公司財務(wù)存貨管理制度一、總則1.目的為了加強公司存貨管理，規(guī)范存貨核算，保證存貨的安全與完整，提高存貨運營效率，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的存貨管理。3.定義存貨是指公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。二、存貨的采購管理1.采購計劃各部門應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營計劃、銷售預(yù)測等，結(jié)合實際庫存情況，于每年末編制下一年度存貨采購計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后報財務(wù)部門。財務(wù)部門對采購計劃進行綜合平衡，結(jié)合資金預(yù)算等情況，提出調(diào)整意見，報公司管理層審批。2.供應(yīng)商選擇采購部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開發(fā)、評估與選擇。應(yīng)建立供應(yīng)商檔案，記錄供應(yīng)商的基本信息、資質(zhì)證明、合作歷史、產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期等情況。定期對供應(yīng)商進行評估，根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整合作關(guān)系。對于優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，可建立長期合作機制；對于不合格供應(yīng)商，應(yīng)及時淘汰。3.采購合同采購業(yè)務(wù)應(yīng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。合同內(nèi)容應(yīng)包括采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。合同簽訂后，采購部門應(yīng)及時將合同副本送財務(wù)部門備案，以便財務(wù)部門進行賬務(wù)處理和資金安排。4.采購驗收采購物資到貨后，采購部門應(yīng)及時通知質(zhì)量檢驗部門進行驗收。質(zhì)量檢驗部門應(yīng)按照合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行檢驗，出具驗收報告。驗收合格的物資，應(yīng)辦理入庫手續(xù)；驗收不合格的物資，采購部門應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理，如退貨、換貨等，并跟蹤處理結(jié)果。5.采購付款財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同和驗收報告，審核采購發(fā)票等相關(guān)憑證，確保付款金額與合同約定一致。按照公司資金管理制度，辦理采購付款手續(xù)。對于符合付款條件的，應(yīng)及時安排付款；對于不符合付款條件的，應(yīng)拒絕付款，并說明原因。三、存貨的驗收入庫管理1.入庫流程采購物資到貨后，倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)送貨單、采購合同等核對物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，確認(rèn)無誤后辦理入庫手續(xù)。倉庫管理人員應(yīng)填寫入庫單，詳細(xì)記錄入庫物資的信息，包括日期、供應(yīng)商、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、批次等，并簽字確認(rèn)。入庫單一式多聯(lián)，分別送交采購部門、財務(wù)部門等。2.入庫驗收倉庫管理人員在辦理入庫手續(xù)前，應(yīng)對物資進行外觀檢查，如發(fā)現(xiàn)物資有損壞、短缺等情況，應(yīng)及時通知采購部門和質(zhì)量檢驗部門處理。質(zhì)量檢驗部門應(yīng)按照規(guī)定的檢驗標(biāo)準(zhǔn)和方法，對采購物資進行質(zhì)量檢驗。對于重要物資或有特殊要求的物資，應(yīng)進行抽檢或全檢。檢驗合格的物資，出具質(zhì)量檢驗報告；檢驗不合格的物資，不得辦理入庫手續(xù)。3.庫存記錄倉庫應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，按照存貨的品種、規(guī)格、批次等進行明細(xì)核算，及時記錄存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。倉庫管理人員應(yīng)定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進行調(diào)整。四、存貨的存儲管理1.倉庫規(guī)劃公司應(yīng)根據(jù)存貨的特點和管理要求，合理規(guī)劃倉庫布局。倉庫應(yīng)分為原材料庫、在產(chǎn)品庫、產(chǎn)成品庫等不同區(qū)域，實行分類存放。倉庫應(yīng)設(shè)置明顯的標(biāo)識牌，標(biāo)明存貨的類別、名稱、規(guī)格、批次等信息，便于查找和管理。2.存儲條件根據(jù)存貨的特性，提供適宜的存儲條件。對于易受潮、易變質(zhì)的物資，應(yīng)采取防潮、防蟲、防霉等措施；對于易燃易爆物資，應(yīng)設(shè)置專門的存儲區(qū)域，并采取相應(yīng)的安全防護措施。定期對倉庫進行檢查和維護，確保倉庫設(shè)施完好，存儲環(huán)境符合要求。3.庫存安全加強倉庫的安全管理，配備必要的消防器材、防盜設(shè)備等，確保存貨的安全。倉庫管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守倉庫管理制度，嚴(yán)禁無關(guān)人員進入倉庫。對于貴重物資和危險物資，應(yīng)實行專人管理。4.庫存盤點公司應(yīng)定期組織存貨盤點，盤點周期可根據(jù)實際情況確定，一般為月度、季度或年度盤點。盤點前，倉庫管理人員應(yīng)將存貨進行清理、核對，確保賬賬相符、賬卡相符。盤點過程中，應(yīng)如實記錄盤點結(jié)果，發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)及時查明原因，并編制盤點報告。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)盤點報告，對盤盈、盤虧的存貨進行賬務(wù)處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用；盤虧的存貨，應(yīng)根據(jù)不同原因，分別計入管理費用、營業(yè)外支出等。五、存貨的發(fā)出管理1.發(fā)出流程各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，填寫領(lǐng)料單或發(fā)貨單，注明領(lǐng)用或發(fā)出存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量等信息。領(lǐng)料單或發(fā)貨單一式多聯(lián)，分別送交倉庫、財務(wù)部門等。倉庫管理人員根據(jù)領(lǐng)料單或發(fā)貨單，核對存貨的庫存情況，確認(rèn)無誤后辦理發(fā)貨手續(xù)，并在領(lǐng)料單或發(fā)貨單上簽字確認(rèn)。倉庫管理人員應(yīng)及時登記存貨明細(xì)賬，減少庫存數(shù)量。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單或發(fā)貨單，進行賬務(wù)處理，記錄存貨的發(fā)出成本。2.發(fā)出計價公司存貨發(fā)出的計價方法可采用先進先出法、加權(quán)平均法等。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。采用先進先出法的，按照先入庫的存貨先發(fā)出的原則確定發(fā)出存貨的成本；采用加權(quán)平均法的，按照期初存貨成本與本期購入存貨成本之和除以期初存貨數(shù)量與本期購入存貨數(shù)量之和計算加權(quán)平均單位成本，以此確定發(fā)出存貨的成本。3.銷售發(fā)貨銷售部門根據(jù)銷售合同或訂單，安排發(fā)貨。發(fā)貨前，應(yīng)核對客戶信息、銷售產(chǎn)品信息等，確保發(fā)貨準(zhǔn)確無誤。倉庫管理人員根據(jù)銷售發(fā)貨單，辦理發(fā)貨手續(xù)，并開具銷售發(fā)票。銷售發(fā)票應(yīng)按照稅法規(guī)定開具，注明銷售產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、稅額等信息。財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)貨單和銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。六、存貨的核算管理1.核算方法公司存貨核算應(yīng)采用統(tǒng)一的會計制度和核算方法，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。存貨核算應(yīng)設(shè)置相關(guān)的會計科目，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等，并按照會計核算的要求進行賬務(wù)處理。2.成本核算存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用；其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。公司應(yīng)根據(jù)存貨的特點和成本核算方法，準(zhǔn)確計算存貨的成本。對于多種存貨共同負(fù)擔(dān)的成本，應(yīng)按照合理的分配方法進行分配。3.賬務(wù)處理財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)存貨的采購、入庫、發(fā)出、盤點等業(yè)務(wù)，及時進行賬務(wù)處理。對于采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，借記“原材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目；對于入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)借記“庫存商品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目；對于發(fā)出業(yè)務(wù)，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”等科目。定期對存貨的賬務(wù)進行核對和清理，確保賬賬相符、賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯誤或異常情況，應(yīng)及時查明原因，并進行調(diào)整。七、存貨的減值管理1.減值跡象判斷公司應(yīng)定期對存貨進行檢查，判斷是否存在減值跡象。存在下列情況之一的，表明存貨可能發(fā)生了減值：該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2.減值測試對于存在減值跡象的存貨，應(yīng)進行減值測試?？筛鶕?jù)存貨的特點和實際情況，選擇單項測試或組合測試的方法。單項金額重大的存貨，應(yīng)單獨進行減值測試；單項金額不重大的存貨，可以與其他存貨合并進行減值測試。3.減值準(zhǔn)備計提經(jīng)過減值測試，如存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按照單個存貨項目計提；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提。計提存貨跌價準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。4.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備時，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失”科目。八、存貨的處置管理1.處置申請各部門對于不再使用、積壓、變質(zhì)等需要處置的存貨，應(yīng)填寫存貨處置申請單，注明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價值、處置原因等信息，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層審批。對于重大存貨處置事項，應(yīng)經(jīng)公司董事會審議通過。2.處置方式存貨處置方式包括出售、報廢、毀損等。對于可對外出售的存貨，應(yīng)按照公司銷售管理制度進行銷售；對于已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的存貨，應(yīng)進行報廢處理；對于因自然災(zāi)害、意外事故等原因造成毀損的存貨，應(yīng)及時清理，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。3.處置審批存貨處置申請經(jīng)審批通過后，相關(guān)部門應(yīng)按照審批意見組織實施處置工作。對于出售存貨的，應(yīng)簽訂銷售合同，辦理相關(guān)手續(xù)；對于報廢、毀損存貨的，應(yīng)組織相關(guān)人員進行鑒定和清理，并編制處置報告。處置報告應(yīng)包括存貨處置的原因、方式、數(shù)量、賬面價值、處置收入等信息，報公司管理層和財務(wù)部門備案。4.賬務(wù)處理財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)存貨處置報告，及時進行賬務(wù)處理。對于出售存貨的，應(yīng)確認(rèn)處置收入，結(jié)轉(zhuǎn)處置成本；對于報廢、毀損存貨的，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別計入營業(yè)外支出等科目。九、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對存貨管理情況進行審計，檢查存貨采購、驗收、存儲、發(fā)出、核算、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務(wù)監(jiān)督