稅法考試題庫及答案本科

單項選擇題1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.關(guān)稅B.消費稅C.增值稅D.土地增值稅答案：C2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D.某歌廳購進(jìn)一批飲料用于銷售答案：B3.某一般納稅人銷售舊貨，取得含稅收入10300元，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.200B.300C.150D.309答案：A（一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×2%=200元）4.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C（選項A、D，消費稅一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，零售環(huán)節(jié)除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等特殊情況外，不繳納消費稅；選項B，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍）5.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納土地增值稅的是（）。A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B.房地產(chǎn)的重新評估增值C.房地產(chǎn)的出租D.房地產(chǎn)的代建行為答案：A（選項B，房地產(chǎn)的重新評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍）多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人答案：ABCD2.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.自來水B.天然氣C.農(nóng)機(jī)零部件D.食用植物油答案：ABD（農(nóng)機(jī)零部件適用13%稅率，選項C錯誤）3.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金店銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅B.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅C.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅答案：ACD（白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅，選項B錯誤）4.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.舊房及建筑物的評估價格答案：ABCD5.企業(yè)繳納的下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.印花稅答案：ABC（印花稅屬于行為稅，選項D錯誤）判斷題1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。（）答案：√2.增值稅小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）答案：√3.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。（）答案：×（委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款）4.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（）答案：√5.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：√簡答題1.簡述增值稅的類型及我國目前實行的增值稅類型。答案：增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。-生產(chǎn)型增值稅：計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括當(dāng)期計入成本的外購固定資產(chǎn)價款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。從整個國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。-收入型增值稅：計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤等各增值項目之和。從整個國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。-消費型增值稅：計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。從整個國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，故稱為消費型增值稅。我國目前實行的是消費型增值稅。2.簡述消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。答案：-納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：-采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；-采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；-采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；-采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。-納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。-納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。-納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，202x年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-從國外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元。-將進(jìn)口的高檔香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額300萬元。-銷售自產(chǎn)的普通護(hù)膚品取得不含稅銷售額20萬元。-為職工發(fā)放自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利，同類產(chǎn)品不含稅售價為5萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。答案：-進(jìn)口環(huán)節(jié)：-組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=141.18×15%≈21.18（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）-國內(nèi)銷售及視同銷售環(huán)節(jié)：-銷售高檔化妝品銷項稅額=300×13%=39（萬元）-銷售普通護(hù)膚品銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）-發(fā)放福利視同銷售高檔化妝品銷項稅額=5×13%=0.65（萬元）-當(dāng)月銷項稅額合計=39+2.6+0.65=42.25（萬元）-當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=18.35（萬元）-當(dāng)月應(yīng)納增值稅=42.25-18.35=23.9（萬元）-銷售高檔化妝品應(yīng)納消費稅=300×15%=45（萬元）-發(fā)放福利視同銷售高檔化妝品應(yīng)納消費稅=5×15%=0.75（萬元）-當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口高檔香水精已納消費稅可扣除=21.18×80%=16.94（萬元）-當(dāng)月應(yīng)納消費稅=45+0.75-16.94=28.81（萬元）綜上，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅23.9萬元，應(yīng)繳納消費稅28.81萬元。2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司202x年開發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：-取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費用2000萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元。-該寫字樓發(fā)生利息支出300萬元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。-寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的80%對外銷售，取得含稅銷售收入10000萬元；其余部分對外出租，當(dāng)年取得含稅租金收入100萬元。-轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金為60萬元（不含增值稅）。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（增值稅采用簡易計稅方法，征收率為5%）答案：-確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：-不含稅銷售收入=10000÷(1+5%)≈9523.81（萬元）-確定扣除項目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×80%=1600（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000×80%=2400（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費用=300×80%+(1600+2400)×5%=240+200=440（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=60萬元-加計扣除=(1600+2400)×20%=800（萬元）-扣除項目金額合計=1600+2400+440+60+800=5300（萬元）-計算增值額：-增值額=9523.81-5300=4223.81（萬元）-計算增值率：