第11章政府間財(cái)政關(guān)系考點(diǎn)：財(cái)政分權(quán)理論1.財(cái)政分權(quán)理論包括四方面的內(nèi)容：公共產(chǎn)品和服務(wù)理論、集權(quán)分權(quán)理論、財(cái)政聯(lián)邦主義、俱樂(lè)部理論。2.公共產(chǎn)品和服務(wù)理論（1）全國(guó)性公共物品和服務(wù)特征：其受益范圍被限定在整個(gè)國(guó)家的疆域之內(nèi)；提供者為中央政府。（2）地方性公共物品和服務(wù)特征：其受益范圍具有地方局限性；提供者為各級(jí)地方政府【提示】A.研究財(cái)政分權(quán)問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)是分析公共物品和服務(wù)受益范圍的層次性。B.從公共產(chǎn)品和服務(wù)及個(gè)人偏好角度出發(fā)來(lái)構(gòu)建財(cái)政分權(quán)理論框架的，以沃倫斯?歐茨《財(cái)政聯(lián)邦主義》和查爾斯?提布特的理論最具代表性。3.集權(quán)分權(quán)理論中央政府是國(guó)家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問(wèn)題。政治上的分權(quán)必然引發(fā)經(jīng)濟(jì)上的分權(quán)，即財(cái)政分權(quán)。4.財(cái)政聯(lián)邦主義（1）財(cái)政聯(lián)邦主義就是財(cái)政分權(quán)，其精髓在于使地方政府依據(jù)合適與合意的財(cái)政自主權(quán)進(jìn)行決策。具體來(lái)講，就是給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍，并允許地方政府自主決定其預(yù)算支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)。（2）它為地方分權(quán)提供了強(qiáng)有力的理由地方政府比中央政府更了解其轄區(qū)民眾的需求和效用；地方政府是實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)的人對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行各自選擇的機(jī)制。結(jié)論：A.為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，某些公共決策應(yīng)該在最低層次的政府進(jìn)行。B.地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)更有利于資源配置效率的提高。5.俱樂(lè)部理論主要研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量。論證了地方政府的適當(dāng)規(guī)模問(wèn)題，即一個(gè)地方政府的規(guī)模，應(yīng)該確定在擁擠成本（邊際成本）正好等于由新成員承擔(dān)稅收份額所帶來(lái)的邊際收益這一點(diǎn)上。因此在理論上能夠斷定，如果存在多個(gè)地方政府，就可以通過(guò)人們?cè)诓煌爡^(qū)之間進(jìn)行移居來(lái)提高資源配置效率。6.政府間財(cái)政支出的劃分（1）財(cái)政支出劃分的原則財(cái)政支出劃分的原則有三項(xiàng)，具體如表所示。原則解釋公平性原則各級(jí)政府的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分應(yīng)相對(duì)平衡，含縱向均衡和橫向均衡。與事權(quán)相對(duì)稱原則一級(jí)事權(quán)必須有一級(jí)財(cái)力作保證。權(quán)責(zé)結(jié)合原則

是劃分支出的依據(jù)，即解決財(cái)權(quán)財(cái)力與財(cái)政責(zé)任的結(jié)合問(wèn)題。（2）我國(guó)財(cái)政支出劃分的具體做法總額分成。定額上繳。統(tǒng)收統(tǒng)支——收支兩條線。收入分類分成。分稅制。7.政府間收入的劃分（1）稅收收入劃分的原則適應(yīng)原則、恰當(dāng)原則、效率原則、經(jīng)濟(jì)利益原則（2）稅收收入劃分的方式劃分方式解釋分割稅種按稅種劃分中央、地方、中央與地方共享。分割稅額又稱收入分享，其具體做法為：先統(tǒng)一征稅，然后再按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。如“總額分成”分割稅率對(duì)同一課稅對(duì)象由各級(jí)財(cái)政按照不同的稅率征收分割稅制分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系混合型在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件下，通常采用混合型的稅收分割方式8.稅收收入劃分的具體做法（1）將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。（2）將那些稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣（不易統(tǒng)一征收）的稅種劃歸地方政府，如土地增值稅、房產(chǎn)稅等。（3）將那些與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。（4）如果某些自然資源在地區(qū)間分布不均勻，則與自然資源有關(guān)的稅種（如資源稅）應(yīng)該劃歸中央政府，如果分布均勻，則劃歸地方政府。（5）將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府。五、政府間收支的調(diào)節(jié)制度（1）橫向均衡是指在各地區(qū)間實(shí)現(xiàn)基本公共物品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量的均等化。（2）縱向均衡是指使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力做保障，也就是使各級(jí)政府的資金來(lái)源與各自的支出責(zé)任相對(duì)稱。（3）政府間轉(zhuǎn)移性收支。政府間調(diào)節(jié)制度包括各級(jí)預(yù)算間的縱向調(diào)節(jié)和各地區(qū)預(yù)算間的橫向調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)的主要手段是政府間的轉(zhuǎn)移支付。9.分稅的方法（1）按稅源實(shí)行分率分征——如美國(guó)。（2）按稅種劃分——包括完全形式和不完全形式兩種。1）完全形式：只設(shè)中央稅和地方稅。2）不完全形式：設(shè)中央稅和地方稅之外，還設(shè)置共享稅。共享辦法有：①附加式，如伊朗的所得稅和關(guān)稅，中央征正稅，地方征附加稅；②返還式，如巴西所得稅和工業(yè)制成品稅，由聯(lián)邦統(tǒng)一征收，再按20%返還給州政府；③比例分成式，如德國(guó)的個(gè)人所得稅，不是由各級(jí)政府分率分征，而是統(tǒng)一征收同時(shí)規(guī)定統(tǒng)一分配比例，聯(lián)邦和州各占43%，縣（市）占14%?？键c(diǎn)：政府間轉(zhuǎn)移支付一、政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)1.含義最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，他在1928年出版的《財(cái)政學(xué)研究》中，第一次使用這一概念。政府間轉(zhuǎn)移支付分為縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種形式。轉(zhuǎn)移性支出主要有捐贈(zèng)支出、債務(wù)利息支出和補(bǔ)助支出。2.特點(diǎn)（1）政府間轉(zhuǎn)移支付是無(wú)償?shù)闹С觯唬?）范圍只限于政府之間；（3）政府間轉(zhuǎn)移支付并不是政府的終極支出。二、實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)（三糾正一調(diào)控）（1）糾正政府間的縱向財(cái)政失衡某一級(jí)政府赤字，其他級(jí)次政府財(cái)政盈余。（2）糾正政府間的橫向財(cái)政失衡發(fā)達(dá)地區(qū)向落后地區(qū)轉(zhuǎn)移財(cái)力。（3）糾正某些公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性地方性公共物品和服務(wù)的受益或受損范圍很可能會(huì)超過(guò)地方政府轄區(qū)的界限，使其他地區(qū)在受益或受損的同時(shí)并不承擔(dān)任何成本或沒(méi)有得到補(bǔ)償；義務(wù)教育、公共衛(wèi)生等地方性公共物品出現(xiàn)數(shù)量不足、質(zhì)量不佳的問(wèn)題。（4）加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，減少對(duì)地方的轉(zhuǎn)