會計實操文庫1/14做賬實操-燃氣行業(yè)的真賬實操會計分錄實例采購燃氣以銀行存款支付燃氣采購款，假設(shè)采購燃氣金額為100,000元，增值稅稅率為9%，進項稅額為9,000元。分錄如下：借：庫存商品燃氣100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款109,000如果是賒購燃氣，分錄為：借：庫存商品燃氣應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商安裝燃氣設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)購買安裝設(shè)備材料，如購買安裝用管材等材料共計5,000元，增值稅進項稅額650元。分錄如下：借：原材料安裝材料5,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款/應(yīng)付賬款5,650發(fā)生安裝人工費用，計提時：借：勞務(wù)成本安裝成本貸：應(yīng)付職工薪酬工資支付人工工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款設(shè)備安裝完成，結(jié)轉(zhuǎn)安裝成本：借：主營業(yè)務(wù)成本安裝業(yè)務(wù)貸：勞務(wù)成本安裝成本原材料安裝材料銷售燃氣業(yè)務(wù)現(xiàn)金銷售燃氣，取得現(xiàn)金收入30,000元，增值稅稅率9%，銷項稅額為2,700元。分錄如下：借：庫存現(xiàn)金30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入燃氣銷售27,300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,700應(yīng)收賬款銷售燃氣，分錄為：借：應(yīng)收賬款XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入燃氣銷售應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到賬款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX客戶燃氣管道維護費用相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生管道維護材料費用，假設(shè)用銀行存款支付，分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本管道維護應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款如果是使用庫存材料：借：主營業(yè)務(wù)成本管道維護應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：原材料支付管道維護人員工資，計提時：借：主營業(yè)務(wù)成本管道維護貸：應(yīng)付職工薪酬工資發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款收取初裝費（假設(shè)初裝費一次性確認(rèn)收入）收到某用戶初裝費5,000元，增值稅稅率9%，銷項稅額450元。分錄如下：借：銀行存款5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入初裝費4,550應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）450燃氣公司固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)（如購買燃氣運輸車輛等）購買固定資產(chǎn)，假設(shè)購買運輸車輛價值300,000元，增值稅稅率13%，進項稅額39,000元，以銀行存款支付。分錄如下：借：固定資產(chǎn)運輸車輛300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000固定資產(chǎn)折舊，運輸車輛原值300,000元，預(yù)計使用年限10年，無殘值，每月計提折舊2,500元。分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本折舊（假設(shè)用于燃氣運輸）2,500貸：累計折舊2,500燃氣公司日常運營中涉及的稅費主要有以下幾種：1.增值稅：燃氣公司銷售燃氣產(chǎn)品以及提供相關(guān)服務(wù)，需要繳納增值稅。一般納稅人銷售燃氣適用的增值稅稅率為9%；如果燃氣公司提供燃氣具銷售，這部分業(yè)務(wù)需按照13%的稅率繳納增值稅；提供的現(xiàn)代服務(wù)按照6%的稅率計繳增值稅。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。2.企業(yè)所得稅：燃氣公司作為盈利性企業(yè)，需就其所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)。通常企業(yè)所得稅的稅率為25%，但如果燃氣公司符合高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等相關(guān)條件，可適用相應(yīng)的優(yōu)惠稅率。3.城市維護建設(shè)稅：以增值稅為計稅依據(jù)，稅率根據(jù)燃氣公司所在地不同有所區(qū)別。市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%。4.教育費附加：同樣以增值稅為計稅依據(jù)，費率一般為3%。5.地方教育附加：也是以增值稅為計稅依據(jù)，費率通常為2%。6.印花稅：燃氣公司在簽訂購銷合同、租賃合同、運輸合同等各類合同，以及辦理營業(yè)執(zhí)照等證照時，需要繳納印花稅。不同的合同和證照，印花稅的稅率和計稅方法不同。例如，購銷合同按合同金額的萬分之三貼花；財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一貼花。7.土地使用稅：如果燃氣公司擁有土地使用權(quán)，就需要繳納土地使用稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收，不同地區(qū)的單位稅額有所不同。8.房產(chǎn)稅：燃氣公司自用的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；若房產(chǎn)用于出租，則以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。9.車船稅：燃氣公司擁有的車輛、船舶等交通工具，需要按規(guī)定繳納車船稅。車船稅的稅額根據(jù)車輛、船舶的種類、排量、噸位等因素確定。10.資源稅：如果燃氣公司從事天然氣等資源的開采業(yè)務(wù)，還需要繳納資源稅。資源稅的計稅依據(jù)和稅率根據(jù)不同的資源種類和開采情況而定。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的稅款占相應(yīng)計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負的計算方法：增值稅稅負計算公式：增值稅稅負率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負計算公式：企業(yè)所得稅稅負率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅