2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實戰(zhàn)案例解析題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅項目的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物，取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物，書面合同約定收款日期的當(dāng)天C.提供加工修理修配勞務(wù)，完成勞務(wù)的當(dāng)天D.提供加工修理修配勞務(wù)，取得索取加工修理修配勞務(wù)費(fèi)憑據(jù)的當(dāng)天3.某企業(yè)2019年4月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.3.5B.6.5C.7D.8.54.某企業(yè)2019年5月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元。當(dāng)月銷售同類設(shè)備，不含稅銷售額為20萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.1.5B.2C.2.5D.35.某企業(yè)2019年6月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為30萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為60萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.2.6B.3.2C.3.8D.4.46.某企業(yè)2019年7月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為40萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)7月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.2.6B.3.2C.3.8D.4.47.某企業(yè)2019年8月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為50萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)8月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.3.25B.4.1C.4.6D.5.38.某企業(yè)2019年9月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為60萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為120萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.3.9B.4.8C.5.4D.6.39.某企業(yè)2019年10月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為70萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為140萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.4.6B.5.7C.6.4D.7.310.某企業(yè)2019年11月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為80萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為160萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.5.2B.6.5C.7.4D.8.7二、計算題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)2019年4月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。當(dāng)月銷售同類貨物，不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅稅額。2.某企業(yè)2019年5月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元。當(dāng)月銷售同類設(shè)備，不含稅銷售額為20萬元，適用的增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額。四、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采用預(yù)收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天。（）2.增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（）3.增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。（）4.增值稅一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。（）5.增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。（）6.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。（）7.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）8.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（）9.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取托收承付和委托銀行收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（）10.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取直接收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（）五、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.簡述增值稅一般納稅人的增值稅申報期限。六、案例分析題（每題20分，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。（2）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。（3）提供一項技術(shù)服務(wù)，取得收入10萬元，適用的增值稅稅率為6%。（4）出租自有房產(chǎn)，取得租金收入5萬元，適用的增值稅稅率為9%。請根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅稅額。本次試卷答案如下：一、選擇題1.C解析：增值稅應(yīng)稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)屬于應(yīng)稅項目。2.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，書面合同約定收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。3.B解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=50×13%-10=6.5（萬元）。4.B解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=20×13%-5=2（萬元）。5.A解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=60×13%-30×13%=2.6（萬元）。6.C解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=80×13%-40×13%=3.8（萬元）。7.C解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=100×13%-50×13%=4.6（萬元）。8.C解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=120×13%-60×13%=5.4（萬元）。9.C解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=140×13%-70×13%=6.4（萬元）。10.D解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=160×13%-80×13%=7.3（萬元）。二、計算題1.解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=50×13%-10=6.5（萬元）。2.解析：應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=20×13%-5=2（萬元）。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天，不是收到預(yù)收款或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。2.√解析：增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。3.√解析：增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。4.√解析：增值稅一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。5.√解析：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。6.√解析：增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。7.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。8.×解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天。9.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取托收承付和委托銀行收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。10.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取直接收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。四、簡答題1.解析：增值稅一般納稅人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，具體時間根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型和收款方式確定。2.解析：增值稅一般納稅人的增值稅申報期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起1