營業(yè)務成本管理制度一、總則（一）目的為了加強公司營業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經濟效益，確保公司各項經營活動的順利開展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內所有涉及營業(yè)成本核算、控制與管理的部門及人員。（三）基本原則1.成本效益原則在進行成本管理時，應權衡成本與效益的關系，以最小的成本投入獲取最大的經濟效益。2.全面性原則營業(yè)成本管理涵蓋公司經營活動的全過程，包括采購、生產、銷售、售后等各個環(huán)節(jié)，確保成本管理無死角。3.權責發(fā)生制原則成本核算應按照權責發(fā)生制進行，準確反映各期間的成本費用，避免成本費用的不合理分攤。4.歸口分級管理原則明確各部門在成本管理中的職責和權限，實行歸口管理與分級負責相結合，確保成本管理責任落實到人。二、營業(yè)成本的構成（一）直接材料成本指構成產品實體的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品等的采購成本。（二）直接人工成本指直接從事產品生產的工人的工資、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定計提的職工福利費等。（三）制造費用指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括生產車間管理人員的工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。（四）銷售費用指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的費用，包括包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、經營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、辦公費、折舊費、修理費等費用。（五）管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用，包括職工教育經費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、上繳上級管理費、財務報告審計費等。（六）財務費用指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。三、營業(yè)成本管理職責分工（一）財務部門1.負責制定營業(yè)成本核算辦法和相關財務制度，明確成本核算的方法、程序和要求。2.組織開展營業(yè)成本核算工作，準確計算各項成本費用，編制成本報表，定期進行成本分析。3.對營業(yè)成本進行監(jiān)控和控制，及時發(fā)現(xiàn)成本異常情況，并提出改進措施和建議。4.參與公司成本預算的編制、審核和執(zhí)行情況的監(jiān)督，協(xié)助各部門做好成本控制工作。（二）采購部門1.負責供應商的開發(fā)、評估和管理，建立供應商檔案，確保采購物資的質量和價格合理。2.制定采購計劃，根據生產經營需求合理安排物資采購，控制采購成本。3.參與采購合同的簽訂和執(zhí)行，跟蹤采購進度，確保物資按時、按質、按量供應。4.負責采購物資的驗收工作，對不合格物資及時辦理退貨或換貨手續(xù)。（三）生產部門1.制定生產計劃，合理安排生產任務，提高生產效率，降低生產成本。2.加強生產現(xiàn)場管理，優(yōu)化生產流程，減少生產過程中的浪費和損耗。3.負責生產設備的維護和保養(yǎng)，確保設備正常運行，降低設備維修成本。4.控制生產過程中的各項費用支出，如水電費、物料消耗等，嚴格執(zhí)行成本控制指標。（四）銷售部門1.制定銷售策略，拓展市場渠道，提高產品銷售量，增加銷售收入。2.控制銷售費用支出，合理安排廣告宣傳、市場推廣等費用，確保銷售費用的合理性和有效性。3.負責銷售合同的簽訂和執(zhí)行，及時催收貨款，降低壞賬損失。4.收集市場信息，反饋客戶需求，協(xié)助公司優(yōu)化產品結構，提高產品競爭力。（五）其他部門各部門應按照公司成本管理的要求，做好本部門的成本控制工作，嚴格執(zhí)行各項費用報銷制度，杜絕不合理的費用支出。同時，積極配合財務部門開展成本核算和分析工作，提供相關數據和資料。四、營業(yè)成本核算（一）核算方法1.直接材料成本按照實際采購成本核算，采用先進先出法、加權平均法等方法確定發(fā)出材料的成本。2.直接人工成本根據實際發(fā)生的工資、獎金等支出，按照受益對象進行分配，計入相應的產品成本。3.制造費用采用合理的分配方法，如生產工時比例法、機器工時比例法等，將制造費用分配計入各產品成本。4.銷售費用、管理費用和財務費用按照權責發(fā)生制原則，在發(fā)生時直接計入當期損益。（二）核算流程1.采購部門將采購發(fā)票、入庫單等相關憑證傳遞給財務部門，財務部門審核無誤后，根據采購成本核算方法計算直接材料成本，并進行賬務處理。2.人力資源部門將員工考勤記錄、工資計算表等資料提供給財務部門，財務部門根據直接人工成本核算方法計算直接人工成本，并進行賬務處理。3.生產部門統(tǒng)計生產工時、機器工時等數據，提供給財務部門，財務部門根據制造費用分配方法計算制造費用，并分配計入各產品成本。4.銷售部門、管理部門和財務部門分別統(tǒng)計各自發(fā)生的費用，財務部門按照規(guī)定將銷售費用、管理費用和財務費用計入當期損益。（三）成本報表編制1.財務部門定期編制營業(yè)成本報表，包括產品成本明細表、銷售成本明細表、期間費用明細表等。2.成本報表應數據準確、內容完整、格式規(guī)范，能夠清晰反映公司營業(yè)成本的構成、變動情況及成本控制效果。3.成本報表編制完成后，應及時報送公司管理層及相關部門，為公司決策提供依據。五、營業(yè)成本控制（一）成本預算管理1.每年末，各部門應根據公司經營目標和下一年度生產經營計劃，編制本部門的成本預算草案，報財務部門審核。2.財務部門對各部門上報的成本預算草案進行匯總、審核和平衡，結合公司整體預算目標，編制公司年度營業(yè)成本預算。3.公司年度營業(yè)成本預算經管理層審批后下達各部門執(zhí)行，各部門應嚴格按照預算控制成本支出。（二）采購成本控制1.采購部門應通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質供應商，降低采購價格。同時，加強對采購過程的監(jiān)督，防止采購過程中的腐敗行為。2.建立采購價格定期評估制度，及時掌握市場價格動態(tài)，對采購價格進行調整，確保采購成本合理。3.控制采購數量，避免盲目采購造成庫存積壓，降低庫存成本。同時，加強采購物資的驗收管理，確保采購物資的質量符合要求。（三）生產成本控制1.生產部門應優(yōu)化生產流程，提高生產效率，降低單位產品的生產成本。通過技術創(chuàng)新、工藝改進等方式，減少生產過程中的浪費和損耗。2.加強生產設備的管理，定期進行維護和保養(yǎng)，提高設備利用率，降低設備維修成本。合理安排生產任務，避免設備閑置和過度使用。3.控制生產過程中的各項費用支出，嚴格執(zhí)行費用審批制度，杜絕不合理的費用開支。對水電費、物料消耗等實行定額管理，超定額部分應進行分析和控制。（四）銷售費用控制1.銷售部門應根據銷售目標和市場情況，合理制定銷售費用預算，并嚴格控制費用支出。對廣告宣傳、市場推廣等費用進行效益分析，確保費用投入的合理性和有效性。2.加強銷售費用的審批管理，嚴格執(zhí)行費用報銷制度，杜絕虛假報銷和不合理的費用支出。對銷售費用的使用情況進行定期檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進。（五）管理費用控制1.各部門應嚴格控制管理費用支出，精簡管理機構，減少管理人員，降低管理成本。加強對辦公用品、差旅費、業(yè)務招待費等費用的管理，嚴格執(zhí)行費用標準和審批制度。2.建立管理費用定期分析制度，對管理費用的構成和變動情況進行分析，查找費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。（六）成本控制的監(jiān)督與考核1.財務部門負責對公司營業(yè)成本控制情況進行定期監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)成本控制過程中存在的問題，并提出整改意見。2.建立成本控制考核制度，將成本控制指標納入各部門和員工的績效考核體系，對成本控制工作成績突出的部門和個人給予獎勵，對成本控制不力的部門和個人進行處罰。六、營業(yè)成本分析（一）分析方法1.比較分析法將本期實際成本與上期實際成本、預算成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.因素分析法確定影響成本變動的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性措施進行成本控制。3.趨勢分析法通過對連續(xù)若干期成本數據的分析，觀察成本變動的趨勢，預測未來成本發(fā)展方向。（二）分析內容1.成本構成分析分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本結構是否合理，找出成本控制的重點項目。2.成本變動分析分析本期成本與上期成本相比的變動情況，包括變動幅度、變動原因等，評估成本控制效果。3.成本效益分析分析成本投入與經濟效益之間的關系，評估公司經營活動的盈利能力，為公司決策提供依據。（三）分析報告1.財務部門定期