2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄專(zhuān)項(xiàng)模擬試題（考點(diǎn)解析）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、貨幣資金核算要求：考生需根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制貨幣資金的會(huì)計(jì)分錄。1.某公司1月1日開(kāi)業(yè)，收到投資者投入資本300萬(wàn)元，存入銀行。2.1月3日，公司以現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品2,000元。3.1月5日，公司以銀行存款支付水電費(fèi)5,000元。4.1月7日，公司從銀行提取現(xiàn)金5萬(wàn)元，備付日常零星開(kāi)支。5.1月10日，公司銷(xiāo)售商品一批，收到現(xiàn)金10萬(wàn)元。6.1月12日，公司購(gòu)買(mǎi)原材料一批，價(jià)款為15萬(wàn)元，增值稅稅額為2.55萬(wàn)元，貨款已通過(guò)銀行支付。7.1月15日，公司以銀行存款支付廣告費(fèi)3萬(wàn)元。8.1月17日，公司收到客戶償還前欠貨款20萬(wàn)元，已存入銀行。9.1月20日，公司購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。10.1月25日，公司從銀行取得短期借款100萬(wàn)元。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算要求：考生需根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。1.1月1日，公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。2.1月3日，公司向客戶預(yù)收貨款10萬(wàn)元。3.1月5日，公司收到客戶支付的部分款項(xiàng)5萬(wàn)元，存入銀行。4.1月7日，公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。5.1月10日，公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。6.1月12日，公司向客戶預(yù)付租金5萬(wàn)元。7.1月15日，公司支付供應(yīng)商前欠款項(xiàng)15萬(wàn)元。8.1月17日，公司收到供應(yīng)商的發(fā)票，金額為10萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。9.1月20日，公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。10.1月25日，公司支付客戶預(yù)付款5萬(wàn)元。三、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算要求：考生需根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。1.1月1日，公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。2.1月3日，公司從銀行提取現(xiàn)金20萬(wàn)元，支付職工工資。3.1月5日，公司以銀行存款支付本月電費(fèi)5萬(wàn)元。4.1月7日，公司支付供應(yīng)商前欠款項(xiàng)15萬(wàn)元。5.1月10日，公司支付供應(yīng)商的發(fā)票，金額為10萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。6.1月12日，公司從銀行取得短期借款100萬(wàn)元。7.1月15日，公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。8.1月17日，公司收到客戶支付的定金5萬(wàn)元。9.1月20日，公司購(gòu)買(mǎi)原材料一批，價(jià)值15萬(wàn)元，增值稅稅額為2.55萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。10.1月25日，公司支付客戶定金5萬(wàn)元。四、存貨核算要求：考生需根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制存貨的會(huì)計(jì)分錄。1.1月1日，公司購(gòu)入原材料一批，不含稅價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。2.1月5日，公司領(lǐng)用原材料一批，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為5萬(wàn)元。3.1月10日，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品完工，實(shí)際成本為15萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。4.1月15日，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。5.1月20日，公司盤(pán)虧原材料一批，賬面價(jià)值為2萬(wàn)元。6.1月25日，公司購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。7.1月30日，公司出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，售價(jià)為7萬(wàn)元。8.1月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，銷(xiāo)售成本為15萬(wàn)元。9.2月1日，公司購(gòu)入低值易耗品一批，價(jià)值2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.34萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。10.2月5日，公司領(lǐng)用低值易耗品一批，價(jià)值1萬(wàn)元。五、固定資產(chǎn)核算要求：考生需根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。1.1月1日，公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。2.1月10日，公司購(gòu)入辦公桌椅一批，價(jià)值2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.34萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。3.1月15日，公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用1,000元。4.1月20日，公司出售一臺(tái)不再使用的生產(chǎn)設(shè)備，原值5萬(wàn)元，累計(jì)折舊2萬(wàn)元，售價(jià)為3萬(wàn)元。5.1月25日，公司對(duì)辦公桌椅進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用500元。6.1月31日，公司計(jì)算本月的折舊費(fèi)用，生產(chǎn)設(shè)備折舊為500元，辦公桌椅折舊為200元。7.2月1日，公司購(gòu)入一臺(tái)計(jì)算機(jī)，價(jià)值5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.85萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。8.2月5日，公司對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用300元。9.2月10日，公司購(gòu)入一臺(tái)復(fù)印機(jī)，價(jià)值3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.51萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。10.2月15日，公司出售一臺(tái)不再使用的復(fù)印機(jī)，原值2萬(wàn)元，累計(jì)折舊1萬(wàn)元，售價(jià)為1萬(wàn)元。六、無(wú)形資產(chǎn)核算要求：考生需根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。1.1月1日，公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，價(jià)值10萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。2.1月5日，公司對(duì)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用5,000元。3.1月10日，公司研發(fā)成功一項(xiàng)新產(chǎn)品，形成無(wú)形資產(chǎn)，成本為15萬(wàn)元。4.1月15日，公司出售專(zhuān)利技術(shù)，原值10萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)5萬(wàn)元，售價(jià)為7萬(wàn)元。5.1月20日，公司對(duì)研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)額為1,000元。6.1月25日，公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。7.1月31日，公司計(jì)算本月的商標(biāo)權(quán)攤銷(xiāo)額，為每月500元。8.2月1日，公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，價(jià)值20萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。9.2月5日，公司對(duì)土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)額為1,000元。10.2月10日，公司出售土地使用權(quán)，原值20萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)5萬(wàn)元，售價(jià)為10萬(wàn)元。本次試卷答案如下：一、貨幣資金核算1.借：銀行存款300萬(wàn)貸：實(shí)收資本300萬(wàn)解析思路：投資者投入資本，增加銀行存款和實(shí)收資本。2.借：管理費(fèi)用2,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,000解析思路：支付辦公用品費(fèi)用，減少庫(kù)存現(xiàn)金，增加管理費(fèi)用。3.借：管理費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000解析思路：支付水電費(fèi)，減少銀行存款，增加管理費(fèi)用。4.借：庫(kù)存現(xiàn)金5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)解析思路：提取現(xiàn)金備付，同時(shí)減少銀行存款和增加庫(kù)存現(xiàn)金。5.借：銀行存款10萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)解析思路：銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金，增加銀行存款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。6.借：原材料15萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.55萬(wàn)貸：銀行存款17.55萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)原材料，增加原材料和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。7.借：銷(xiāo)售費(fèi)用3萬(wàn)貸：銀行存款3萬(wàn)解析思路：支付廣告費(fèi)，減少銀行存款，增加銷(xiāo)售費(fèi)用。8.借：銀行存款20萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款20萬(wàn)解析思路：收到客戶償還貨款，增加銀行存款和應(yīng)收賬款。9.借：固定資產(chǎn)10萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)貸：銀行存款11.7萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，增加固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。10.借：短期借款100萬(wàn)貸：銀行存款100萬(wàn)解析思路：取得短期借款，增加短期借款和銀行存款。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算1.借：銀行存款58.5萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8.5萬(wàn)解析思路：銷(xiāo)售商品收到款項(xiàng)，增加銀行存款，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。2.借：銀行存款10萬(wàn)貸：預(yù)收賬款10萬(wàn)解析思路：預(yù)收貨款，增加銀行存款和預(yù)收賬款。3.借：銀行存款5萬(wàn)貸：預(yù)收賬款5萬(wàn)解析思路：收到部分款項(xiàng)，增加銀行存款和減少預(yù)收賬款。4.借：應(yīng)收賬款33.1萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.1萬(wàn)解析思路：銷(xiāo)售商品，增加應(yīng)收賬款，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。5.借：銀行存款23.4萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款20萬(wàn)預(yù)收賬款3.4萬(wàn)解析思路：收到款項(xiàng)，增加銀行存款，減少應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款。6.借：銀行存款5萬(wàn)貸：預(yù)收賬款5萬(wàn)解析思路：預(yù)付租金，增加銀行存款和預(yù)收賬款。7.借：應(yīng)付賬款15萬(wàn)貸：銀行存款15萬(wàn)解析思路：支付供應(yīng)商款項(xiàng)，減少銀行存款和應(yīng)付賬款。8.借：銀行存款10萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款10萬(wàn)解析思路：收到供應(yīng)商發(fā)票，增加銀行存款和應(yīng)付賬款。9.借：銀行存款23.4萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)解析思路：銷(xiāo)售商品收到款項(xiàng)，增加銀行存款，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。10.借：預(yù)收賬款5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)解析思路：支付客戶預(yù)付款，減少銀行存款和預(yù)收賬款。三、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算1.借：銀行存款117萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)解析思路：銷(xiāo)售商品收到款項(xiàng)，增加銀行存款，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。2.借：庫(kù)存現(xiàn)金20萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬20萬(wàn)解析思路：支付職工工資，減少庫(kù)存現(xiàn)金和應(yīng)付職工薪酬。3.借：管理費(fèi)用5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)解析思路：支付電費(fèi)，減少銀行存款，增加管理費(fèi)用。4.借：應(yīng)付賬款15萬(wàn)貸：銀行存款15萬(wàn)解析思路：支付供應(yīng)商款項(xiàng)，減少銀行存款和應(yīng)付賬款。5.借：銀行存款10萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款10萬(wàn)解析思路：收到供應(yīng)商發(fā)票，增加銀行存款和應(yīng)付賬款。6.借：短期借款100萬(wàn)貸：銀行存款100萬(wàn)解析思路：取得短期借款，增加短期借款和銀行存款。7.借：銀行存款58.5萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8.5萬(wàn)解析思路：銷(xiāo)售商品收到款項(xiàng)，增加銀行存款，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。8.借：銀行存款5萬(wàn)貸：預(yù)收賬款5萬(wàn)解析思路：收到客戶定金，增加銀行存款和預(yù)收賬款。9.借：原材料15萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.55萬(wàn)貸：銀行存款17.55萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)原材料，增加原材料和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。10.借：預(yù)收賬款5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)解析思路：支付客戶定金，減少銀行存款和預(yù)收賬款。四、存貨核算1.借：原材料10萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)貸：銀行存款11.7萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)原材料，增加原材料和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。2.借：生產(chǎn)成本5萬(wàn)貸：原材料5萬(wàn)解析思路：領(lǐng)用原材料，減少原材料，增加生產(chǎn)成本。3.借：庫(kù)存商品15萬(wàn)貸：生產(chǎn)成本15萬(wàn)解析思路：產(chǎn)品完工入庫(kù)，增加庫(kù)存商品，減少生產(chǎn)成本。4.借：銀行存款23.4萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)解析思路：銷(xiāo)售商品收到款項(xiàng)，增加銀行存款，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。5.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2萬(wàn)貸：原材料2萬(wàn)解析思路：盤(pán)虧原材料，增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢，減少原材料。6.借：累計(jì)折舊3萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)3萬(wàn)解析思路：出售固定資產(chǎn)，減少固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。7.借：固定資產(chǎn)清理7萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)10萬(wàn)解析思路：出售固定資產(chǎn)，增加固定資產(chǎn)清理，減少固定資產(chǎn)。8.借：銀行存款7萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理7萬(wàn)解析思路：收到出售固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，增加銀行存款，減少固定資產(chǎn)清理。9.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)貸：庫(kù)存商品15萬(wàn)解析思路：結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，減少庫(kù)存商品，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。10.借：低值易耗品2萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.34萬(wàn)貸：銀行存款2.34萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)低值易耗品，增加低值易耗品和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。五、固定資產(chǎn)核算1.借：固定資產(chǎn)10萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)貸：銀行存款11.7萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備，增加固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。2.借：固定資產(chǎn)2萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.34萬(wàn)貸：銀行存款2.34萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)辦公桌椅，增加固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。3.借：管理費(fèi)用1,000貸：銀行存款1,000解析思路：支付生產(chǎn)設(shè)備維修費(fèi)用，減少銀行存款，增加管理費(fèi)用。4.借：固定資產(chǎn)清理3萬(wàn)累計(jì)折舊2萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)5萬(wàn)解析思路：出售不再使用的生產(chǎn)設(shè)備，增加固定資產(chǎn)清理，減少固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。5.借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款500解析思路：支付辦公桌椅維修費(fèi)用，減少銀行存款，增加管理費(fèi)用。6.借：累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)500解析思路：計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備折舊，減少累計(jì)折舊，增加固定資產(chǎn)。7.借：固定資產(chǎn)5萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.85萬(wàn)貸：銀行存款5.85萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)，增加固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。8.借：管理費(fèi)用300貸：銀行存款300解析思路：支付計(jì)算機(jī)維修費(fèi)用，減少銀行存款，增加管理費(fèi)用。9.借：固定資產(chǎn)3萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.51萬(wàn)貸：銀行存款3.51萬(wàn)解析思路：購(gòu)買(mǎi)復(fù)印機(jī)，增加固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)，減少銀行存款。10.借：固定資產(chǎn)清理1萬(wàn)累計(jì)折舊1萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)2萬(wàn)解析思路：出售