燒結(jié)、球團(tuán)成本核算流程目錄一、燒結(jié)、球團(tuán)生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)和工藝簡(jiǎn)介………………2二、成本核算對(duì)象及成本費(fèi)用的設(shè)置………2三、成本數(shù)據(jù)的來(lái)源及核算流程……………2（一）日成本核算……………2（二）周成本核算……………3（三）月成本核算……………3四、成本費(fèi)用的歸集、分配、計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)…………………5（一）日常核算………………5（二）月底結(jié)賬………………6（三）編制報(bào)表………………8五、各費(fèi)用的明細(xì)匯總………8（一）機(jī)物料及修理費(fèi)的匯總………………8（二）各項(xiàng)油類明細(xì)匯總……………………8（三）各外協(xié)運(yùn)費(fèi)明細(xì)匯總…………………9附件一：燒結(jié)、球團(tuán)生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)和工藝簡(jiǎn)介……………10附件二：燒結(jié)礦成本計(jì)算單…………………12附件三：球團(tuán)礦成本計(jì)算單…………………13附件四：制造費(fèi)用明細(xì)表……………………14一、燒結(jié)廠生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)和工藝簡(jiǎn)介（見(jiàn)：附件一）二、成本核算對(duì)象及成本費(fèi)用的設(shè)置（一）成本核算對(duì)象成本對(duì)象設(shè)定為：燒結(jié)礦、球團(tuán)礦。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置(1)輔助材料：石灰石、生石灰、白云石粉等。(2)燃料及動(dòng)力：指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用的燃料（如焦粉）和電、高爐煤氣、新水、壓縮空氣等能源介質(zhì)。(3)職工薪酬(4)制造費(fèi)用(1)原主材料：指國(guó)產(chǎn)鐵精粉、進(jìn)口鐵精粉、除塵灰等含鐵料。輔助材料：膨潤(rùn)土、高鎂粉等(2)燃料及動(dòng)力：產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用的電、新水、高爐煤氣、壓縮空氣、低壓氮?dú)獾饶茉唇橘|(zhì)。(3)職工薪酬(4)制造費(fèi)用三、成本數(shù)據(jù)的來(lái)源及核算流程（一）日成本核算（1）燒結(jié)礦產(chǎn)量：煉鐵入爐凈燒結(jié)礦量/（1-燒結(jié)礦返礦率）+落地礦-倒礦=1\*GB3①煉鐵入爐凈燒結(jié)礦量：入爐凈礦根據(jù)當(dāng)日高爐生鐵產(chǎn)量（不含渣）及綜合入爐品位，依據(jù)金屬收得率反推出每種原料日消耗量，計(jì)算公式為：注意：=1\*GB3①耗用日期一定要選擇結(jié)賬月份的最后一天。=2\*GB3②哪個(gè)工序耗用就選哪個(gè)成本中心。6、制造費(fèi)用數(shù)據(jù)采用ERP系統(tǒng)拋帳實(shí)際耗用數(shù)（成本會(huì)計(jì)提供）。7、根據(jù)完工作業(yè)證明開具完工證并登記臺(tái)賬。四、成本費(fèi)用的歸集、分配、計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)以上成本數(shù)據(jù)來(lái)源及核算流程，為成本會(huì)計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)的歸集、分配及結(jié)轉(zhuǎn)提供了有力支撐。成本的核算主要在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中填制記賬憑證，最終將“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”，“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“自制半成品”供下道工序煉鐵使用。總賬核算分為燒結(jié)、豎爐兩個(gè)成本中心分別進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集、分配及結(jié)轉(zhuǎn)，最終形成燒結(jié)礦、球團(tuán)礦的成本。數(shù)據(jù)歸集：駐廠會(huì)計(jì)完成的各報(bào)表及相關(guān)費(fèi)用的歸集報(bào)送給成本會(huì)計(jì)。成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)產(chǎn)品盤點(diǎn)表原料盤點(diǎn)表產(chǎn)量證明自產(chǎn)回收燒結(jié)工序庫(kù)區(qū)分布圖能源消耗成本報(bào)表金屬回收率購(gòu)耗日?qǐng)?bào)（一）日常核算日常核算主要是一些在ERP“應(yīng)付系統(tǒng)”中來(lái)票結(jié)算錄入的“外協(xié)業(yè)務(wù)”，目前燒結(jié)、球團(tuán)工序只有一筆“經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”即球團(tuán)工序的膨潤(rùn)土“功能性承包”業(yè)務(wù)；零星工程業(yè)務(wù)在“總賬管理”中完成。主要有勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)、生產(chǎn)外協(xié)，但來(lái)票時(shí)均在“外協(xié)業(yè)務(wù)”中完成，即：財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)付管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)付管理外協(xié)業(yè)務(wù)外協(xié)來(lái)票結(jié)算即球團(tuán)工序膨潤(rùn)土消耗承包給外單位，月底按實(shí)際數(shù)暫估，月中來(lái)票時(shí)在“經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”中沖暫估，即：財(cái)務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)付管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付憑單錄入業(yè)務(wù)工期較長(zhǎng)并不是每月都有，來(lái)票時(shí)由設(shè)備處在線上走公文，在“信息平臺(tái)”待處理作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)審核無(wú)誤后在“工程賬務(wù)處理”中完成，即：財(cái)務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)總賬管理工程賬務(wù)處理憑證查詢與記賬（二）月底結(jié)賬月底結(jié)賬主要是根據(jù)駐廠會(huì)計(jì)完成的各報(bào)表及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配并在ERP“總賬系統(tǒng)”填制記賬憑證，計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，為出具燒結(jié)、球團(tuán)成本報(bào)表做準(zhǔn)備。（1）工資：根據(jù)月度預(yù)算燒結(jié)、球團(tuán)工序中工資與制造費(fèi)的比例把人資計(jì)入當(dāng)月的上月實(shí)發(fā)數(shù)(工資+獎(jiǎng)金)進(jìn)行分配并計(jì)提，錄入總賬系統(tǒng)。實(shí)發(fā)數(shù)可到總賬系統(tǒng)的“核算項(xiàng)目明細(xì)賬”中查詢。（2）激勵(lì)獎(jiǎng)：目前根據(jù)實(shí)際發(fā)放日期至年終按月攤銷，具體攤銷方法由領(lǐng)導(dǎo)視情況而定。（3）五險(xiǎn)一金：根據(jù)人資提供的燒結(jié)、球團(tuán)工序成本表實(shí)際數(shù)據(jù)，錄入總賬系統(tǒng)。（4）三費(fèi)：（1）耗量：能源中心提供能源實(shí)際消耗平衡表。（2）單價(jià)：待能源中心各能源介質(zhì)消耗完以后取其期末加權(quán)平均單價(jià)（ERP系統(tǒng)查詢）。其中：轉(zhuǎn)爐煤氣、高爐煤氣、焦?fàn)t煤氣、余熱蒸汽的單價(jià)統(tǒng)一采用年度預(yù)算單價(jià)，一年內(nèi)一般不變。電的消耗由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)一進(jìn)行歸集、分配。廢鋼回收分別沖減燒結(jié)、豎爐制造費(fèi)用中“機(jī)物料消耗”。由駐廠會(huì)計(jì)在ERP“資材”系統(tǒng)中耗用自動(dòng)拋帳到“財(cái)務(wù)”系統(tǒng)，金額系統(tǒng)自動(dòng)采用移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)。根據(jù)“自產(chǎn)回收”表在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)做記賬憑證，入原主材料，沖來(lái)料工序成本，單價(jià)為公司總部統(tǒng)一規(guī)定價(jià)格。不做“自產(chǎn)回收作業(yè)”的入工序成本，沖來(lái)料工序成本。球團(tuán)工序膨潤(rùn)土消耗承包給外單位，月底以球團(tuán)產(chǎn)量乘以合同價(jià)，數(shù)量為干基膨潤(rùn)土耗量入豎爐成本。此操作在應(yīng)付系統(tǒng)應(yīng)付憑單錄入作業(yè)進(jìn)行暫估，等來(lái)發(fā)票后再?zèng)_暫估。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-豎爐-豎爐-膨潤(rùn)土貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-暫估-往來(lái)客戶月底按年度預(yù)算數(shù)在“應(yīng)付系統(tǒng)”進(jìn)行暫估，來(lái)票沖暫估。各項(xiàng)費(fèi)用由分廠相關(guān)人員實(shí)際支領(lǐng)時(shí)在“資材系統(tǒng)”中領(lǐng)用，系統(tǒng)自動(dòng)拋帳到“總賬系統(tǒng)”的各相關(guān)工序中。其中：（1）領(lǐng)料時(shí)領(lǐng)用的“大年修”費(fèi)用要手工由“預(yù)提”轉(zhuǎn)入“待攤”。（2）領(lǐng)料時(shí)領(lǐng)用的“修繕工程用材料”土建部分的金額按17%的稅率將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，此工作可在下月結(jié)帳前完成。（3）領(lǐng)料時(shí)領(lǐng)用的“固定資產(chǎn)”要與會(huì)計(jì)室核對(duì)，確保拋帳正確。（4）機(jī)修廠機(jī)加工備件：按照機(jī)修廠臺(tái)賬錄入。（5）大年修費(fèi)用按照預(yù)算進(jìn)行預(yù)提，年終或十月份找平。（6）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算使用平均年限法，由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)每月計(jì)提。（7）實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)一部分是分廠系統(tǒng)領(lǐng)用自動(dòng)拋帳，一部分為檢測(cè)中心費(fèi)用按年度預(yù)算各工序比例進(jìn)行分配。（8）費(fèi)用領(lǐng)取后由駐廠會(huì)計(jì)結(jié)合分廠核對(duì)費(fèi)用領(lǐng)取是否正確，如有錯(cuò)誤及時(shí)找成本會(huì)計(jì)進(jìn)行手工調(diào)整。待制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本收集齊全后，把“制造費(fèi)用”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”科目，月末“制造費(fèi)用”科目無(wú)余額，當(dāng)月生產(chǎn)的燒結(jié)礦、球團(tuán)礦的“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“自制半成品”科目，兩筆結(jié)轉(zhuǎn)均為系統(tǒng)自動(dòng)抓取數(shù)據(jù)：財(cái)務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)總賬管理公司業(yè)務(wù)處理自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)（公司定義）注意：（1）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄可以復(fù)制上月，只是每月的數(shù)據(jù)不同。（2）憑證日期和附件張數(shù)。（三）編制報(bào)表成本報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的具體表現(xiàn)形式，編制必須完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。（燒結(jié)礦成本表見(jiàn)附件二；球團(tuán)礦成本報(bào)表見(jiàn)附件三；制造費(fèi)用表見(jiàn)附件四）從ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中把制造費(fèi)用的相關(guān)數(shù)據(jù)下載下來(lái)?yè)?jù)此編制制造費(fèi)用報(bào)表。從ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中把生產(chǎn)成本的相關(guān)數(shù)據(jù)下載下來(lái)?yè)?jù)此編制生產(chǎn)成本表。注意：數(shù)據(jù)核對(duì)，確保報(bào)表正確。五、各費(fèi)用的明細(xì)匯總（一）機(jī)物料及修理費(fèi)的匯總根據(jù)當(dāng)月物料明細(xì)表、機(jī)修廠機(jī)加工明細(xì)表，按照制造費(fèi)用表上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的金額進(jìn)行明細(xì)匯總，金額不全的可參照ERP系統(tǒng)中制造費(fèi)各明細(xì)。匯總的各項(xiàng)目為：修理費(fèi)合計(jì)修理用備件修理費(fèi)合計(jì)修理用備件修理用材料外協(xié)修理費(fèi)機(jī)物料合計(jì)生產(chǎn)用其他材料生產(chǎn)用工藝備件（二）各項(xiàng)油類明細(xì)匯總根據(jù)當(dāng)月物料明細(xì)表，按照油類項(xiàng)目名稱進(jìn)行匯總，根據(jù)當(dāng)月產(chǎn)量計(jì)算單位成本。各油類包含：液壓油、齒輪油、鋰基脂、機(jī)油、柴油、潤(rùn)滑油、水乙二醇、潤(rùn)滑脂、防銹油等。（三）各外協(xié)運(yùn)費(fèi)明細(xì)匯總根據(jù)分廠提供的外協(xié)結(jié)算臺(tái)賬明細(xì)，在ERP系統(tǒng)制造費(fèi)用中查找相關(guān)數(shù)據(jù)并登記相對(duì)應(yīng)的憑證號(hào)，注意數(shù)據(jù)的一致性。附件一：燒結(jié)、球團(tuán)生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)和工藝簡(jiǎn)介（1）燒結(jié)礦生產(chǎn)工藝燒結(jié)作業(yè)區(qū)主要設(shè)備有：一座200平方米燒結(jié)機(jī)、主抽風(fēng)機(jī)（風(fēng)量5300立方米/分鐘*2臺(tái)）、300平方米環(huán)冷機(jī)、一次混合機(jī)、二混制粒機(jī)、280平方米機(jī)頭電除塵2臺(tái)、18萬(wàn)立燒結(jié)篩分布袋除塵器1臺(tái)，60萬(wàn)立燒結(jié)機(jī)尾布袋除塵器1臺(tái)，12萬(wàn)立燒結(jié)受礦槽布袋除塵器1臺(tái)，24萬(wàn)立燒結(jié)配料布袋除塵器1臺(tái)，設(shè)計(jì)能力272萬(wàn)噸/年。燒結(jié)礦主要生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)介如下：通過(guò)將含鐵原料、公司內(nèi)部循環(huán)料（各種除塵灰、污泥、返礦等）、溶劑、燃料等按一定比例進(jìn)行配料，經(jīng)混合（加水）、制粒（加水）后布入燒結(jié)機(jī)，然后點(diǎn)火、燒結(jié)，經(jīng)破碎、冷卻、篩分后生成成品燒結(jié)礦。燒結(jié)工藝流程圖

（2）球團(tuán)礦生產(chǎn)工藝豎爐作業(yè)區(qū)的主要設(shè)備有：2座10m2豎爐、烘干機(jī)、潤(rùn)磨機(jī)、造球機(jī)、輥式卸料器、帶冷機(jī)、54平方米電除塵。豎爐設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為100萬(wàn)噸/年。球團(tuán)礦主要生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)介如下：