2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)戰(zhàn)案例解析題庫(kù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在下列各題中，每題四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將其選出。1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)入成本、費(fèi)用中的稅法規(guī)定可稅前扣除的捐贈(zèng)支出為10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.110D.902.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)人范圍的是（）。A.境內(nèi)企業(yè)B.境外企業(yè)C.境內(nèi)個(gè)體工商戶D.境內(nèi)行政單位3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.10B.12.6C.13D.13.45.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年5月銷售貨物取得含稅銷售額為50萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為3%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.5B.1.6C.1.8D.26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.10B.10.6C.11D.11.67.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.5.6C.6D.6.68.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.2B.2.4C.2.6D.39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為1萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.1B.1.3C.1.4D.1.610.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.0.13C.0.26D.0.39二、多項(xiàng)選擇題要求：在下列各題中，每題四個(gè)選項(xiàng)中有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將其選出。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)人的有（）。A.境內(nèi)企業(yè)B.境外企業(yè)C.境內(nèi)個(gè)體工商戶D.境內(nèi)行政單位2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售無(wú)形資產(chǎn)D.出口貨物5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.出口貨物D.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售無(wú)形資產(chǎn)D.出口貨物7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅發(fā)票管理的主要內(nèi)容的有（）。A.發(fā)票的開(kāi)具B.發(fā)票的保管C.發(fā)票的領(lǐng)用D.發(fā)票的報(bào)銷9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅申報(bào)的主要內(nèi)容的有（）。A.納稅人基本情況B.納稅人稅務(wù)登記信息C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅項(xiàng)目D.納稅人申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。A.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策C.環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策D.出口企業(yè)稅收優(yōu)惠政策三、判斷題要求：在下列各題中，每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將其選出。1.增值稅是一種價(jià)外稅，納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買方收取增值稅。（）2.增值稅一般納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）4.增值稅納稅人可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅。（）5.增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。（）6.增值稅納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。（）7.增值稅納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。（）8.增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。（）9.增值稅納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。（）10.增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算并填寫(xiě)相應(yīng)的金額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物取得含稅銷售額為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票注明金額為1萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問(wèn)題。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物取得含稅銷售額為300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為7.5萬(wàn)元；（4）銷售貨物發(fā)生退貨，退貨金額為10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問(wèn)題。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售貨物取得含稅銷售額為500萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為25萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為12.5萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元；（5）銷售貨物發(fā)生退貨，退貨金額為20萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+稅法規(guī)定可稅前扣除的捐贈(zèng)支出=100+10=110（萬(wàn)元）。2.B解析：增值稅納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。境外企業(yè)不屬于境內(nèi)企業(yè)，因此不屬于增值稅納稅義務(wù)人范圍。3.D解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)。4.C解析：銷項(xiàng)稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率=100÷(1+13%)×13%=13（萬(wàn)元）。5.A解析：應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+征收率)×征收率=50÷(1+3%)×3%=1.5（萬(wàn)元）。6.A解析：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=10（萬(wàn)元）。7.A解析：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=5（萬(wàn)元）。8.A解析：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=2（萬(wàn)元）。9.A解析：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=1（萬(wàn)元）。10.A解析：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)，因此應(yīng)納稅額為0。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)人包括境內(nèi)企業(yè)、境外企業(yè)、境內(nèi)個(gè)體工商戶、境內(nèi)行政單位。2.ABCD解析：增值稅一般納稅人包括年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)。3.ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人包括年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)。4.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。5.ABCD解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。6.ABCD解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。7.ABCD解析：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式包括銷售額×稅率、銷售額÷(1+稅率)×稅率、銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額。8.ABCD解析：增值稅發(fā)票管理主要內(nèi)容包括發(fā)票的開(kāi)具、保管、領(lǐng)用、報(bào)銷。9.ABCD解析：增值稅納稅申報(bào)主要內(nèi)容有納稅人基本情況、納稅人稅務(wù)登記信息、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅項(xiàng)目、納稅人申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額。10.ABCD解析：增值稅稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、出口企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。三、判斷題1.√解析：增值稅是一種價(jià)外稅，納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買方收取增值稅。2.×解析：增值稅一般納稅人不能選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。3.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。4.√解析：增值稅納稅人可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅。5.√解析：增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。6.×解析：增值稅納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。7.×解析：增值稅納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。8.√解析：增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。9.×解析：增值稅納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。10.√解析：增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。四、計(jì)算題1.銷項(xiàng)稅額=200÷(1+13%)×13%=22.96（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=20+5+2=27（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=22.96-27=-4.04（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=0（萬(wàn)元，因?yàn)閼?yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅）解析：銷項(xiàng)稅額根據(jù)銷售額計(jì)算得出，進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)購(gòu)進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)、小汽車的增值稅專用發(fā)票稅額計(jì)算得出。應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為應(yīng)納增值稅的絕對(duì)值，即企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅的金額。2.銷項(xiàng)稅額=300÷(1+13%)×13%=34.29（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=30+15+7.5=52.5（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=34.29-52.5=-18.21（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=0（萬(wàn)元，因?yàn)閼?yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅）解析：銷項(xiàng)稅額根據(jù)銷售額計(jì)算得出，進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)購(gòu)進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)、小汽車的增值稅專用發(fā)票稅額計(jì)算得出。應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為應(yīng)納增值稅的絕對(duì)值，即企業(yè)