會計分錄

會計實操文庫

做賬實操-豆制品生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理

原料采購環(huán)節(jié)

1.采購大豆原料：

例如，購入一批大豆用于制作豆制品（如豆腐、豆?jié){、豆皮

等），價款為150,000元，增值稅稅額13,500元（農(nóng)產(chǎn)品按

9%計算進項稅額，若后續(xù)加工產(chǎn)品適用13%稅率,后續(xù)生

產(chǎn)領用環(huán)節(jié)可加計扣除1%,此處先按9%核算進項稅額），

款項通過銀行轉賬支付，大豆已驗收入庫。

會計分錄如下：

借：原材料——大豆136,500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13,500

貸：銀行存款150,000

2.采購輔助材料（如鹵水、石膏、包裝材料等）：

購入鹵水用于豆腐制作凝固工序，價款5,000元，增值稅稅

額650元，款項暫未支付，鹵水已入庫。

會計分錄：

借：原材料——鹵水5,000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）650

貸：應付賬款5,650

購入石膏用于部分豆制品加工，價款3,000元，增值稅稅額

390元，通過銀行承兌匯票支付，石膏已入庫。

會計分錄：

借：原材料——石膏3.000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）390

貸：應付票據(jù)3,390

購入用于包裝豆制品的包裝材料（如塑料盒、包裝袋等），

價款10,000元，增值稅稅額1,300元，現(xiàn)金支付，包裝材

料已入庫。

會計分錄：

借：原材料——包裝材料10,000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

貸：庫存現(xiàn)金10300

3.采購生產(chǎn)設備（如磨漿機、煮漿鍋、壓榨機等）：

購置一臺新型磨漿機，設備價款80,000元，增值稅稅額

10,400元，通過銀行貸款支付,設備已交付安裝調試。

會計分錄：

借：在建工程——磨漿機80,000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400

貸：長期借款90,400

安裝調試完成后，達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產(chǎn)：

借:固定資產(chǎn)一一磨漿機80,000

貸：在建工程——磨漿機80,000

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.領用原材料：

生產(chǎn)部門領用大豆、鹵水、石膏、包裝材料等投入豆制品生

產(chǎn)，領用大豆價值90,000元，領用鹵水價值3,000元，領

用石膏價值2,000元，領用包裝材料價值6,000元。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——直接材料101,000

貸：原材料——大豆90,000

原材^——鹵水3,000

原材^——石膏2,000

原材料——包裝材料6,000

2.核算人工成本：

結算本月生產(chǎn)工人工資30,000元,通過銀行轉賬發(fā)放。

計提工資時：

借：生產(chǎn)成本——直接人工30,000

貸：應付職工薪酬——工資30,000

發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬——工資30,000

貸：銀行存款30,000

3.分攤制造費用：

假設本月發(fā)生的制造費用（如車間設備折舊費、水電費等）

總計18,000元，按照一定的分配標準（比如生產(chǎn)工時等）

分配到豆制品加工生產(chǎn)成本中。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——制造費用18,000

貸：制造費用18,000

4.產(chǎn)品完工入庫：

本月生產(chǎn)的各類豆制品（豆腐、豆?jié){、豆皮等）完工入庫，

成本共計149,000元（101,000+30,000+18,000\

會計分錄：

借：庫存商品——豆腐、豆?jié){、豆皮等（具體產(chǎn)品）149,000

貸：生產(chǎn)成本149,000

銷售環(huán)節(jié)

1.現(xiàn)銷業(yè)務：

銷售一批豆腐，價款為80,000元，增值稅稅率為13%,增

值稅稅額10,400元，款項通過銀行轉賬當即收到。

會計分錄：

借：銀行存款90,400

貸：主營業(yè)務收入——豆腐銷售80,000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10,400

同時結轉銷售成本假設銷售的這批豆腐成本是50,000元。

借：主營業(yè)務成本——豆腐50,000

貸：庫存商品——豆腐50,000

銷售一批豆?jié){，價款為30,000元，增值稅稅額3,900元，

款項通過銀行轉賬當即收到。

會計分錄：

借：銀行存款33,900

貸：主營業(yè)務收入——豆?jié){銷售30,000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3,900

同時結轉銷售成本假設銷售的這批豆?jié){成本是20,000元。

借：主營業(yè)務成本——豆?jié){20,000

貸：庫存商品——豆?jié){20,000

2.賒銷業(yè)務：

向某客戶銷售豆皮，價款60,000元，增值稅稅額7,800元,

雙方約定貨款在30天后支付。

會計分錄：

借：應收賬款67,800

貸：主營業(yè)務收入——豆皮銷售60,000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7,800

待30天后收到款項時：

借：銀行存款67,800

貸：應收賬款67,800

同時也要按相應成本結轉銷售成本假設成本為40,000元）:

借：主營業(yè)務成本——豆皮40,000

貸：庫存商品---豆皮40,000

其他常見賬務處理

1.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額加計扣除（生產(chǎn)領用環(huán)節(jié)體現(xiàn)）：

生產(chǎn)領用了前期購入的大豆用于生產(chǎn)適用13%稅率的產(chǎn)品，

按規(guī)定可加計扣除1%的進項稅額（假設領用大豆成本為

80,000元用于生產(chǎn)上述豆制品X

加計扣除進項稅額=80,000-（19%）xl%^879.12

元

會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）879.12

貸：生產(chǎn)成本——直接材料879.12

2.支付銷售費用（如廣告宣傳、運輸?shù)龋?/p>

支付廣告宣傳費用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告公司廣告費用

10,000元，通過銀行轉賬支付。

會計分錄：

借：銷售費用——廣告宣傳費10,000

貸：銀行存款10,000

支付運輸費用（若負責送貨）：支付給運輸公司產(chǎn)品配送費

用8,000元，銀行轉賬支付。

會計分錄：

借：銷售費用——運輸費8,000

貸：銀行存款8,000

3.計提固定資產(chǎn)折舊（車間與管理部門）:

對生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)（如磨漿機、煮漿鍋、壓榨機等）計

提折舊12,000元，對管理部門的固定資產(chǎn)（如辦公電腦等）

計提折舊4,000元。

會計分錄：

借：制造費用一折舊費12,000

管理部門一折舊費4,000

貸:累計折舊16,000

4.繳納增值稅：

假設本期應繳納增值稅15,000元，通過銀行轉賬繳納。

會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）15,000

貸：銀行存款15,000

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計

準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，

例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重

于服務收入、服務成本相關科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過

稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定

每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，

摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張

數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%?2,300.88

元

借:應收賬款20,000

貸：主營業(yè)務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費用4,000

貸：應付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬,

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務

發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調

整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。

常見調整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預計使用年限5年,凈殘值2,500元，采用直線法,每月

折舊額=（50,0002,500）^5^12=791.67元:

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸:累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

兀：

每月分攤房租二U000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1.000

確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應計利息500元：

借：財務費用500

貸：應付利息500

2.結賬

完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進

行結轉，將收入類科目余額結轉至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結轉至“本年利潤"借方，計算出當期凈利

潤（或凈虧損X

示例：

結轉主營業(yè)務收入50,000元：

借：主營業(yè)務收入50,000

貸：本年利潤50,000

結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000

元、財務費用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務成本30,000

管理費用8,000

財務費用1,000

結賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤〃科目余額反

映當期盈虧，可進一步結轉至〃利潤分酉已未分配利潤〃科

目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，

劃通欄單紅線（本月合計｝通欄雙紅線（本年累