營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司營(yíng)業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及營(yíng)業(yè)成本核算、控制與管理的部門及人員。（三）基本原則1.成本效益原則在進(jìn)行成本管理時(shí)，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.全面性原則營(yíng)業(yè)成本管理涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、售后等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保成本管理無死角。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則成本核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行，準(zhǔn)確反映各期間的成本費(fèi)用，避免成本費(fèi)用的不合理分?jǐn)偂?.歸口分級(jí)管理原則明確各部門在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行歸口管理與分級(jí)負(fù)責(zé)相結(jié)合，確保成本管理責(zé)任落實(shí)到人。二、營(yíng)業(yè)成本的構(gòu)成（一）直接材料成本指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品等的采購(gòu)成本。（二）直接人工成本指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)等。（三）制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。（四）銷售費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用。（五）管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、上繳上級(jí)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)等。（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。三、營(yíng)業(yè)成本管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定營(yíng)業(yè)成本核算辦法和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，明確成本核算的方法、程序和要求。2.組織開展?fàn)I業(yè)成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用，編制成本報(bào)表，定期進(jìn)行成本分析。3.對(duì)營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行監(jiān)控和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本異常情況，并提出改進(jìn)措施和建議。4.參與公司成本預(yù)算的編制、審核和執(zhí)行情況的監(jiān)督，協(xié)助各部門做好成本控制工作。（二）采購(gòu)部門1.負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開發(fā)、評(píng)估和管理，建立供應(yīng)商檔案，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.制定采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求合理安排物資采購(gòu)，控制采購(gòu)成本。3.參與采購(gòu)合同的簽訂和執(zhí)行，跟蹤采購(gòu)進(jìn)度，確保物資按時(shí)、按質(zhì)、按量供應(yīng)。4.負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的驗(yàn)收工作，對(duì)不合格物資及時(shí)辦理退貨或換貨手續(xù)。（三）生產(chǎn)部門1.制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗。3.負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運(yùn)行，降低設(shè)備維修成本。4.控制生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如水電費(fèi)、物料消耗等，嚴(yán)格執(zhí)行成本控制指標(biāo)。（四）銷售部門1.制定銷售策略，拓展市場(chǎng)渠道，提高產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入。2.控制銷售費(fèi)用支出，合理安排廣告宣傳、市場(chǎng)推廣等費(fèi)用，確保銷售費(fèi)用的合理性和有效性。3.負(fù)責(zé)銷售合同的簽訂和執(zhí)行，及時(shí)催收貨款，降低壞賬損失。4.收集市場(chǎng)信息，反饋客戶需求，協(xié)助公司優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。（五）其他部門各部門應(yīng)按照公司成本管理的要求，做好本部門的成本控制工作，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷制度，杜絕不合理的費(fèi)用支出。同時(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門開展成本核算和分析工作，提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。四、營(yíng)業(yè)成本核算（一）核算方法1.直接材料成本按照實(shí)際采購(gòu)成本核算，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出材料的成本。2.直接人工成本根據(jù)實(shí)際發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金等支出，按照受益對(duì)象進(jìn)行分配，計(jì)入相應(yīng)的產(chǎn)品成本。3.制造費(fèi)用采用合理的分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法等，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。4.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（二）核算流程1.采購(gòu)部門將采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等相關(guān)憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核無誤后，根據(jù)采購(gòu)成本核算方法計(jì)算直接材料成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.人力資源部門將員工考勤記錄、工資計(jì)算表等資料提供給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)直接人工成本核算方法計(jì)算直接人工成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等數(shù)據(jù)，提供給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)制造費(fèi)用分配方法計(jì)算制造費(fèi)用，并分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。4.銷售部門、管理部門和財(cái)務(wù)部門分別統(tǒng)計(jì)各自發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定將銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（三）成本報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門定期編制營(yíng)業(yè)成本報(bào)表，包括產(chǎn)品成本明細(xì)表、銷售成本明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表等。2.成本報(bào)表應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、格式規(guī)范，能夠清晰反映公司營(yíng)業(yè)成本的構(gòu)成、變動(dòng)情況及成本控制效果。3.成本報(bào)表編制完成后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門，為公司決策提供依據(jù)。五、營(yíng)業(yè)成本控制（一）成本預(yù)算管理1.每年末，各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制本部門的成本預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合公司整體預(yù)算目標(biāo)，編制公司年度營(yíng)業(yè)成本預(yù)算。3.公司年度營(yíng)業(yè)成本預(yù)算經(jīng)管理層審批后下達(dá)各部門執(zhí)行，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本支出。（二）采購(gòu)成本控制1.采購(gòu)部門應(yīng)通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)價(jià)格。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過程的監(jiān)督，防止采購(gòu)過程中的腐敗行為。2.建立采購(gòu)價(jià)格定期評(píng)估制度，及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，確保采購(gòu)成本合理。3.控制采購(gòu)數(shù)量，避免盲目采購(gòu)造成庫(kù)存積壓，降低庫(kù)存成本。同時(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)物資的驗(yàn)收管理，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量符合要求。（三）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)部門應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。通過技術(shù)創(chuàng)新、工藝改進(jìn)等方式，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗。2.加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的管理，定期進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免設(shè)備閑置和過度使用。3.控制生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批制度，杜絕不合理的費(fèi)用開支。對(duì)水電費(fèi)、物料消耗等實(shí)行定額管理，超定額部分應(yīng)進(jìn)行分析和控制。（四）銷售費(fèi)用控制1.銷售部門應(yīng)根據(jù)銷售目標(biāo)和市場(chǎng)情況，合理制定銷售費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。對(duì)廣告宣傳、市場(chǎng)推廣等費(fèi)用進(jìn)行效益分析，確保費(fèi)用投入的合理性和有效性。2.加強(qiáng)銷售費(fèi)用的審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷制度，杜絕虛假報(bào)銷和不合理的費(fèi)用支出。對(duì)銷售費(fèi)用的使用情況進(jìn)行定期檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。（五）管理費(fèi)用控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員，降低管理成本。加強(qiáng)對(duì)辦公用品、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的管理，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批制度。2.建立管理費(fèi)用定期分析制度，對(duì)管理費(fèi)用的構(gòu)成和變動(dòng)情況進(jìn)行分析，查找費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。（六）成本控制的監(jiān)督與考核1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司營(yíng)業(yè)成本控制情況進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制過程中存在的問題，并提出整改意見。2.建立成本控制考核制度，將成本控制指標(biāo)納入各部門和員工的績(jī)效考核體系，對(duì)成本控制工作成績(jī)突出的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。六、營(yíng)業(yè)成本分析（一）分析方法1.比較分析法將本期實(shí)際成本與上期實(shí)際成本、預(yù)算成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.因素分析法確定影響成本變動(dòng)的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性措施進(jìn)行成本控制。3.趨勢(shì)分析法通過對(duì)連續(xù)若干期成本數(shù)據(jù)的分析，觀察成本變動(dòng)的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來成本發(fā)展方向。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本變動(dòng)分析分析本期成本與上期成本相比的變動(dòng)情況，包括變動(dòng)幅度、變動(dòng)原因等，評(píng)估成本控制效果。3.成本效益分析分析成本投入與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力，為公司決策提供依據(jù)。（三）分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門定期