公司存貨核算管理制度一、總則（一）目的為了加強公司存貨核算管理，規(guī)范存貨核算流程，確保存貨信息的準確、及時、完整，提高公司資產(chǎn)管理水平，保障公司財務狀況的真實性和可靠性，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機構的存貨核算管理。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等各類物資。（三）基本原則1.準確性原則：存貨核算應準確反映存貨的數(shù)量、價值及變動情況，確保賬實相符。2.及時性原則：及時記錄存貨的收發(fā)、增減變動等業(yè)務，保證存貨信息的時效性。3.一致性原則：存貨核算方法應保持前后一致，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，并在財務報表附注中予以說明。4.全面性原則：涵蓋公司所有存貨的核算管理，包括采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)。二、存貨核算的組織與職責（一）財務部門1.負責制定存貨核算管理制度和核算流程，并組織實施。2.負責存貨的賬務處理，準確記錄存貨的收發(fā)、增減變動及結存情況。3.定期編制存貨報表，進行存貨分析，為公司管理層提供決策支持。4.參與存貨盤點工作，對盤點結果進行賬務處理和差異分析。（二）采購部門1.負責存貨采購計劃的制定與執(zhí)行，確保存貨的及時供應。2.負責與供應商簽訂采購合同，跟蹤采購訂單的執(zhí)行情況。3.及時辦理存貨的驗收入庫手續(xù)，提供采購發(fā)票等相關憑證。（三）倉儲部門1.負責存貨的保管與存儲，確保存貨的安全與完整。2.建立健全存貨出入庫管理制度，嚴格執(zhí)行出入庫手續(xù)。3.定期對存貨進行清查盤點，編制盤點報告。（四）生產(chǎn)部門1.負責制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)進度，控制存貨的生產(chǎn)數(shù)量。2.準確記錄生產(chǎn)過程中存貨的領用、消耗情況，及時辦理產(chǎn)成品的入庫手續(xù)。三、存貨的計價（一）外購存貨外購存貨的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。（二）自制存貨自制存貨的成本包括直接材料、直接人工和制造費用等。（三）委托加工存貨委托加工存貨的成本包括實際耗用的原材料或者半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金。（四）投資者投入存貨投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（五）盤盈存貨盤盈存貨的成本，應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。四、存貨的收發(fā)核算（一）存貨的收入核算1.采購存貨采購部門根據(jù)采購計劃與供應商簽訂采購合同，并跟蹤采購訂單的執(zhí)行情況。存貨到達公司后，倉儲部門負責組織驗收。驗收合格后，填寫入庫單，注明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息，并由驗收人員、倉儲保管人員簽字確認。采購部門將采購發(fā)票、入庫單等相關憑證傳遞給財務部門。財務部門審核無誤后，按照規(guī)定的計價方法計算存貨成本，進行賬務處理。2.自制存貨生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃領用原材料，填寫領料單，注明領用材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并由領料人員、倉庫保管人員簽字確認。生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接人工和制造費用，由生產(chǎn)部門進行歸集和分配。產(chǎn)成品完工后，生產(chǎn)部門填寫產(chǎn)成品入庫單，注明產(chǎn)成品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息，并由生產(chǎn)人員、倉儲保管人員簽字確認。財務部門根據(jù)入庫單進行產(chǎn)成品入庫的賬務處理。3.委托加工存貨委托加工業(yè)務由采購部門負責與受托方簽訂委托加工合同，并提供委托加工的原材料或半成品。倉儲部門將委托加工的存貨發(fā)出時，填寫出庫單，并辦理交接手續(xù)。加工完成后，受托方將加工好的存貨及加工費發(fā)票等憑證交回公司。采購部門核對無誤后，通知倉儲部門辦理驗收入庫手續(xù)。財務部門根據(jù)相關憑證進行委托加工存貨的賬務處理。4.投資者投入存貨投資者投入存貨時，公司應辦理相關的交接手續(xù)，并取得投資合同或協(xié)議等證明文件。倉儲部門根據(jù)交接清單辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單。財務部門根據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價值以及相關憑證進行賬務處理。（二）存貨的發(fā)出核算1.存貨發(fā)出的計價方法公司存貨發(fā)出的計價方法采用加權平均法。加權平均單價計算公式為：加權平均單價=（期初結存存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初結存存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×加權平均單價。2.存貨發(fā)出的審批與手續(xù)各部門領用存貨時，應填寫領料單，注明領用存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，并經(jīng)部門負責人審批。領料單一式三聯(lián)，一聯(lián)由領料部門留存，一聯(lián)交倉儲部門作為發(fā)貨依據(jù)，一聯(lián)交財務部門作為記賬憑證。倉儲部門根據(jù)經(jīng)審批的領料單發(fā)貨，并在領料單上簽字確認。發(fā)貨后，及時登記存貨明細賬。3.銷售發(fā)出存貨銷售部門根據(jù)銷售合同開具銷售發(fā)票，并通知倉儲部門發(fā)貨。倉儲部門根據(jù)銷售發(fā)貨通知單發(fā)貨，填寫出庫單，并辦理交接手續(xù)。財務部門根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等相關憑證確認銷售收入，并結轉(zhuǎn)銷售成本。五、存貨的清查盤點（一）清查盤點的組織與計劃1.公司成立存貨清查盤點工作領導小組，由財務總監(jiān)擔任組長，成員包括財務部門、倉儲部門、采購部門、生產(chǎn)部門等相關人員。2.財務部門負責制定年度存貨清查盤點計劃，明確清查盤點的范圍、時間、方法、人員分工等事項。清查盤點計劃應報公司管理層批準后實施。（二）清查盤點的方法與程序1.定期清查盤點公司每年至少進行一次全面的存貨清查盤點，一般安排在年末進行。清查盤點前，倉儲部門應將存貨進行分類整理，核對存貨明細賬與實物是否相符，確保賬賬相符、賬實相符。清查盤點時，由財務部門、倉儲部門、采購部門、生產(chǎn)部門等相關人員組成清查小組，按照分工對各類存貨進行實地盤點。盤點過程中，應認真記錄存貨的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量等情況。清查盤點結束后，清查小組應編制存貨盤點表，詳細記錄盤點結果。盤點表應由盤點人員、監(jiān)盤人員簽字確認。2.不定期清查盤點在以下情況下，公司應進行不定期的存貨清查盤點：更換倉儲保管人員時；發(fā)生自然災害或意外事故后；公司進行內(nèi)部審計、外部審計等檢查時；其他認為有必要進行清查盤點的情況。不定期清查盤點的方法與程序與定期清查盤點基本相同。（三）清查盤點結果的處理1.賬實相符清查盤點結果與存貨明細賬記錄一致的，無需進行賬務調(diào)整。2.盤盈對于盤盈的存貨，應查明原因，并填寫存貨盤盈報告單。經(jīng)審批后，財務部門根據(jù)盤盈報告單進行賬務處理，沖減管理費用。3.盤虧對于盤虧的存貨，應查明原因，并填寫存貨盤虧報告單。屬于正常損耗、管理不善等原因造成的盤虧，經(jīng)審批后，財務部門根據(jù)盤虧報告單進行賬務處理，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等不可抗力造成的盤虧，經(jīng)審批后，將凈損失計入營業(yè)外支出。涉及責任人賠償?shù)模瑧皶r收回賠償款，并進行相應的賬務處理。六、存貨核算的信息化管理（一）信息化系統(tǒng)的選型與實施1.公司應根據(jù)自身業(yè)務特點和管理需求，選擇適合的存貨核算信息化系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)應具備存貨收發(fā)存管理、計價核算、盤點管理、報表生成等功能。2.信息化系統(tǒng)實施前，公司應組織相關人員進行系統(tǒng)培訓，確保操作人員熟悉系統(tǒng)的功能和操作流程。3.信息化系統(tǒng)實施過程中，應制定詳細的實施方案，明確系統(tǒng)上線時間、數(shù)據(jù)遷移方案、系統(tǒng)測試計劃等事項。同時，要做好系統(tǒng)上線的各項準備工作，包括數(shù)據(jù)初始化、系統(tǒng)配置等。（二）信息化系統(tǒng)的日常維護與管理1.公司應指定專人負責信息化系統(tǒng)的日常維護與管理，確保系統(tǒng)的正常運行。2.定期對信息化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份，防止數(shù)據(jù)丟失。備份數(shù)據(jù)應妥善保管，保存期限應符合公司檔案管理規(guī)定。3.及時對信息化系統(tǒng)進行升級和優(yōu)化，以滿足公司業(yè)務發(fā)展和管理需求的變化。4.加強對信息化系統(tǒng)用戶的權限管理，設置不同的用戶角色和權限，確保數(shù)據(jù)的安全和保密。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應定期對存貨核算管理情況進行審計監(jiān)督，檢查存貨核算制度的執(zhí)行情況、賬務處理的準確性、存貨清查盤點的真實性等。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務檢查財務部門應定期對存貨核算工作進行自查，檢查存貨核算憑證的完整性、準確性，存貨報表的編制質(zhì)量等。發(fā)現(xiàn)問題應及時進行糾正，確保存貨核算工作規(guī)范、準確。（三）