健全現(xiàn)代預(yù)算管理制度總則一、目的為了規(guī)范公司的預(yù)算管理行為，提高公司的資源配置效率，加強公司的內(nèi)部控制，保障公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)，特制定本制度。本制度適用于公司及其所屬各單位的預(yù)算管理工作。二、預(yù)算管理的原則1.全面性原則：預(yù)算管理應(yīng)涵蓋公司的所有業(yè)務(wù)和活動，包括經(jīng)營、投資、籌資等各個方面。2.戰(zhàn)略性原則：預(yù)算管理應(yīng)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過預(yù)算的編制和執(zhí)行，推動公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)。3.科學(xué)性原則：預(yù)算管理應(yīng)采用科學(xué)的方法和技術(shù)，如預(yù)算編制方法、預(yù)算控制方法等，以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算管理應(yīng)具有一定的剛性，以確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；同時，預(yù)算管理也應(yīng)具有一定的柔性，以適應(yīng)公司內(nèi)外環(huán)境的變化。5.權(quán)責(zé)對等原則：預(yù)算管理應(yīng)明確各部門和各崗位的預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，做到權(quán)責(zé)對等，確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。三、預(yù)算管理的組織機構(gòu)及職責(zé)1.預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的重大事項決策，如預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算方案的審批等。預(yù)算管理委員會由公司董事長或總經(jīng)理擔(dān)任主任，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。2.預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常辦事機構(gòu)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的具體工作，如預(yù)算的編制、審核、調(diào)整、控制等。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部，財務(wù)部經(jīng)理擔(dān)任辦公室主任，相關(guān)部門預(yù)算管理人員為成員。3.各部門各部門是預(yù)算管理的執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析等工作。各部門負(fù)責(zé)人是本部門預(yù)算管理的第一責(zé)任人，對本部門預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。四、預(yù)算管理的流程1.預(yù)算編制流程（1）預(yù)算編制準(zhǔn)備：預(yù)算管理辦公室在預(yù)算年度開始前，組織各部門進(jìn)行預(yù)算編制準(zhǔn)備工作，如收集相關(guān)資料、確定預(yù)算編制方法等。（2）預(yù)算草案編制：各部門根據(jù)預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)計劃和實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并提交預(yù)算管理辦公室。（3）預(yù)算審核與調(diào)整：預(yù)算管理辦公室對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，提出審核意見，并反饋給各部門。各部門根據(jù)預(yù)算管理辦公室的審核意見，對預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。（4）預(yù)算審批：預(yù)算管理委員會對各部門調(diào)整完善后的預(yù)算草案進(jìn)行審批，確定公司的預(yù)算方案。（5）預(yù)算下達(dá)：預(yù)算管理辦公室將公司的預(yù)算方案下達(dá)給各部門，各部門將預(yù)算指標(biāo)分解到所屬各單位和各崗位。2.預(yù)算執(zhí)行流程（1）預(yù)算分解：各部門將公司的預(yù)算方案分解到所屬各單位和各崗位，明確各單位和各崗位的預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任。（2）預(yù)算執(zhí)行：各單位和各崗位按照預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任，開展各項業(yè)務(wù)活動，控制預(yù)算支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（3）預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因公司內(nèi)外環(huán)境的變化需要調(diào)整預(yù)算，各部門應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核后，報預(yù)算管理委員會審批。（4）預(yù)算分析：各部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議，并報送預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期對公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，編制預(yù)算執(zhí)行報告，向預(yù)算管理委員會匯報。3.預(yù)算考核流程（1）預(yù)算考核指標(biāo)的確定：預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司的預(yù)算目標(biāo)和各部門的預(yù)算指標(biāo)，確定各部門的預(yù)算考核指標(biāo)。（2）預(yù)算考核數(shù)據(jù)的收集：各部門應(yīng)定期收集本部門的預(yù)算考核數(shù)據(jù)，并報送預(yù)算管理辦公室。（3）預(yù)算考核的實施：預(yù)算管理辦公室根據(jù)各部門的預(yù)算考核指標(biāo)和預(yù)算考核數(shù)據(jù)，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并提出考核結(jié)果和獎懲建議。（4）預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用：預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)作為各部門和各崗位績效評價的重要依據(jù)，與各部門和各崗位的薪酬、晉升等掛鉤。預(yù)算編制一、預(yù)算編制的基礎(chǔ)1.公司戰(zhàn)略規(guī)劃：預(yù)算編制應(yīng)以公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，確保預(yù)算與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。2.業(yè)務(wù)計劃：各部門應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定本部門的業(yè)務(wù)計劃，預(yù)算編制應(yīng)以業(yè)務(wù)計劃為依據(jù)，確保預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃相銜接。3.歷史數(shù)據(jù)：預(yù)算編制應(yīng)參考公司的歷史數(shù)據(jù)，如財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。4.市場環(huán)境：預(yù)算編制應(yīng)考慮市場環(huán)境的變化，如市場需求、市場價格等，以確保預(yù)算的適應(yīng)性和前瞻性。二、預(yù)算編制的方法1.固定預(yù)算法：固定預(yù)算法是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)。2.彈性預(yù)算法：彈性預(yù)算法是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量波動較大的企業(yè)。3.滾動預(yù)算法：滾動預(yù)算法是在上期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預(yù)算期間保持一定的時期跨度。滾動預(yù)算法適用于市場變化較快的企業(yè)。4.零基預(yù)算法：零基預(yù)算法是不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。零基預(yù)算法適用于新成立的企業(yè)或預(yù)算項目較為復(fù)雜的企業(yè)。三、預(yù)算編制的程序1.自上而下：公司總部根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)，提出預(yù)算編制的總體要求和指導(dǎo)意見，下達(dá)給各部門。2.自下而上：各部門根據(jù)公司總部的要求和指導(dǎo)意見，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)計劃和實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并提交給公司總部。3.上下結(jié)合：公司總部對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核和匯總，提出調(diào)整意見，并反饋給各部門。各部門根據(jù)公司總部的調(diào)整意見，對預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善，再次提交給公司總部。公司總部對各部門調(diào)整完善后的預(yù)算草案進(jìn)行審核和平衡，確定公司的預(yù)算方案。四、預(yù)算編制的內(nèi)容1.經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算是指與公司日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。（1）銷售預(yù)算：銷售預(yù)算是指根據(jù)公司的銷售計劃和市場預(yù)測，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的銷售收入和銷售成本的預(yù)算。銷售預(yù)算是公司預(yù)算的起點，其他預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。（2）生產(chǎn)預(yù)算：生產(chǎn)預(yù)算是指根據(jù)銷售預(yù)算和庫存預(yù)算，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)量和期末存貨量的預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是公司生產(chǎn)管理的重要依據(jù)。（3）采購預(yù)算：采購預(yù)算是指根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和庫存預(yù)算，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的采購量和采購成本的預(yù)算。采購預(yù)算是公司采購管理的重要依據(jù)。（4）成本預(yù)算：成本預(yù)算是指根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和采購預(yù)算，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)成本和銷售成本的預(yù)算。成本預(yù)算是公司成本管理的重要依據(jù)。（5）費用預(yù)算：費用預(yù)算是指根據(jù)公司的業(yè)務(wù)計劃和管理要求，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的各項費用支出的預(yù)算。費用預(yù)算是公司費用管理的重要依據(jù)。2.投資預(yù)算投資預(yù)算是指與公司長期投資活動直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算、長期股權(quán)投資預(yù)算等。（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算：固定資產(chǎn)投資預(yù)算是指根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和投資計劃，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模和投資方向的預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司固定資產(chǎn)管理的重要依據(jù)。（2）無形資產(chǎn)投資預(yù)算：無形資產(chǎn)投資預(yù)算是指根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和技術(shù)創(chuàng)新計劃，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的無形資產(chǎn)投資規(guī)模和投資方向的預(yù)算。無形資產(chǎn)投資預(yù)算是公司無形資產(chǎn)管理的重要依據(jù)。（3）長期股權(quán)投資預(yù)算：長期股權(quán)投資預(yù)算是指根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和投資計劃，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的長期股權(quán)投資規(guī)模和投資方向的預(yù)算。長期股權(quán)投資預(yù)算是公司長期股權(quán)投資管理的重要依據(jù)。3.籌資預(yù)算籌資預(yù)算是指與公司長期籌資活動直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括長期借款預(yù)算、發(fā)行債券預(yù)算、股權(quán)融資預(yù)算等。（1）長期借款預(yù)算：長期借款預(yù)算是指根據(jù)公司的資金需求和融資計劃，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的長期借款規(guī)模和借款利率的預(yù)算。長期借款預(yù)算是公司長期借款管理的重要依據(jù)。（2）發(fā)行債券預(yù)算：發(fā)行債券預(yù)算是指根據(jù)公司的資金需求和融資計劃，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的債券發(fā)行規(guī)模和債券利率的預(yù)算。發(fā)行債券預(yù)算是公司債券發(fā)行管理的重要依據(jù)。（3）股權(quán)融資預(yù)算：股權(quán)融資預(yù)算是指根據(jù)公司的資金需求和融資計劃，確定公司在預(yù)算期內(nèi)的股權(quán)融資規(guī)模和融資價格的預(yù)算。股權(quán)融資預(yù)算是公司股權(quán)融資管理的重要依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行與控制一、預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任1.各部門負(fù)責(zé)人是本部門預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對本部門預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)總責(zé)。2.各單位負(fù)責(zé)人是本單位預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對本單位預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)總責(zé)。3.各崗位人員是本崗位預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，對本崗位預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)直接責(zé)任。二、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的內(nèi)容主要包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行偏差、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險等。（1）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度：預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是指預(yù)算項目的實際執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算計劃進(jìn)度的比較情況。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控的目的是及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的進(jìn)度問題，采取措施加以解決，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）預(yù)算執(zhí)行偏差：預(yù)算執(zhí)行偏差是指預(yù)算項目的實際執(zhí)行情況與預(yù)算計劃情況的差異情況。預(yù)算執(zhí)行偏差監(jiān)控的目的是及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差問題，分析原因，采取措施加以糾正，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（3）預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險：預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險是指預(yù)算項目在執(zhí)行過程中可能面臨的各種風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、政策風(fēng)險等。預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)控的目的是及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險問題，評估風(fēng)險程度，采取措施加以防范，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的方法預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的方法主要包括定期報告、差異分析、專項檢查等。（1）定期報告：各部門應(yīng)定期向預(yù)算管理辦公室報告本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，如預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行偏差等。預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期向預(yù)算管理委員會報告公司的預(yù)算執(zhí)行情況，如預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行偏差、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險等。（2）差異分析：預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，找出預(yù)算執(zhí)行中的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。（3）專項檢查：預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期對重點預(yù)算項目進(jìn)行專項檢查，如固定資產(chǎn)投資項目、長期股權(quán)投資項目等，確保預(yù)算項目的順利實施。三、預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因公司內(nèi)外環(huán)境的變化需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)符合以下條件：（1）預(yù)算調(diào)整的原因必須是客觀的、不可預(yù)見的；（2）預(yù)算調(diào)整的金額必須是重大的，對公司的預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生重大影響；（3）預(yù)算調(diào)整的程序必須符合本制度的規(guī)定。2.預(yù)算調(diào)整的程序（1）申請調(diào)整：各部門如需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、調(diào)整的金額、調(diào)整的項目等，并附相關(guān)的證明材料。（2）審核調(diào)整：預(yù)算管理辦公室應(yīng)對各部門提出的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見，并報預(yù)算管理委員會審批。（3）審批調(diào)整：預(yù)算管理委員會應(yīng)對預(yù)算管理辦公室審核通過的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審批，確定是否調(diào)整預(yù)算。如批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)明確調(diào)整的金額、調(diào)整的項目等。（4）下達(dá)調(diào)整：預(yù)算管理辦公室應(yīng)將預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)給各部門，各部門應(yīng)按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算考核與評價一、預(yù)算考核的指標(biāo)1.財務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)是指與公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果直接相關(guān)的指標(biāo)，主要包括銷售收入、銷售利潤、凈利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等。2.非財務(wù)指標(biāo)非財務(wù)指標(biāo)是指與公司經(jīng)營管理活動直接相關(guān)的指標(biāo)，主要包括市場占有率、客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量、員工滿意度等。二、預(yù)算考核的方法1.定量考核與定性考核相結(jié)合預(yù)算考核應(yīng)采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法，既要考核預(yù)算指標(biāo)的完成情況，也要考核預(yù)算執(zhí)行過程中的管理行為和工作態(tài)度。2.月度考核與年度考核相結(jié)合預(yù)算考核應(yīng)采用月度考核與年度考核相結(jié)合的方法，既要考核預(yù)算指標(biāo)的月度完成情況，也要考核預(yù)算指標(biāo)的年度完成情況。3.部門考核與個人考核相結(jié)合預(yù)算考核應(yīng)采用部門考核與個人考核相結(jié)合的方法，既要考核部門的預(yù)算執(zhí)行情況，也要考核個人的預(yù)算執(zhí)行情況。三、預(yù)算考核的程序1.確定考核指標(biāo)：預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司的預(yù)算目標(biāo)和各部門的預(yù)算指標(biāo)，確定各部門的預(yù)算考核指標(biāo)。2.收集考核數(shù)據(jù)：各部門應(yīng)定期收集本部門的預(yù)算考核數(shù)據(jù)，并報送預(yù)算管理辦公室。3.計算考核得分：預(yù)算