2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一核心考點(diǎn)模擬試題及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)2.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.財(cái)稅發(fā)票D.發(fā)票聯(lián)3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)200萬(wàn)元的納稅人C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元的納稅人D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的納稅人4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)200萬(wàn)元的納稅人C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)100萬(wàn)元的納稅人D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)50萬(wàn)元的納稅人5.納稅人提供加工修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.納稅人提供加工修理修配勞務(wù)的當(dāng)天B.納稅人收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天D.納稅人收到銷(xiāo)售款項(xiàng)的當(dāng)天6.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率B.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率C.應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×（1+稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×（1+稅率）×稅率7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收率的是（）。A.3%B.6%C.9%D.13%8.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額的是（）。A.銷(xiāo)售額B.稅率C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額9.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.銷(xiāo)售額B.稅率C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額10.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅抵扣憑證的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.發(fā)票聯(lián)D.財(cái)稅發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.發(fā)票聯(lián)D.財(cái)稅發(fā)票3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)200萬(wàn)元的納稅人C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元的納稅人D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的納稅人4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)200萬(wàn)元的納稅人C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)100萬(wàn)元的納稅人D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)50萬(wàn)元的納稅人5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。A.納稅人提供加工修理修配勞務(wù)的當(dāng)天B.納稅人收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天D.納稅人收到銷(xiāo)售款項(xiàng)的當(dāng)天6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率B.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率C.應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×（1+稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×（1+稅率）×稅率7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收率的有（）。A.3%B.6%C.9%D.13%8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)納稅額的有（）。A.銷(xiāo)售額B.稅率C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.銷(xiāo)售額B.稅率C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅抵扣憑證的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.發(fā)票聯(lián)D.財(cái)稅發(fā)票三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證，是納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。（）3.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。（）4.增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。（）5.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）6.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）7.增值稅征收率包括3%、6%、9%和13%。（）8.增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率。（）9.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)支付的增值稅額。（）10.增值稅抵扣憑證是指納稅人用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（）四、計(jì)算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為8萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年1月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，增值稅征收率為3%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年2月應(yīng)納增值稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為30萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年3月應(yīng)納增值稅額。五、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為40萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為15萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年4月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，增值稅征收率為3%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年5月應(yīng)納增值稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，收取加工費(fèi)30萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為50萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為20萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅額。六、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，收取加工費(fèi)40萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為60萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為25萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)2019年7月增值稅納稅申報(bào)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅征收率為3%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為15萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)2019年8月增值稅納稅申報(bào)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為70萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為30萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)2019年9月增值稅納稅申報(bào)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，因此選項(xiàng)A、B、D都屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。2.B解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證，是納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。增值稅普通發(fā)票、發(fā)票聯(lián)和財(cái)稅發(fā)票都不具備增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律效力。3.C解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，選項(xiàng)A、B、D的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額都未超過(guò)500萬(wàn)元，因此不屬于增值稅一般納稅人。4.D解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，選項(xiàng)A、B、C的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額都超過(guò)了500萬(wàn)元，因此不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。5.B解析思路：納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到預(yù)收款的當(dāng)天。6.B解析思路：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率，選項(xiàng)B符合公式。7.C解析思路：增值稅征收率包括3%、6%、9%和13%，選項(xiàng)C不屬于增值稅征收率。8.C解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率，選項(xiàng)C不屬于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算要素。9.C解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)支付的增值稅額，選項(xiàng)C不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算要素。10.D解析思路：增值稅抵扣憑證是指納稅人用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，選項(xiàng)D不屬于增值稅抵扣憑證。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，因此選項(xiàng)A、B、C、D都屬于增值稅的征稅范圍。2.A、C解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證，是納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。增值稅普通發(fā)票、發(fā)票聯(lián)和財(cái)稅發(fā)票都不具備增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律效力。3.A、B解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，選項(xiàng)A、B的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元，因此屬于增值稅一般納稅人。4.A、B、C解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，選項(xiàng)A、B、C的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額都未超過(guò)500萬(wàn)元，因此屬于增值稅小規(guī)模納稅人。5.A、B、C解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括納稅人提供加工修理修配勞務(wù)的當(dāng)天、納稅人收到預(yù)收款的當(dāng)天和納稅人開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。6.A、B、C解析思路：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式包括應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率、應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率和應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×（1+稅率）×稅率。7.A、B、C、D解析思路：增值稅征收率包括3%、6%、9%和13%，選項(xiàng)A、B、C、D都屬于增值稅征收率。8.A、B、D解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率，選項(xiàng)A、B、D都屬于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算要素。9.A、B、C解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)支付的增值稅額，選項(xiàng)A、B、C都屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算要素。10.A、B、C、D解析思路：增值稅抵扣憑證是指納稅人用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，選項(xiàng)A、B、C、D都屬于增值稅抵扣憑證。三、判斷題1.√解析思路：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.√解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證，是納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。3.×解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，選項(xiàng)A、B、C的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額都未超過(guò)500萬(wàn)元，因此不屬于增值稅一般納稅人。4.×解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，選項(xiàng)A、B、C的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額都超過(guò)了50