會計實操文庫23/23做賬實操-電子商務行業(yè)的賬務處理分錄示例一、采購與庫存管理1.采購商品（入庫）借：庫存商品（不含稅成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款2.采購運費（計入成本）借：庫存商品（運費成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.商品退貨（采購退回）借：應付賬款貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）二、銷售業(yè)務處理1.一般銷售（線上訂單）4.確認收入（發(fā)貨時）借：應收賬款/預收賬款（平臺貨款）貸：主營業(yè)務收入（不含稅銷售額）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5.結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品6.平臺手續(xù)費（如天貓、京東）借：銷售費用平臺手續(xù)費應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應收賬款（平臺扣除部分）7.消費者支付貨款（第三方平臺代收）借：其他貨幣資金支付寶/微信/銀聯(lián)貸：應收賬款2.預售業(yè)務8.收取預售定金借：銀行存款貸：預收賬款定金9.支付尾款并確認收入借：銀行存款預收賬款定金貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10.結轉預售商品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3.促銷活動11.滿減優(yōu)惠（直接沖減收入）借：應收賬款（實際收款）貸：主營業(yè)務收入（原價滿減額）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）12.贈送優(yōu)惠券（預計負債法）發(fā)放時：借：銷售費用優(yōu)惠券貸：預計負債使用時：借：預計負債貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13.積分兌換（遞延收益法）消費送積分：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入（收入積分價值）遞延收益應交稅費應交增值稅（銷項稅額）積分兌換商品：借：遞延收益貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品三、物流與售后14.發(fā)貨運費（賣家承擔）借：銷售費用物流費應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款15.商品退回（退貨退款）借：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本16.售后維修（免費維修）借：銷售費用維修費貸：原材料/應付職工薪酬四、跨境電商業(yè)務17.進口商品（繳納關稅和增值稅）借：庫存商品（買價+關稅）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（含關稅、增值稅）18.出口商品（免退稅）確認收入（FOB價）：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（免稅收入）結轉成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品19.匯率差額調整借/貸：財務費用匯兌損益貸/借：應收賬款/銀行存款五、運營成本與費用20.廣告投放（直通車、鉆展）借：銷售費用廣告費應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款21.軟件服務費（如ERP系統(tǒng)）借：管理費用軟件費應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款22.網紅直播帶貨傭金借：銷售費用傭金應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款六、其他業(yè)務23.出售閑置包裝材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料包裝物24.收到政府補貼（電商扶持資金）借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益（根據(jù)補貼性質）25.捐贈商品（公益性捐贈）借：營業(yè)外支出貸：庫存商品（成本價）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（按公允價值計稅）七、稅金及附加26.計提增值稅（一般納稅人）借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅27.計提附加稅（城建稅、教育費附加）借：稅金及附加貸：應交稅費應交城建稅應交稅費教育費附加28.繳納印花稅（購銷合同）借：稅金及附加貸：銀行存款八、會員體系與客戶儲值29.會員費收入（預收）收取時：借：銀行存款貸：合同負債分攤確認收入：借：合同負債貸：主營業(yè)務收入30.客戶儲值卡充值借：銀行存款貸：合同負債消費時：借：合同負債貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）九、特殊業(yè)務處理31.委托代銷（視同買斷）發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫存商品收到代銷清單：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品32.以舊換新（銷售新商品+回收舊商品）銷售新商品：借：銀行存款庫存商品舊商品（回收價）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉新商品成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品33.現(xiàn)金折扣（鼓勵提前付款）銷售時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）客戶提前付款：借：銀行存款財務費用現(xiàn)金折扣貸：應收賬款十、期末結賬34.結轉收入類科目借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入貸：本年利潤35.結轉成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用注意事項1.增值稅處理：需區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人無進項稅額抵扣，直接計入成本。2.平臺資金流：第三方平臺（如支付寶）需通過“其他貨幣資金”科目核算，提現(xiàn)時轉入“銀行存款”。3.收入確認時點：電商收入通常在商品發(fā)出且控制權轉移時確認，需結合《企業(yè)會計準則第14號——收入》判斷。4.跨境業(yè)務：涉及關稅、跨境增值稅（如VAT）及匯率波動，需準確核算并申報。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務分析報告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時間、注冊地址、經營范圍等。行業(yè)背景簡述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場競爭格局等。二、財務報表分析（一）資產負債表分析資產結構分析分析各項資產占總資產的比重，如流動資產、固定資產、無形資產等，了解公司資產的分布情況。重點關注貨幣資金、應收賬款、存貨等主要資產項目的變化趨勢及原因。負債結構分析分析各項負債占總負債的比重，如短期借款、長期借款、應付賬款等，評估公司的負債水平和償債壓力。關注負債的期限結構，判斷短期償債能力和長期償債能力。所有者權益分析分析所有者權益的構成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，了解公司的股東權益狀況。觀察所有者權益的變動情況，分析其增長或減少的原因。（二）利潤表分析收入分析分析公司的營業(yè)收入構成，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，了解各業(yè)務板塊的收入貢獻。分析收入的增長或下降趨勢，探討其背后的原因，如市場需求變化、產品競爭力、營銷策略等。成本費用分析分析營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等成本費用項目的變動情況。計算成本費用率，評估公司的成本控制水平和費用管理效率。利潤分析分析公司的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的變化趨勢，評估公司的盈利能力。計算毛利率、凈利率等盈利能力指標，與行業(yè)平均水平進行對比，判斷公司在行業(yè)中的競爭力。（三）現(xiàn)金流量表分析經營活動現(xiàn)金流量分析分析經營活動現(xiàn)金流入和流出的主要項目，如銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等。計算經營活動現(xiàn)金流量凈額，判斷公司經營活動的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動現(xiàn)金流量分析分析投資活動現(xiàn)金流出的主要項目，如購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關注投資活動現(xiàn)金流量凈額的正負情況，了解公司的投資策略和資金運用情況?；I資活動現(xiàn)金流量分析分析籌資活動現(xiàn)金流入和流出的主要項目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等。評估公司的籌資能力和資金來源結構。三、財務比率分析（一）償債能力分析流動比率=流動資產÷流動負債反映公司短期償債能力，一般認為流動比率應在2左右較為合適。速動比率=（流動資產-存貨）÷流動負債剔除存貨后的速動比率更能準確反映公司的短期償債能力，通常速動比率在1左右較為理想。資產負債率=負債總額÷資產總額×100%衡量公司長期償債能力，一般來說，資產