賬簿及憑證管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司賬簿及憑證管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則：確保賬簿記錄和憑證內(nèi)容真實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況。3.完整及時(shí)原則：全面、完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理和憑證歸檔。4.安全保密原則：妥善保管賬簿及憑證，防止信息泄露和丟失。二、賬簿管理（一）賬簿設(shè)置1.公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目表的順序和名稱(chēng)設(shè)置，全面、系統(tǒng)地反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。4.日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。5.其他輔助性賬簿根據(jù)公司實(shí)際需要設(shè)置，如固定資產(chǎn)卡片、往來(lái)賬款備查簿等。（二）賬簿啟用1.新賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)上填寫(xiě)“賬簿啟用表”，注明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）姓名，并加蓋單位公章。2.記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。（三）賬簿登記1.賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。2.登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格；一般應(yīng)占格距的二分之一。4.登記賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5.凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。（四）賬簿核對(duì)1.公司應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。2.賬賬核對(duì)包括總賬各賬戶(hù)之間的核對(duì)、總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)、總賬與日記賬之間的核對(duì)以及會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)明細(xì)賬之間的核對(duì)。3.賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否一致。4.賬實(shí)核對(duì)是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際結(jié)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，包括現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的核對(duì)等。（五）賬簿結(jié)賬1.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.年度終了，要把各賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（六）賬簿保管1.賬簿應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管。2.保管期限應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理的相關(guān)規(guī)定，一般情況下，總賬、明細(xì)賬、日記賬等主要賬簿保管期限為30年，輔助性賬簿保管期限為10年。3.保管期滿(mǎn)后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由檔案管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員共同監(jiān)銷(xiāo)，并在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名或蓋章。三、憑證管理（一）憑證種類(lèi)公司的會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。1.原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單、出庫(kù)單、報(bào)銷(xiāo)單等。2.記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（二）憑證填制1.原始憑證的填制應(yīng)符合以下要求：內(nèi)容真實(shí)：原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，不得虛構(gòu)、偽造。項(xiàng)目齊全：應(yīng)具備憑證的名稱(chēng)、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本內(nèi)容。書(shū)寫(xiě)規(guī)范：字跡清楚、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。金額錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。2.記賬憑證的填制應(yīng)符合以下要求：日期填寫(xiě)準(zhǔn)確：應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。摘要簡(jiǎn)明扼要：準(zhǔn)確概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目使用正確：應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容進(jìn)行編制。金額計(jì)算準(zhǔn)確：記賬憑證的金額應(yīng)與原始憑證的金額一致。編號(hào)連續(xù)：記賬憑證應(yīng)按照順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。附件齊全：記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。（三）憑證審核1.公司應(yīng)建立嚴(yán)格的憑證審核制度，確保憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。2.原始憑證審核的內(nèi)容包括：真實(shí)性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。合法性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，是否符合節(jié)約原則等。完整性審核：審核原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否完備。正確性審核：審核原始憑證的摘要、數(shù)字、計(jì)算是否正確。3.記賬憑證審核的內(nèi)容包括：內(nèi)容是否真實(shí)：審核記賬憑證是否根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與原始憑證一致。項(xiàng)目是否齊全：審核記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等是否齊全。科目是否正確：審核記賬憑證所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄是否正確。金額是否準(zhǔn)確：審核記賬憑證的金額與原始憑證的金額是否一致，計(jì)算是否正確。書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范：審核記賬憑證的書(shū)寫(xiě)是否清晰、工整，編號(hào)是否連續(xù)。（四）憑證傳遞1.公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理要求，制定合理的憑證傳遞程序，確保憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門(mén)和人員手中。2.憑證傳遞應(yīng)遵循以下原則：及時(shí)傳遞：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)填制或取得原始憑證，并及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核和編制記賬憑證。準(zhǔn)確無(wú)誤：憑證在傳遞過(guò)程中，應(yīng)保證內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確，不得丟失、損壞或涂改。交接清楚：憑證傳遞過(guò)程中，應(yīng)辦理交接手續(xù)，明確交接雙方的責(zé)任。（五）憑證裝訂1.每月終了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將審核無(wú)誤的記賬憑證及其所附原始憑證按照編號(hào)順序進(jìn)行整理、裝訂。2.裝訂憑證時(shí)，應(yīng)使用會(huì)計(jì)憑證裝訂機(jī)或其他合適的裝訂工具，確保裝訂牢固、整齊。3.裝訂后的憑證應(yīng)在封面上注明單位名稱(chēng)、年度、月份、憑證種類(lèi)、起訖日期、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員在封簽處簽名或蓋章。（六）憑證保管1.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管。2.保管期限應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理的相關(guān)規(guī)定，一般情況下，原始憑證和記賬憑證保管期限為30年。3.保管期滿(mǎn)后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由檔案管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員共同監(jiān)銷(xiāo)，并在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名或蓋章。四、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)賬簿及憑證管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查賬簿設(shè)置、登記、核對(duì)、結(jié)賬等是否符合本制度規(guī)定，憑證填制、審核、傳遞、裝訂、保管等是否規(guī)范。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)自身賬簿及憑證管理工作進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（二）外部監(jiān)督1.接受?chē)?guó)家財(cái)政、稅務(wù)