賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-陵園賬務(wù)分錄示例

一、土地購(gòu)置與開發(fā)

(-)土地購(gòu)買

1.購(gòu)買土地

-假設(shè)陵園購(gòu)買用于建設(shè)墓地的土地，花費(fèi)10,000,000

元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

-借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)10,000,000

貸：銀行存款10,000,000

2.土地使用權(quán)攤銷

-假設(shè)土地使用年限為50年，每年攤銷金額二

10,000,000-50=200,000元，每月攤銷金額=200,000

?12a16,666.67元。

-借：管理費(fèi)用-土地使用權(quán)攤銷16,666.67

貸：累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)16,666.67

（二）墓地建設(shè)

1.建設(shè)工程支出

-進(jìn)行墓地建設(shè)皮付給施工單位工程款5,000,000元，

款項(xiàng)尚未支付。

-借：在建工程-墓地建設(shè)5,000,000

貸：應(yīng)付賬款-［施工單位名稱］5,000,000

2.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)

-墓地建設(shè)完工，驗(yàn)收合格后，將在建工程成本結(jié)轉(zhuǎn)至固

定資產(chǎn)。

-借：固定資產(chǎn)-墓地5,000,000

貸：在建工程-墓地建設(shè)5,000,000

3.固定資產(chǎn)折舊

-假設(shè)墓地固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限30年，無(wú)殘值，每年

折舊金額=5,000,000+30?166,666.67元，每月折|日金

額=166,666.67+12?13,888.89元。

-借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊13,888.89

貸:累計(jì)折舊-墓地13,888.89

二、日常運(yùn)營(yíng)

(-)人員薪酬

1.計(jì)算員工工資

-每月計(jì)算陵園員工工資，包括管理人員、保潔員、綠化

工人等，共計(jì)50,000元。

-借：管理費(fèi)用-職工薪酬50,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000

2.支付工資

-實(shí)際發(fā)放工資時(shí)。

-借：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000

貸：銀行存款50,000

(二)水電費(fèi)及其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用

1.支付水電費(fèi)

-支付當(dāng)月水電費(fèi)8,000元，以銀行存款支付。

-借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)8,000

貸：銀行存款8,000

2.綠化維護(hù)費(fèi)用

-購(gòu)買綠化植物及支付綠化維護(hù)工人費(fèi)用共計(jì)10,000元,

款項(xiàng)已付。

-借：管理費(fèi)用-綠化維護(hù)費(fèi)10,000

貸：銀行存款10,000

三、墓地銷售

(-)銷售墓地

1.現(xiàn)銷情況

-銷售一塊墓地，售價(jià)80,000元,增值稅稅率6%,款

項(xiàng)已收。

-增值稅銷項(xiàng)稅額

=80z000-(1+6%)x6%=

4,528.30元

-借:銀行存款84,52830

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-墓地銷售75,471.70

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4,528.30

2.賒銷情況

-銷售墓地給客戶，售價(jià)60,000元，增值稅稅率6%,

款項(xiàng)未收。

-增值稅銷項(xiàng)稅額=60,000-(1+6%)x6%=

3,396.23元

-借:應(yīng)收賬款-［客戶名稱］63,396.23

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-墓地銷售56,603.77

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3,396.23

-當(dāng)收到款項(xiàng)時(shí)：

-借：銀行存款63,396.23

貸：應(yīng)收賬款-［客戶名稱］63,396.23

（二）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

L假設(shè)每塊墓地成本為30,000元（包含土地成本分?jǐn)?、?/p>

設(shè)成本分?jǐn)偟龋?/p>

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-墓地銷售30,000

貸：庫(kù)存商品-墓地30,000（這里庫(kù)存商品可理解

為已具備銷售條件的墓地成本歸集）

四、其他業(yè)務(wù)

（-）提供殯儀服務(wù)收入（如有）

L收取殯儀服務(wù)費(fèi)用

-為客戶提供殯儀服務(wù)，收取費(fèi)用20,000元,增值稅稅

率6%,款項(xiàng)已收。

-增值稅銷項(xiàng)稅額=20,000-（1+6%）x6%=

L132.08元

-借：銀行存款21,132.08

貸：其他業(yè)務(wù)收入-殯儀服務(wù)收入18,867.92

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1J32.08

2.結(jié)轉(zhuǎn)殯儀服務(wù)成本（假設(shè)成本為8,000元）

-借：其他業(yè)務(wù)成本-殯儀服務(wù)成本8,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等相關(guān)科目8,000（根據(jù)實(shí)際成本發(fā)生

情況確定貸方科目，如支付給服務(wù)人員的薪酬等）

（二）政府補(bǔ)貼（如有）

1.收到政府給予的墓園建設(shè)補(bǔ)貼

-假設(shè)收到政府補(bǔ)貼500,000元，用于支持陵園基礎(chǔ)設(shè)

施建設(shè)。

-借：銀行存款500,000

貸：遞延收益-政府補(bǔ)貼500,000

2.在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分?jǐn)傔f延收益

-假設(shè)該補(bǔ)貼對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)為某項(xiàng)新建的陵園設(shè)施，預(yù)計(jì)使

用年限10年每年分?jǐn)偨痤~=500,000-10=50,000元，

每月分?jǐn)偨痤~=50,000-12*4,166.67元。

-借：遞延收益-政府補(bǔ)貼4,166.67

貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼收入4,166.67

會(huì)計(jì)做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，

例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明

細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)

票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,

不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。

對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)

稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金〃

〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張

數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1300元，款項(xiàng)已付,

材料入庫(kù)：

借：原材料10.000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88

計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費(fèi)用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科

目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)

發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反

映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整才安規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。

三、期末處理

1.賬項(xiàng)調(diào)整

期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)

整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。

常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）+5+12=791.67元：

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸:累計(jì)折舊791.67

分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分?jǐn)偡孔舛?2,000+12=1,000元

借：管理費(fèi)用1,000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000

確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"貸方，成本、

費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利

潤(rùn)（或凈虧損\

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤(rùn)50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000

元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元:

借：本年利潤(rùn)39,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000

管理費(fèi)用8,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額「本年利潤(rùn)〃科目余額反

映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃利潤(rùn)分酉已未分配利潤(rùn)〃科

目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，

劃通欄單紅線（本月合計(jì)）通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制

1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期