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、

機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、管理工具等；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的設(shè)備，單位價(jià)

值在2000元以上且使用年限在2年以上的。

2、固定資產(chǎn)的分類(lèi)：房屋及建筑物、通用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、

專(zhuān)用設(shè)備。

3、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)c

4、固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法計(jì)算，并按各類(lèi)固定資產(chǎn)原值和

估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限扣除5%的殘值，確定折舊率，固定資產(chǎn)各類(lèi)

折舊率如下：

資產(chǎn)類(lèi)別估計(jì)的經(jīng)濟(jì)年折舊率

使用年限

房屋及建筑物10—40年2.38%—

9.50%

通用設(shè)備5—20年4.75%—

19.00%

運(yùn)輸設(shè)備6—12年7.92%—

15.83%

專(zhuān)用設(shè)備5—20年4.75%—

19.00%

5、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化原則的，在“固定資產(chǎn)”

科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并在兩次裝修期間與固

定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)

計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)

裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外

支出。

6、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，單設(shè)“經(jīng)

營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚

可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折

IHo

7、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：企業(yè)的固定資產(chǎn)在期末時(shí)

按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)

值的差額，按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第十九條在建工程核算方法：

1、在建工程按實(shí)際發(fā)生的支出記賬，并在達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)時(shí)按工程的實(shí)際成本確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

2、在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：若在建工程長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)

在3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工；所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并

所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，以及其他足以證明在建

工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在

建工程減值準(zhǔn)備。

第二十條借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則和資本化期間：專(zhuān)門(mén)借

款發(fā)生的利息，溢價(jià)或折價(jià)攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)，以及因外幣借款發(fā)生

的匯兌差額，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前予以資本

化，計(jì)入資產(chǎn)的原始價(jià)值，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

之后，計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十一條無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)：無(wú)形資產(chǎn)按購(gòu)入或依照法律程序

取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限

內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)

定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按

如下原則確定：

(1)合同規(guī)定收益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年

限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的收益年限；

(2)合同沒(méi)有規(guī)定收益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年

限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；

(3)合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷(xiāo)

年限不應(yīng)超過(guò)收益年限和有效年限兩者之中較短者。

(4)如果合同沒(méi)有規(guī)定收益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限

的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年。

2、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：公司對(duì)有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生

了減值，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)

提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第二十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際受

益期攤銷(xiāo)

第二十三條收入確認(rèn)原則：

1、銷(xiāo)售商品的收入在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨

方；

(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，乜

沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

2、提供勞務(wù)的收入在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn):

(1)在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)

時(shí)確認(rèn)收入；

(2)如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)

交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分

比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入

在以下條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：

(1)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

(2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

第二十四條所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：采用應(yīng)付稅款法核算。

第二十五條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：

1、公司合并報(bào)表按照財(cái)政部頒發(fā)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)

定》進(jìn)行編制。

2、集團(tuán)公司與控股子公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法一

致。

第五章會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用

第二十六條公司使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

第二十七條集團(tuán)總部對(duì)下屬公司的科目設(shè)置統(tǒng)一管理。

第二十八條下屬公司要求增加會(huì)計(jì)科目的，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)

部批準(zhǔn)后，經(jīng)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部增加科目后，下發(fā)全公司或該公司。

（參見(jiàn)：科目維護(hù)流程）

第二十九條添加會(huì)計(jì)科目，需要選定公司管理需要的核算項(xiàng)

目。

第三十條公司規(guī)定各總賬科目的列支內(nèi)容和記賬規(guī)則，具體

另見(jiàn)《總賬科目使用規(guī)定》。

第三十一條公司規(guī)定損益類(lèi)明細(xì)科目的列支內(nèi)容和記賬規(guī)

則，具體另見(jiàn)《損益明細(xì)科目使用規(guī)定》。

第六章會(huì)計(jì)憑證的管理規(guī)定

第三十二條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第三十三條原始憑證作為證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)

責(zé)任，并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，在取得或填制的原始憑

證，應(yīng)符合下列要求:

1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱(chēng)；填制憑證的日期；

填制憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名；經(jīng)辦人簽名或蓋章；接受憑證

單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋

有填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用

章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主

管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定

的人員簽名或蓋章。發(fā)票必須是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定格式，印有稅務(wù)機(jī)

關(guān)的監(jiān)制章；行政事業(yè)性收費(fèi)必須使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)核發(fā)的統(tǒng)一

收據(jù)。

3、原始憑證紀(jì)錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證名稱(chēng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

內(nèi)容相符，憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃等相符；品種、數(shù)量、單

價(jià)填寫(xiě)正確；大寫(xiě)和小寫(xiě)金額相符等。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必

須有入庫(kù)單等驗(yàn)貨證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位

或收款人的收款證明。

4、各種銀行結(jié)算憑證必須按中國(guó)人民銀行總行頒發(fā)的《銀行

結(jié)算辦法》的規(guī)定填制和取得。此外，支票需按順序號(hào)簽發(fā)，持

票人要在支票存根上簽名或蓋章，不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信

用抵押。支票作廢時(shí)，應(yīng)連同存根及時(shí)加蓋“作廢”戳記，并和

下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對(duì)。

5、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明冬聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)

作為報(bào)銷(xiāo)憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和票據(jù)必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙。（發(fā)

票和票據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢

時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。

6、發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗(yàn)

收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，

不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

7、職工借款單必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)應(yīng)當(dāng)另開(kāi)

收據(jù)或交款書(shū)°職工工資，獎(jiǎng)金等由本人簽字領(lǐng)取，無(wú)特殊情況

不能由其他人員代替，特殊情況，由財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)可后，由代領(lǐng)人

簽名或蓋章。委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)時(shí)，可不由個(gè)人簽名或蓋章。

8、職工工資，獎(jiǎng)金等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。

9、一張?jiān)紤{證所列支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將

其他單位負(fù)責(zé)的部分開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。分割單

的內(nèi)容應(yīng)包括：原始憑證的名稱(chēng)、編號(hào)、金額及所依附的記賬憑

證編號(hào)；填制原始憑證單位的名稱(chēng)和日期；填制“原始憑證分割

單”的單位名稱(chēng)、填制日期、分擔(dān)金額；填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用

章，會(huì)計(jì)主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。各分割單的內(nèi)容、數(shù)

量、金額應(yīng)與原始憑證相符。

10、同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，應(yīng)填制原始憑證

匯總表。其基本內(nèi)容應(yīng)包括：匯總?cè)掌凇⒔?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、

金額及其合計(jì)數(shù)；匯總?cè)撕灻蛏w章；匯總原始憑證的張數(shù)。

11、需要經(jīng)外部或上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)

文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)

文件的復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。

12、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤

的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印

章。其中原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在

原始憑證上更正。

笫三十四條填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單的要求:

1、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容要寫(xiě)清楚，經(jīng)辦人簽字的字體若難于辨認(rèn)，可要

求本人使用正楷字體重新填寫(xiě)。

2、附件單據(jù)的張數(shù)填寫(xiě)右上方，并與粘貼單上標(biāo)明的張數(shù)一

致

3、阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫(xiě)。幣種符號(hào)和數(shù)字金額之間不得留

有空白。

4、以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)外，一律寫(xiě)到角

分；無(wú)角分的，角位和分位應(yīng)寫(xiě)“00”，有角無(wú)分的，分位寫(xiě)

“0”,角位和分位不得用“一”代替。

5、漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，如零、壹、虱、叁、肆、伍、陸、

柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷字或行書(shū)字填

寫(xiě)。大寫(xiě)金額到元或角的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”

字。分字后面不寫(xiě)“整”。

第三十五條會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)取得的原始憑證進(jìn)行審核，并對(duì)不

同情況進(jìn)行處理:

1、應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計(jì)

劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

2、確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相

符，無(wú)弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確認(rèn)憑證內(nèi)容的真實(shí)。單位名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)

和金額填寫(xiě)準(zhǔn)確；文字和數(shù)字填寫(xiě)清楚；憑證中無(wú)不規(guī)范的改

動(dòng)。

4、受理購(gòu)買(mǎi)實(shí)物、支付費(fèi)用的原始憑證，除有支票存根或釵

行匯款單外，還必須取得對(duì)方的收據(jù)、發(fā)票等，同時(shí)有經(jīng)辦人、

驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管簽名或蓋章，并注明用途。

5、各種借款，必須按付款流程履行審批手續(xù)。

6、報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)國(guó)書(shū)、藥品及其他實(shí)物無(wú)明細(xì)發(fā)票時(shí)，必須附有

與發(fā)票總金額相符的明細(xì)表，明細(xì)表必須具備所規(guī)定的全部?jī)?nèi)

容。

7、工資及勞保費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎(jiǎng)金的支付必須有

合法依據(jù)。

8、購(gòu)買(mǎi)原材料配件物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、由交料人

和收料人等業(yè)務(wù)人員簽名或蓋章齊全的收料單。特殊情況不能驗(yàn)

收入庫(kù)時(shí)，須有用料部門(mén)負(fù)責(zé)人、批準(zhǔn)人簽名或蓋章齊全的用料

單，方可辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

第三十六條對(duì)于遺失的原始憑證，應(yīng)取得原開(kāi)出單位蓋有有

關(guān)公章的證明，并注明原憑證的編號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由

經(jīng)辦單位主管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人）批準(zhǔn)后，才

能代做原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)票、飛機(jī)票

等，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況或填寫(xiě)無(wú)據(jù)支付證明單，由經(jīng)辦

單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)后，代做原

始憑證。

第三十七條經(jīng)過(guò)審核，對(duì)于內(nèi)容填寫(xiě)不全，手續(xù)不完備，計(jì)

算差錯(cuò)等技術(shù)性錯(cuò)誤，應(yīng)將憑證退還原經(jīng)辦的部門(mén)或人員，由其

或補(bǔ)辦手續(xù)，或更正錯(cuò)誤，或重新填制；對(duì)于違反國(guó)家政策、法

令、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予受理，其中，如有偽

造、變?cè)煸紤{證或其他嚴(yán)重違反亂紀(jì)行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位

負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門(mén)處理。

第三十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑

證。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證分

為現(xiàn)金收款憑證、銀行收款憑證，付款憑證分為現(xiàn)金付款憑證、

銀行付款憑證。

第三十九條填制記賬憑證，應(yīng)符合下列要求：

1、記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期；填制憑證些

位名稱(chēng)；憑證的名稱(chēng)和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目（包

括總賬科目和明細(xì)科目）；金額及其合計(jì)數(shù)；所附原始憑證的張

數(shù)（或參見(jiàn)憑證的日期和號(hào)碼）；填制憑證人員、記賬人員、審

核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名或蓋章。收款和付款

憑證還必須有出納人員的簽名或蓋章。

2、記賬憑證應(yīng)按編制當(dāng)天的日期填寫(xiě)「有些屬于當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)，如按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的收益和費(fèi)用，以及費(fèi)用的分

配和成本、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，需要

到以后月份才能編制憑證的，仍應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)月月末的日期。

3、記賬憑證的編號(hào)：按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收

入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類(lèi)進(jìn)行編號(hào)。應(yīng)按月連續(xù)編號(hào)，即每

月從第1號(hào)編起，順序編至月末。

4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同

類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但記賬

憑證金額與記賬憑證所附原始憑證金額必須相符。

5、記賬憑證摘要的填寫(xiě)。

①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要；購(gòu)買(mǎi)多種物品應(yīng)寫(xiě)明

主要物品的名稱(chēng)。

②往來(lái)業(yè)務(wù)的憑證，借款和報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱(chēng)或

個(gè)人的所屬部門(mén)及姓名。如支付B公司料款；XXX借支差旅

費(fèi)。

③向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。如提現(xiàn)發(fā)放工資等。

④收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提、攤銷(xiāo)應(yīng)注明期間。如結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)

業(yè)利潤(rùn)。

6、必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目。

7、銀行存款與現(xiàn)金之間的劃撥只填付款憑證，不再填對(duì)應(yīng)的

收款憑證。持支票從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)手人，應(yīng)在銀行付款憑證

上簽字；將現(xiàn)金送存銀行的經(jīng)手人，應(yīng)在現(xiàn)金付款憑證上簽字。

8、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證和其他記帳憑證必須附有原

始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，應(yīng)將原始憑證附

在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原

始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

9、經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金、收據(jù)、涉及文本等重要原始憑證

需單獨(dú)保管時(shí)，或原始憑證數(shù)量較多需要單獨(dú)裝訂時(shí)，應(yīng)在記帳

憑證的摘要欄注明“原始憑證另存”，同時(shí)在另存的原始憑證上

注明記帳憑證的肘間、種類(lèi)、編號(hào)等。

10、由銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金支票的存根附在銀行存款

憑證的后面。現(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)將銀行的現(xiàn)金繳款單附在現(xiàn)金

付款憑證的后面。

11、所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算應(yīng)以全部原始憑證（不含單據(jù)

粘貼單）的自然張數(shù)“算。

12、出納人員根據(jù)收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點(diǎn)

入庫(kù)，根據(jù)付款憑證辦完付款手續(xù)后，應(yīng)分別在收、付款憑證上

簽名或蓋章，并在收、付款憑證及所附全部原始憑證空白處加蓋

“收訖”、“付訖”戳記。

13、輸入憑證要按照公司的管理要求和記賬規(guī)則，填列齊全

各個(gè)核算項(xiàng)目。

第四十條收、付款憑證必須附有經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部結(jié)算中心

審核的收、付款單。

第四十一條制證人員將記帳憑證輸入微機(jī)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理

對(duì)輸入的內(nèi)容審核無(wú)誤并確認(rèn)后，方可登帳。

第四十二條只有一名會(huì)計(jì)人員的單位，需另設(shè)口令進(jìn)行憑證

審核。

第四十三條已登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)，發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)

誤時(shí)，應(yīng)用“一”（負(fù)號(hào)）號(hào)填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記帳憑

證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某年某月某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再重新

填寫(xiě)一張正確的記帳憑證，注明“訂正某年某月某號(hào)憑證”字

樣，如果會(huì)計(jì)科巨沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤也可將正確數(shù)字與錯(cuò)

誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用藍(lán)

字，調(diào)減金額用“一”號(hào)（負(fù)號(hào)）。發(fā)現(xiàn)以前年度屬于往來(lái)科目

列錯(cuò)的，填制更正的幾張憑證；屬于損益類(lèi)科目錯(cuò)誤的，用“以

前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整核算。收、付款憑證原則上不能出現(xiàn)

紅字，發(fā)生科目錯(cuò)誤應(yīng)用轉(zhuǎn)帳憑證進(jìn)行更正。發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審

核通過(guò)或登帳的記帳憑證有錯(cuò)誤的，可以采用沖銷(xiāo)法或補(bǔ)充憑證

法進(jìn)行更正。

第四十四條打印需要裝訂的會(huì)計(jì)憑證，須使用“匯總打印”

功能，打印至明細(xì)科目。

第四十五條會(huì)計(jì)憑證的整理，要按照下列要求進(jìn)行：

1、要分別將收款憑證、付款憑證和綺賬憑證所附原始單據(jù)粘

貼在原始憑證粘貼單匕（較大的原始憑證可不粘貼，直接裝

訂），粘貼時(shí)張與張之間要均勻和整齊。對(duì)超過(guò)卷皮規(guī)格的大型

原始憑證和匯總表應(yīng)折疊擺放，但不得覆蓋憑證符號(hào)。與卷皮規(guī)

格相同的中型原始憑證應(yīng)壓摞擺放。小型憑證可以仿魚(yú)鱗式由上

到下，由左到右依次擺開(kāi)壓頁(yè)擺放，按時(shí)間和順序?qū)①N滿(mǎn)憑證的

原始憑證粘貼單、匯總憑證、其他原始憑證整理成冊(cè)，加上會(huì)計(jì)

憑證封面，并添齊封面各項(xiàng)內(nèi)容。

2、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，要剔除憑證上的金屬物和空白頁(yè)。裝訂

后要求整齊、牢固、美觀、不掉頁(yè)、不壓字、不串頁(yè)、不倒置，

便于翻閱。

3、銀行對(duì)帳單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)附在月末最后一張

銀行收款或銀行付款憑證后面一并裝訂。

4、對(duì)于數(shù)量較多的原始憑證，如記工表、考勤表、收費(fèi)票

據(jù)、材料支出小票、銷(xiāo)售小票等可單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明

所屬記賬日期、編號(hào)、種類(lèi)和保管期，同時(shí)在記賬憑證上注明

“附件另訂”和原始憑證的名稱(chēng)及編號(hào)。

5、各種經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，

應(yīng)單獨(dú)組成保管單位（或交由檔案管理部門(mén)），并在有關(guān)的記賬

憑證和單獨(dú)裝訂的原始憑證匕注明日期、編號(hào)、名稱(chēng)、數(shù)量、保

管期限及其去向，由立卷人簽字或蓋章。

第四十六條經(jīng)記賬處理的原始憑證不得外借。其他單位因特

殊原因需要使用原始憑證的，經(jīng)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以復(fù)

制。向外單位提供原始憑證的復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登

記，并由提供人員和接受人員簽名。

第七章會(huì)計(jì)賬簿的管理規(guī)定

第四十七條公司的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔

助性賬簿。

第四十八條總賬必須按照公司規(guī)定的科目名稱(chēng)和順序設(shè)置，

明細(xì)賬按照二級(jí)科目及子目設(shè)置，現(xiàn)金和銀行存款科目必須設(shè)置

日記賬，輔助賬按照會(huì)計(jì)制度和公司的管理需要設(shè)置。

第四十九條日記賬不得跨年度使用。

第五十條出納人員應(yīng)根據(jù)辦理完畢的現(xiàn)金和銀行存款的收、

付款原始憑證粘貼單，及時(shí)逐筆順序登記當(dāng)日的各日記賬。

第五十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)科目使用規(guī)定和記賬規(guī)則，選定

應(yīng)列科目和規(guī)定的核算項(xiàng)目及時(shí)登記各類(lèi)賬簿。

第五十二條當(dāng)日發(fā)生或處置的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須當(dāng)日計(jì)入各

類(lèi)賬簿。

第五十三條按規(guī)定期限在月末、季末和年末對(duì)各賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)

賬，結(jié)賬期不得提前和延后。

第五十四條出納和會(huì)計(jì)人員嚴(yán)禁竄用K3系統(tǒng)操作口令。

第五十五條各種憑證和賬簿，以打印的操作人員的名字作為

業(yè)務(wù)處理工作責(zé)任人。

第五十六條會(huì)計(jì)賬簿要裝訂整理成冊(cè)。需裝訂的會(huì)計(jì)賬簿的

基本內(nèi)容包括：封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q(chēng)、賬

簿名稱(chēng)、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等項(xiàng)目。扉頁(yè)應(yīng)當(dāng)附啟用表，并應(yīng)列