“營改增”對中小企業(yè)融資租賃的影響及應對策略——基于A公司的深度剖析一、引言1.1研究背景與意義在全球經(jīng)濟一體化和國內(nèi)經(jīng)濟結構持續(xù)調整的大背景下，我國的稅收制度改革不斷深化?！盃I改增”作為其中一項意義深遠的變革，自2012年在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先試點，而后逐步推廣至全國各行業(yè)。這一改革旨在消除重復征稅，完善增值稅抵扣鏈條，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，推動經(jīng)濟轉型升級。融資租賃行業(yè)作為連接金融與實體經(jīng)濟的重要紐帶，在“營改增”的浪潮中也經(jīng)歷了深刻變革。融資租賃作為一種集融資與融物、貿(mào)易與技術更新于一體的新型金融產(chǎn)業(yè)，在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著愈發(fā)重要的作用。它不僅為企業(yè)提供了多元化的融資渠道，緩解了企業(yè)尤其是中小企業(yè)的資金壓力，還能促進設備的更新?lián)Q代，推動產(chǎn)業(yè)升級。在“營改增”之前，融資租賃行業(yè)適用營業(yè)稅，存在著重復征稅、抵扣鏈條不完整等問題，制約了行業(yè)的進一步發(fā)展。“營改增”的實施，為融資租賃行業(yè)帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，理論上增值稅的抵扣機制能夠降低企業(yè)稅負，優(yōu)化財務結構；另一方面，在實際操作中，由于政策的復雜性、企業(yè)業(yè)務模式的多樣性等因素，部分企業(yè)面臨著稅負增加、會計核算難度加大等問題。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，在促進就業(yè)、推動創(chuàng)新、增加稅收等方面貢獻顯著。然而，中小企業(yè)普遍面臨融資難、融資貴的困境，融資租賃作為一種靈活的融資方式，為中小企業(yè)提供了新的融資途徑?！盃I改增”對中小企業(yè)融資租賃業(yè)務的影響更為直接和關鍵，研究這一影響對于中小企業(yè)合理利用融資租賃解決融資問題，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。以A公司為例，作為一家在融資租賃領域具有一定代表性的中小企業(yè)，深入剖析“營改增”對其業(yè)務的具體影響，能夠為其他中小企業(yè)提供有益的借鑒和參考。通過對A公司在“營改增”前后的稅負變化、會計核算調整、財務狀況和經(jīng)營業(yè)績波動以及經(jīng)營管理策略轉變等方面的研究，揭示“營改增”在中小企業(yè)融資租賃實踐中的實際效果，進而提出針對性的建議和應對策略，幫助中小企業(yè)更好地適應稅制改革，充分利用融資租賃實現(xiàn)自身發(fā)展。本研究對于融資租賃行業(yè)的發(fā)展和中小企業(yè)的融資決策具有重要的理論與實踐意義。在理論層面，豐富了“營改增”對融資租賃行業(yè)影響的研究內(nèi)容，特別是針對中小企業(yè)這一特殊群體的研究，為后續(xù)相關理論研究提供了實證依據(jù)。在實踐層面，通過對A公司的案例分析，為中小企業(yè)在“營改增”背景下如何優(yōu)化融資租賃業(yè)務、降低稅務風險、提升經(jīng)營效益提供了具體的操作指南；同時，也為政府部門進一步完善稅收政策、優(yōu)化稅收征管提供了參考，有助于營造更加公平、合理的稅收環(huán)境，促進融資租賃行業(yè)和中小企業(yè)的健康發(fā)展。1.2國內(nèi)外研究綜述在國外，融資租賃行業(yè)起步較早，相關稅收政策和研究也相對成熟。美國作為融資租賃業(yè)的發(fā)源地，擁有龐大的市場和完善的稅收優(yōu)惠法律制度。早在1955年，美國頒布的《55－045號稅務裁決》對“真實租賃”進行了界定，符合條件的出租人可享受設備投資加速折舊等優(yōu)惠待遇，同時承租人租金可在計算聯(lián)邦所得稅時從應稅額中扣除。1962年通過的《投資抵免法》，允許設備出租人在出資購買設備當年按一定百分比（一般為10％）從應稅收入中抵免設備投資支出，降低了設備購置成本，并通過優(yōu)惠租金轉移給承租人。這些政策在促進融資租賃業(yè)發(fā)展的同時，也為研究稅收政策對融資租賃的影響提供了豐富的實踐基礎。國外學者從不同角度對融資租賃稅收政策進行了研究，如從稅收優(yōu)惠對融資租賃市場供需關系的影響，探討如何通過稅收政策優(yōu)化資源配置，提高融資租賃市場效率；從國際比較視角，分析不同國家融資租賃稅收政策的差異及對跨國融資租賃業(yè)務的影響。在國內(nèi)，隨著“營改增”政策的實施，融資租賃行業(yè)的稅收問題成為研究熱點。孫葉楠（2013）通過對應納稅額的計算和分析，指出“營改增”政策不利于融資租賃企業(yè)的售后回租業(yè)務，建議稅務部門對售后回租業(yè)務明確只對租息開具增值稅專用發(fā)票，或出臺專門優(yōu)惠政策。衛(wèi)希（2015）提出加強國家相關立法完善，借鑒發(fā)達國家法律法規(guī)體系，制定適用于融資租賃業(yè)的專項法律法規(guī)，并優(yōu)化地方融資租賃稅收法律法規(guī)。應一丹（2015）在進項稅抵扣方面提出，稅法應明確直接融資租賃貨物的進項稅由承租人支付，承租人可憑相關憑證一次性抵扣，并對解決票據(jù)流、貨物流、資金流不一致問題提出了具體操作建議。毛秀峰（2015）分析了“營改增”對融資租賃會計處理的影響，認為增值稅不能以當期損益計入，會減少企業(yè)租賃獲益，且不同客戶議價能力不同，使收入進一步被壓縮，主張讓增值稅費用化計入成本。齊荻和譚雅妃（2016）認為在確定融資租賃合同利率時，出租人和承租人應綜合考慮增值稅因素，適當提高利率，實現(xiàn)雙方共享“營改增”福利，同時融資租賃業(yè)應利用自身優(yōu)勢，提供增值服務，提高核心競爭力。陳筱鈺（2016）指出“營改增”對企業(yè)實際稅負的影響因素包括出租人的議價能力、過渡期間的即征即退政策和進項稅抵扣方式。盡管國內(nèi)外學者在融資租賃稅收政策研究方面取得了一定成果，但仍存在一些不足。在研究內(nèi)容上，對于“營改增”政策在中小企業(yè)融資租賃領域的具體影響研究相對較少，缺乏針對性的深入分析。中小企業(yè)由于自身規(guī)模和經(jīng)營特點，在融資租賃業(yè)務中面臨的問題與大型企業(yè)存在差異，現(xiàn)有研究未能充分關注這些差異并提出切實可行的解決方案。在研究方法上，多以理論分析和案例分析為主，缺乏大規(guī)模的數(shù)據(jù)實證研究，難以全面、準確地評估“營改增”對融資租賃行業(yè)的影響程度和范圍。本文將以A公司這一中小企業(yè)為例，深入研究“營改增”對中小企業(yè)融資租賃的影響。通過對A公司“營改增”前后的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務資料進行詳細分析，結合實際案例，全面探討“營改增”在稅負、會計核算、財務狀況和經(jīng)營業(yè)績以及經(jīng)營管理等方面對中小企業(yè)融資租賃的具體影響，并提出針對性的建議，以期彌補現(xiàn)有研究的不足，為中小企業(yè)在“營改增”背景下開展融資租賃業(yè)務提供有益參考。1.3研究方法與創(chuàng)新點本研究綜合運用多種研究方法，力求全面、深入地剖析“營改增”對中小企業(yè)融資租賃的影響。案例分析法：選取具有代表性的中小企業(yè)A公司作為研究對象，通過對A公司在“營改增”前后的融資租賃業(yè)務數(shù)據(jù)、財務報表、經(jīng)營策略等資料進行詳細分析，深入了解“營改增”政策在實際操作中的具體影響，使研究更具針對性和現(xiàn)實指導意義。以A公司的真實業(yè)務案例為基礎，分析“營改增”對其售后回租和直接融資租賃業(yè)務的稅負變化影響，直觀展示政策實施效果。文獻研究法：廣泛查閱國內(nèi)外關于“營改增”、融資租賃以及中小企業(yè)融資等方面的文獻資料，包括學術期刊論文、學位論文、政府報告、行業(yè)研究報告等。梳理相關理論和研究成果，了解已有研究的現(xiàn)狀和不足，為本研究提供理論支撐和研究思路，確保研究的科學性和前沿性。參考國內(nèi)外學者對融資租賃稅收政策的研究，分析不同國家政策差異及對我國的啟示，同時梳理國內(nèi)“營改增”對融資租賃行業(yè)影響的研究成果，找出研究空白點。數(shù)據(jù)分析法：收集A公司“營改增”前后的財務數(shù)據(jù)，如營業(yè)收入、成本、稅負、利潤等，運用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對數(shù)據(jù)進行整理、計算和對比分析，以量化的方式揭示“營改增”對A公司融資租賃業(yè)務的影響程度，增強研究結論的說服力。通過對A公司不同時期財務數(shù)據(jù)的對比，計算稅負增減幅度、利潤變化率等指標，直觀呈現(xiàn)“營改增”對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響。在研究視角上，現(xiàn)有研究多集中于融資租賃行業(yè)整體或大型融資租賃企業(yè)，對中小企業(yè)融資租賃受“營改增”影響的研究相對較少。本文聚焦于中小企業(yè)這一特殊群體，深入剖析“營改增”對其融資租賃業(yè)務的獨特影響，填補了該領域在中小企業(yè)研究方面的部分空白，為中小企業(yè)在“營改增”背景下開展融資租賃業(yè)務提供更具針對性的理論指導和實踐建議。在數(shù)據(jù)運用上，本文采用具體企業(yè)的實際財務數(shù)據(jù)和業(yè)務資料進行深入分析，相較于以往研究多以理論分析或行業(yè)平均數(shù)據(jù)為主，更能真實、準確地反映“營改增”對單個中小企業(yè)融資租賃業(yè)務的實際影響，使研究結論更具可信度和應用價值。二、相關理論基礎2.1融資租賃理論融資租賃是一種集融資與融物、貿(mào)易與技術更新于一體的新型金融產(chǎn)業(yè)，它是指出租人根據(jù)承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金。在租賃期內(nèi)，租賃物件的所有權屬于出租人，承租人擁有使用權。租期屆滿，租金支付完畢且承租人履行完全部義務后，租賃物件所有權可按合同約定轉歸承租人所有。融資租賃具有以下顯著特點：融資與融物相結合：融資租賃將資金融通和實物租賃緊密結合，使企業(yè)在獲得設備使用權的同時，實現(xiàn)了融資目的。與傳統(tǒng)融資方式不同，企業(yè)無需一次性支付巨額設備購置款，而是通過分期支付租金的方式，緩解了資金壓力，提高了資金使用效率。例如，某制造企業(yè)通過融資租賃方式獲得生產(chǎn)設備，既解決了設備需求，又避免了大量資金的一次性占用，將資金用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。租賃物所有權與使用權分離：在融資租賃交易中，租賃物的所有權歸出租人，承租人僅享有使用權。這種所有權與使用權的分離，使得出租人可以通過所有權來控制承租人償還租金的風險，同時承租人能夠在租賃期內(nèi)充分利用租賃物進行生產(chǎn)經(jīng)營。當承租人出現(xiàn)租金支付違約時，出租人有權收回租賃物，以保障自身權益。租賃合同不可隨意撤銷：一旦融資租賃合同簽訂，在租賃期間，除非出現(xiàn)租賃物毀壞或喪失使用價值等特殊情況，任何一方均無權單方面撤銷合同。這一特點保證了租賃交易的穩(wěn)定性和雙方權益的確定性，促使承租人和出租人都需嚴格履行合同義務。若承租人無故毀約，需支付相當重的罰金，這對承租人形成了有效的約束。融資租賃的分類方式較為多樣，根據(jù)不同的標準可分為不同類型。常見的分類包括直接融資租賃、杠桿融資租賃、售后回租等。直接融資租賃：由承租人指定設備及生產(chǎn)廠家，委托出租人融通資金購買并提供設備，承租人使用并支付租金，租賃期滿由出租人向承租人轉移設備所有權。這是最為典型的融資租賃方式，廣泛應用于各類企業(yè)的設備購置需求。某科技企業(yè)因業(yè)務拓展需要新型生產(chǎn)設備，通過直接融資租賃，由租賃公司出資購買設備并出租給該企業(yè)，企業(yè)在租賃期內(nèi)使用設備并支付租金，期滿后可獲得設備所有權。杠桿融資租賃：這種方式類似銀團貸款，主要用于超大型租賃項目融資。通常由一家租賃公司牽頭作為主干公司，成立專門的資金管理公司提供項目總金額20％以上的資金，其余部分資金則通過吸收銀行和社會閑散游資籌集。利用這種“以二博八”的杠桿方式，能夠為租賃項目獲取巨額資金。杠桿融資租賃一般用于飛機、輪船、通訊設備和大型成套設備等價值高昂的資產(chǎn)租賃，可享受稅收好處，操作規(guī)范，綜合效益好，租金回收安全，費用低。某航空公司通過杠桿融資租賃引進新型客機，多家金融機構參與融資，共同為航空公司提供飛機購置資金。售后回租：又稱出售回租，是指物件的所有權人先將物件賣給租賃公司取得現(xiàn)金，然后作為承租人再與租賃公司簽訂回租合同，將該物件租回。這種方式有利于企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)有資產(chǎn)變現(xiàn)，籌措流動資金、股本金、并購等用途的資金，同時便于企業(yè)調節(jié)財務報表。某企業(yè)為解決資金周轉問題，將自有廠房出售給租賃公司，再通過售后回租的方式租回廠房繼續(xù)使用，既獲得了資金，又不影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。2.2“營改增”理論營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。其計稅依據(jù)通常為營業(yè)額全額，即納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。營業(yè)稅具有以下特點：按行業(yè)設計稅目稅率：不同行業(yè)適用不同的營業(yè)稅稅率，體現(xiàn)了稅收政策對不同行業(yè)的區(qū)別對待。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，服務業(yè)稅率一般為5%。這種根據(jù)行業(yè)特點設置稅率的方式，旨在適應各行業(yè)的經(jīng)營特性和盈利水平，促進產(chǎn)業(yè)間的協(xié)調發(fā)展。計算簡便，便于征管：營業(yè)稅的計算方法相對簡單，只需將營業(yè)額乘以適用稅率即可得出應納稅額。這種簡潔的計算方式，降低了稅務機關的征管難度和納稅人的納稅成本，使得營業(yè)稅在實際征收過程中易于操作和執(zhí)行。存在重復征稅問題：由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，在商品或勞務的流轉過程中，每經(jīng)過一個環(huán)節(jié)都要按照營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，這就導致了同一筆銷售額在多個環(huán)節(jié)被重復征稅。某產(chǎn)品從生產(chǎn)到銷售，經(jīng)過多個流通環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都需繳納營業(yè)稅，使得企業(yè)實際稅負較重，不利于企業(yè)的專業(yè)化分工和資源的優(yōu)化配置。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅具有以下顯著特點：普遍征收：幾乎涵蓋了所有商品和服務，涉及生產(chǎn)、流通和消費的各個環(huán)節(jié)，確保了稅基的廣泛性和稅收的穩(wěn)定性。無論是制造業(yè)、商業(yè)還是服務業(yè)，只要發(fā)生應稅銷售行為，都需要繳納增值稅，使得增值稅成為國家財政收入的重要來源之一。避免重復征稅：采用稅款抵扣制度，納稅人在計算應納稅額時，可以扣除上一環(huán)節(jié)已繳納的增值稅稅款，僅對本環(huán)節(jié)的增值額征稅。這一機制有效避免了重復征稅，減輕了企業(yè)的稅收負擔，促進了企業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作。某企業(yè)購進原材料時支付了增值稅進項稅額，在銷售產(chǎn)品時，只需對產(chǎn)品的增值部分繳納增值稅，購進原材料已繳納的進項稅額可以抵扣，避免了對原材料價值的重復征稅。稅收中性：增值稅對商品和服務的最終價格影響較小，不會因為稅制設計而扭曲市場機制。它對不同行業(yè)、不同企業(yè)的影響相對公平，不會干擾企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策和市場資源的合理配置，保持了稅收的中性原則。易于管理：通過發(fā)票管理系統(tǒng)，稅務機關可以有效監(jiān)控稅款的征收情況。企業(yè)在購銷業(yè)務中必須開具和取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅款信息是計算應納稅額和進行稅款抵扣的重要依據(jù)，這使得稅務機關能夠準確掌握企業(yè)的經(jīng)營活動和納稅情況，減少逃稅和漏稅現(xiàn)象?！盃I改增”，即營業(yè)稅改征增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。這一改革旨在消除重復征稅，完善增值稅抵扣鏈條，促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉變?！盃I改增”的實施歷程是一個逐步推進、不斷完善的過程。2012年1月1日，“營改增”率先在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展試點；同年8月1日起至年底，試點范圍逐步擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個?。ㄖ陛犑?、計劃單列市）；2013年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，并將廣播影視服務業(yè)納入試點范圍；2014年1月1日，鐵路運輸和郵政業(yè)納入“營改增”試點；2014年6月1日，電信業(yè)納入“營改增”試點；2016年5月1日，“營改增”全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍，至此，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺。“營改增”對經(jīng)濟產(chǎn)生了多方面的深遠影響。從企業(yè)層面來看，“營改增”有助于減輕企業(yè)稅負。對于一些進項稅額較多的企業(yè)，通過抵扣機制，實際繳納的稅款減少，降低了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。某制造業(yè)企業(yè)在“營改增”后，購買設備、原材料等取得的增值稅進項稅額可以抵扣，減輕了企業(yè)的稅收負擔，使企業(yè)有更多資金用于技術研發(fā)和設備更新。在產(chǎn)業(yè)結構方面，“營改增”促進了產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。它鼓勵企業(yè)加大投資、更新設備和技術創(chuàng)新，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高端化、智能化方向發(fā)展。同時，消除了服務業(yè)重復征稅的問題，激發(fā)了服務業(yè)的發(fā)展活力，促進了服務業(yè)的專業(yè)化分工和融合發(fā)展，推動了三次產(chǎn)業(yè)的協(xié)同發(fā)展?！盃I改增”還推動了社會專業(yè)化分工。企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，將一些非核心業(yè)務外包，專注于核心業(yè)務的發(fā)展，提高了整個社會的生產(chǎn)效率和資源配置效率。某大型企業(yè)將物流業(yè)務外包給專業(yè)的物流公司，通過“營改增”，雙方都能合理抵扣進項稅額，降低了成本，提高了業(yè)務效率。三、中小企業(yè)融資租賃現(xiàn)狀與“營改增”政策解讀3.1中小企業(yè)融資租賃現(xiàn)狀中小企業(yè)在我國經(jīng)濟體系中占據(jù)著舉足輕重的地位，是推動經(jīng)濟增長、促進就業(yè)、激發(fā)創(chuàng)新活力的重要力量。據(jù)相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至[具體年份]，我國中小企業(yè)數(shù)量已超過[X]萬家，占企業(yè)總數(shù)的[X]%以上，貢獻了[X]%的國內(nèi)生產(chǎn)總值、[X]%的稅收和[X]%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而，中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著諸多困境，其中融資難、融資貴問題尤為突出。中小企業(yè)融資難主要體現(xiàn)在融資渠道狹窄和融資門檻高兩個方面。在融資渠道方面，中小企業(yè)主要依賴銀行貸款、股權融資和債券融資等傳統(tǒng)融資方式。但銀行貸款往往傾向于大型企業(yè)，對中小企業(yè)存在“惜貸”現(xiàn)象。中小企業(yè)自身規(guī)模較小、資產(chǎn)較少、經(jīng)營穩(wěn)定性較差，難以滿足銀行嚴格的貸款條件，如較高的信用評級、充足的抵押物等。在股權融資方面，中小企業(yè)由于規(guī)模和業(yè)績限制，難以達到主板市場的上市要求，而創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板等市場對企業(yè)的科技含量、創(chuàng)新能力等也有較高標準，大多數(shù)中小企業(yè)難以企及。債券融資市場同樣對中小企業(yè)設置了較高門檻，發(fā)行債券需要較高的信用評級和完善的信息披露機制，中小企業(yè)往往因無法滿足這些條件而被拒之門外。融資租賃作為一種創(chuàng)新的融資方式，為中小企業(yè)提供了新的融資選擇。它具有獨特的優(yōu)勢，能夠有效緩解中小企業(yè)的融資困境。融資租賃具有融資與融物相結合的特點，這使得中小企業(yè)在資金短缺的情況下，無需一次性支付巨額設備購置款，即可獲得設備的使用權。某中小企業(yè)因業(yè)務拓展需要一臺新型生產(chǎn)設備，設備購置價格為500萬元。若采用傳統(tǒng)購買方式，企業(yè)需一次性籌集500萬元資金，這對于資金實力較弱的中小企業(yè)來說難度較大。而通過融資租賃，企業(yè)只需支付一定比例的保證金（如100萬元），即可獲得設備的使用權，剩余款項在租賃期內(nèi)分期支付。這種方式大大減輕了企業(yè)的資金壓力，使企業(yè)能夠將有限的資金用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。融資租賃的靈活性也體現(xiàn)在租賃期限和租金支付方式上。租賃期限可根據(jù)企業(yè)的實際需求和設備使用壽命進行合理設定，一般較長，能夠滿足中小企業(yè)長期使用設備的需求。租金支付方式多樣，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流情況，選擇等額本金、等額本息、遞增或遞減租金等支付方式。對于一些經(jīng)營初期現(xiàn)金流不穩(wěn)定的中小企業(yè)，可選擇前期支付較少租金，后期隨著業(yè)務發(fā)展和現(xiàn)金流的增加，逐步提高租金支付額度。融資租賃在設備更新和技術改造方面也能為中小企業(yè)提供有力支持。隨著市場競爭的加劇和科技的不斷進步，中小企業(yè)需要不斷更新設備、提升技術水平，以提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質量，增強市場競爭力。然而，設備更新和技術改造往往需要大量資金投入，這對于中小企業(yè)來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。融資租賃可以使中小企業(yè)在不增加大量資金投入的情況下，及時獲得先進設備，實現(xiàn)設備更新和技術改造。某科技型中小企業(yè)為了提升產(chǎn)品研發(fā)能力，需要引進一套先進的研發(fā)設備，設備價格較高。通過融資租賃，企業(yè)能夠快速獲得設備并投入使用，縮短了設備采購周期，使企業(yè)能夠及時跟上市場技術發(fā)展的步伐，推出更具競爭力的產(chǎn)品。盡管融資租賃為中小企業(yè)融資提供了諸多便利，但在實際發(fā)展過程中，仍面臨著一些挑戰(zhàn)和問題。中小企業(yè)對融資租賃的認知度相對較低，部分企業(yè)對融資租賃的概念、運作模式和優(yōu)勢缺乏深入了解。一些中小企業(yè)管理者受傳統(tǒng)融資觀念的束縛，更傾向于傳統(tǒng)的銀行貸款或自有資金積累方式，對融資租賃這種新型融資方式持觀望或懷疑態(tài)度。根據(jù)相關調查，在受訪的中小企業(yè)中，僅有[X]%的企業(yè)表示對融資租賃有一定了解，而實際使用過融資租賃的企業(yè)比例更低，僅為[X]%。中小企業(yè)在融資租賃過程中還面臨著較高的融資成本。融資租賃的租金通常包含設備購置成本、利息、手續(xù)費等多項費用，綜合成本相對較高。對于一些盈利能力較弱的中小企業(yè)來說，可能難以承受。融資租賃公司為了降低風險，通常會要求中小企業(yè)提供一定的擔保或抵押物，這在一定程度上增加了中小企業(yè)的融資難度和成本。在市場環(huán)境復雜多變的情況下，中小企業(yè)經(jīng)營風險相對較高，融資租賃公司出于風險控制考慮，會提高租金水平或增加擔保要求，進一步加重了中小企業(yè)的負擔。我國融資租賃行業(yè)的法律法規(guī)體系尚不完善，缺乏統(tǒng)一的融資租賃法?，F(xiàn)有的相關法律法規(guī)較為分散，在實際操作中存在法律適用不明確、糾紛解決機制不完善等問題。當融資租賃交易出現(xiàn)糾紛時，中小企業(yè)和融資租賃公司可能會面臨法律依據(jù)不足、訴訟時間長、成本高等問題，這在一定程度上影響了中小企業(yè)開展融資租賃業(yè)務的積極性。3.2“營改增”對融資租賃的政策規(guī)定2012年，“營改增”試點正式啟動，融資租賃行業(yè)被納入其中，此后相關政策不斷調整和完善。在2012年1月1日上海開展的“營改增”試點中，有形動產(chǎn)融資租賃作為現(xiàn)代服務業(yè)的一部分，率先進行了稅制轉換。隨后，試點范圍逐步擴大至全國。2016年5月1日，隨著“營改增”全面推開，融資租賃行業(yè)在政策適用上發(fā)生了諸多變化，主要體現(xiàn)在稅目、稅率、銷售額確定以及稅收優(yōu)惠等方面。在稅目方面，“營改增”政策將融資租賃業(yè)務根據(jù)業(yè)務模式細分為不同類別，適用不同稅目。融資性售后回租被歸類為銷售服務項下金融服務中的貸款服務。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（2016）》后附的名詞注釋，融資性售后回租是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。這種業(yè)務模式以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，或融資性售后回租取得的利息及利息性質的收入，均按照貸款服務繳納增值稅。融資租賃服務則屬于銷售服務項下現(xiàn)代服務業(yè)中的租賃業(yè)務。租賃業(yè)務又進一步分為融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務，融資租賃服務具有融資性質和所有權轉移特點，即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃，按照標的物的不同，可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務和不動產(chǎn)融資租賃服務。這種稅目分類方式明確了不同融資租賃業(yè)務的稅收屬性，使稅收征管更加精準。在稅率方面，“營改增”政策針對不同類型的融資租賃業(yè)務和租賃標的物，設置了不同的稅率。提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，稅率為17%（在后續(xù)稅率調整中，該稅率有所變化）；不動產(chǎn)融資租賃服務，稅率為11%；而售后回租作為貸款服務，稅率為6%。例如，A公司若開展一項有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務，為某中小企業(yè)提供生產(chǎn)設備租賃服務，在“營改增”政策下，適用17%的增值稅稅率。若A公司從事的是不動產(chǎn)融資租賃業(yè)務，如為企業(yè)提供廠房租賃服務，則適用11%的稅率。這種差異化的稅率設置，既考慮了不同業(yè)務的特點和盈利水平，也體現(xiàn)了國家對不同產(chǎn)業(yè)的稅收政策導向。銷售額的確定在“營改增”政策中也有明確規(guī)定。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。對于融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。例如，A公司在開展一項融資租賃服務時，取得的全部價款和價外費用共計1000萬元，支付的借款利息為200萬元，發(fā)行債券利息為100萬元，車輛購置稅為50萬元，那么其銷售額為1000-200-100-50=650萬元。這種銷售額的計算方式，避免了對融資租賃業(yè)務的重復征稅，減輕了企業(yè)的稅收負擔。在稅收優(yōu)惠方面，“營改增”政策也給予了融資租賃行業(yè)一定的支持。經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行；2013年1月1日以后注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。這一稅收優(yōu)惠政策在一定時期內(nèi)，有效降低了融資租賃企業(yè)的實際稅負，促進了行業(yè)的發(fā)展。A公司作為一家符合條件的融資租賃企業(yè)，在政策有效期內(nèi)，若其實際稅負超過3%，超過部分可以申請即征即退，這為企業(yè)節(jié)省了大量資金，使其能夠將更多資金投入到業(yè)務拓展和創(chuàng)新中?！盃I改增”對融資租賃行業(yè)的政策調整，旨在適應經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)特點，完善稅收制度，促進融資租賃行業(yè)的健康發(fā)展。這些政策規(guī)定對融資租賃行業(yè)的業(yè)務模式、定價策略、成本結構等方面都產(chǎn)生了深遠影響。從業(yè)務模式來看，稅目和稅率的差異促使企業(yè)根據(jù)自身優(yōu)勢和市場需求，優(yōu)化業(yè)務布局，如一些企業(yè)可能會加大對售后回租業(yè)務的投入，以適應較低的稅率。在定價策略上，企業(yè)需要考慮增值稅對租金定價的影響，合理確定租金水平，以平衡成本和收益。成本結構方面，由于銷售額的扣除規(guī)定，企業(yè)在融資渠道選擇上可能會更加注重借款利息和債券利息的成本控制，以降低應納稅額。四、“營改增”對A公司融資租賃的影響分析4.1A公司概況A公司成立于[成立年份]，是一家專注于為中小企業(yè)提供融資租賃服務的企業(yè)，公司總部位于[具體地點]。經(jīng)過多年的發(fā)展，A公司在融資租賃領域積累了豐富的經(jīng)驗，業(yè)務范圍涵蓋了多個行業(yè)，如制造業(yè)、醫(yī)療設備、交通運輸?shù)?。公司始終秉持著“專業(yè)、創(chuàng)新、共贏”的經(jīng)營理念，致力于為客戶提供個性化、全方位的融資租賃解決方案，幫助中小企業(yè)解決融資難題，促進其發(fā)展壯大。A公司的融資租賃業(yè)務模式主要包括直接融資租賃和售后回租兩種。在直接融資租賃模式下，A公司根據(jù)中小企業(yè)的需求，購置相應的設備或資產(chǎn)，然后出租給企業(yè)使用。在租賃期內(nèi)，企業(yè)按照合同約定支付租金，租賃期滿后，企業(yè)可以選擇以較低的價格購買租賃資產(chǎn)，獲得所有權。這種模式適用于那些需要更新設備、擴大生產(chǎn)規(guī)模但資金不足的中小企業(yè)。某制造業(yè)中小企業(yè)因業(yè)務拓展需要一批新型生產(chǎn)設備，但由于資金有限，無法一次性支付設備購置款。A公司通過直接融資租賃的方式，為該企業(yè)購置了所需設備，并出租給企業(yè)使用。企業(yè)在租賃期內(nèi)，按照合同約定的租金支付方式，分期支付租金，緩解了資金壓力，同時能夠及時投入新設備進行生產(chǎn)，提高了生產(chǎn)效率和市場競爭力。售后回租模式則是企業(yè)將自有資產(chǎn)出售給A公司，然后再從A公司租回該資產(chǎn)繼續(xù)使用。在這種模式下，企業(yè)可以將固定資產(chǎn)轉化為流動資金，用于企業(yè)的日常經(jīng)營或其他投資項目。同時，企業(yè)仍然可以繼續(xù)使用原資產(chǎn)，不影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。這種模式適用于那些流動資金短缺，但擁有優(yōu)質固定資產(chǎn)的中小企業(yè)。某醫(yī)療設備企業(yè)擁有一批先進的醫(yī)療設備，但由于近期業(yè)務擴張，急需大量流動資金。該企業(yè)將設備出售給A公司，然后通過售后回租的方式租回設備繼續(xù)使用。通過這種方式，企業(yè)獲得了所需的流動資金，解決了資金周轉問題，同時不影響醫(yī)療設備的正常使用，保障了醫(yī)療服務的持續(xù)開展。A公司的發(fā)展歷程可以追溯到[成立年份]，成立初期，公司規(guī)模較小，業(yè)務范圍也相對有限，主要集中在當?shù)氐闹圃鞓I(yè)領域。隨著市場需求的不斷增長和公司自身實力的逐步提升，A公司開始拓展業(yè)務范圍，涉足醫(yī)療設備、交通運輸?shù)榷鄠€行業(yè)，并逐漸在行業(yè)內(nèi)嶄露頭角。在發(fā)展過程中，A公司不斷加強與各大設備供應商、金融機構的合作，建立了穩(wěn)定的合作關系，為業(yè)務的順利開展提供了有力支持。在與設備供應商的合作中，A公司能夠及時獲取最新的設備信息和優(yōu)惠政策，為客戶提供更優(yōu)質、更具性價比的租賃方案；與金融機構的合作則確保了公司有充足的資金來源，滿足不斷增長的業(yè)務需求。隨著“營改增”政策的逐步推進，A公司積極應對政策變化，調整業(yè)務策略和財務管理方式。公司加強了對財務人員的培訓，提高其對“營改增”政策的理解和應用能力，確保公司在稅務處理上的合規(guī)性。A公司還深入分析“營改增”對不同業(yè)務模式的影響，優(yōu)化業(yè)務流程，合理定價，以降低政策變化帶來的不利影響，抓住政策帶來的機遇，實現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。在“營改增”政策實施初期，A公司財務團隊通過參加專業(yè)培訓、與稅務顧問溝通等方式，深入學習政策細節(jié)，準確把握政策對公司業(yè)務的影響。在業(yè)務定價方面，考慮到增值稅的影響，與客戶重新協(xié)商租金價格，確保公司在合理盈利的同時，也能滿足客戶的需求。4.2“營改增”對A公司稅負的影響“營改增”政策的實施對A公司的稅負產(chǎn)生了顯著且復雜的影響，這種影響體現(xiàn)在多個方面，不僅涉及不同業(yè)務模式下的稅負變化，還與公司的成本結構、進項稅額抵扣情況以及業(yè)務運營細節(jié)密切相關。在直接融資租賃業(yè)務中，“營改增”前后A公司的稅負發(fā)生了明顯變化。以A公司為某制造業(yè)中小企業(yè)提供生產(chǎn)設備直接融資租賃業(yè)務為例，在“營改增”前，該業(yè)務適用營業(yè)稅，稅率為5%。假設合同約定的租金總額為1000萬元（含稅），則A公司應繳納的營業(yè)稅為1000×5%=50萬元?！盃I改增”后，該業(yè)務適用增值稅，稅率為13%（假設當前適用稅率）。若A公司購進設備的成本為600萬元（含稅），取得了增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進項稅額為600÷(1+13%)×13%≈69.03萬元。此時，A公司的銷項稅額為1000÷(1+13%)×13%≈115.04萬元，應繳納的增值稅為115.04-69.03=46.01萬元。由此可見，在直接融資租賃業(yè)務中，“營改增”后A公司的稅負有所下降。這主要是因為增值稅的抵扣機制，使得A公司可以扣除購進設備的進項稅額，避免了重復征稅，從而降低了實際稅負。在售后回租業(yè)務方面，情況則有所不同。A公司與某醫(yī)療設備企業(yè)開展售后回租業(yè)務，“營改增”前，同樣適用營業(yè)稅，稅率為5%。若售后回租合同約定的租金總額（不含本金）為300萬元，A公司應繳納的營業(yè)稅為300×5%=15萬元。“營改增”后，售后回租業(yè)務按照貸款服務繳納增值稅，稅率為6%。假設A公司在該業(yè)務中支付的借款利息等可扣除項目金額為100萬元，則其銷售額為300-100=200萬元，銷項稅額為200×6%=12萬元。表面上看，稅負似乎有所降低，但在實際操作中，由于售后回租業(yè)務的特殊性，A公司可能難以取得足夠的進項稅額進行抵扣。在獲取借款時，金融機構往往無法提供增值稅專用發(fā)票，導致A公司在計算應納稅額時，可抵扣的進項稅額較少，從而在一定程度上抵消了稅率調整帶來的稅負降低效果。影響A公司稅負的因素是多方面的。進項稅額抵扣是一個關鍵因素。如果A公司在業(yè)務開展過程中能夠取得充足的進項稅額，如從設備供應商處取得增值稅專用發(fā)票，那么在計算增值稅應納稅額時，可抵扣的金額增加，稅負相應降低。反之，若無法取得足夠的進項稅額，如在售后回租業(yè)務中借款利息無法取得專用發(fā)票進行抵扣，就會導致稅負上升。業(yè)務定價策略也對稅負產(chǎn)生影響。“營改增”后，A公司在確定租金價格時，需要考慮增值稅因素。若租金定價過高，雖然銷售額增加，但銷項稅額也會相應增加；若定價過低，可能無法覆蓋成本和獲取合理利潤。A公司還需要與承租人協(xié)商，確定雙方都能接受的價格，這一過程中，定價策略的合理性直接關系到稅負的高低。A公司的實際稅負情況較為復雜，受到多種因素的綜合影響。在“營改增”初期，由于業(yè)務調整和進項稅額抵扣的不穩(wěn)定，A公司的稅負曾出現(xiàn)一定波動。隨著公司對“營改增”政策的逐漸適應和業(yè)務模式的優(yōu)化，稅負逐漸趨于穩(wěn)定。在直接融資租賃業(yè)務中，通過合理選擇設備供應商，確保取得足額的進項稅額抵扣，稅負得到了有效控制；而在售后回租業(yè)務中，雖然面臨進項稅額抵扣困難的問題，但通過與金融機構溝通協(xié)商，爭取更有利的合作條件，以及優(yōu)化內(nèi)部成本結構，一定程度上緩解了稅負壓力。4.3“營改增”對A公司財務報表的影響“營改增”政策的實施，對A公司的財務報表產(chǎn)生了多方面的影響，涉及資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，這些影響不僅反映了公司財務狀況和經(jīng)營成果的變化，也對公司的財務分析和決策產(chǎn)生了深遠影響。在資產(chǎn)負債表方面，“營改增”主要對固定資產(chǎn)和應交稅費等項目產(chǎn)生影響。在直接融資租賃業(yè)務中，“營改增”前，A公司購買用于出租的設備，以含稅價格計入固定資產(chǎn)成本。假設A公司購買一臺生產(chǎn)設備用于直接融資租賃業(yè)務，設備含稅價格為500萬元，在“營改增”前，該設備入賬價值為500萬元?！盃I改增”后，設備的入賬價值為不含稅價格，可抵扣的進項稅額單獨核算。若該設備增值稅稅率為13%，則設備入賬價值變?yōu)?00÷(1+13%)≈442.48萬元，進項稅額為500÷(1+13%)×13%≈57.52萬元。這使得固定資產(chǎn)賬面價值減少，同時資產(chǎn)負債表中的應交稅費——應交增值稅（進項稅額）增加。這種變化會影響公司的資產(chǎn)結構，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重下降，流動資產(chǎn)（進項稅額可視為流動資產(chǎn)的一種形式）比重相對上升。在售后回租業(yè)務中，由于“營改增”后業(yè)務性質的改變，對資產(chǎn)負債表也有不同影響。“營改增”前，售后回租業(yè)務按照傳統(tǒng)租賃業(yè)務進行會計處理，資產(chǎn)負債表中相關資產(chǎn)的賬面價值和負債情況相對穩(wěn)定?！盃I改增”后，售后回租被視為貸款服務，在資產(chǎn)負債表中，負債項目可能會因利息支出的核算方式變化而受到影響。如果A公司在售后回租業(yè)務中，需要支付的利息在“營改增”前直接計入當期損益，“營改增”后，利息支出部分可能需要按照貸款服務的相關規(guī)定，在資產(chǎn)負債表中進行更復雜的核算，可能會影響負債的確認和計量，進而影響資產(chǎn)負債率等財務指標。利潤表方面，“營改增”對A公司的營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)稅金及附加等項目產(chǎn)生了顯著影響，從而影響了公司的利潤?！盃I改增”前，A公司的營業(yè)收入為含稅收入，“營改增”后，營業(yè)收入需要換算為不含稅收入。在直接融資租賃業(yè)務中，假設合同約定的年租金收入為200萬元（含稅），“營改增”前，營業(yè)收入即為200萬元?！盃I改增”后，若適用稅率為13%，則不含稅營業(yè)收入為200÷(1+13%)≈176.99萬元，營業(yè)收入金額減少。在售后回租業(yè)務中，同樣存在類似的收入換算情況，若租金收入（不含本金）為100萬元（含稅），“營改增”后，按照貸款服務6%的稅率計算，不含稅營業(yè)收入為100÷(1+6%)≈94.34萬元?！盃I改增”前，A公司繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅及附加計入營業(yè)稅金及附加科目，直接影響利潤?！盃I改增”后，增值稅屬于價外稅，不在利潤表中體現(xiàn)，營業(yè)稅金及附加的金額會相應減少。假設A公司在“營改增”前，某業(yè)務的營業(yè)稅及附加為10萬元，“營改增”后，這部分金額不再計入營業(yè)稅金及附加，而是通過增值稅的進銷項核算，這使得營業(yè)稅金及附加項目減少，在其他條件不變的情況下，會增加公司的營業(yè)利潤?，F(xiàn)金流量表方面，“營改增”對A公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量都產(chǎn)生了影響。在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量方面，“營改增”后，由于增值稅的抵扣機制，購買設備等業(yè)務取得的進項稅額可以抵扣，這會減少公司在采購環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流出。A公司購買用于融資租賃業(yè)務的設備，“營改增”前，需要支付全部含稅價款，假設設備含稅價格為300萬元，現(xiàn)金流出為300萬元?！盃I改增”后，若設備增值稅稅率為13%，則現(xiàn)金流出變?yōu)樵O備不含稅價格加上不能抵扣的進項稅額（假設無其他特殊情況），即300÷(1+13%)+300÷(1+13%)×13%≈265.49+34.51=300萬元，但其中可抵扣的進項稅額部分（34.51萬元）在未來的納稅申報中可以減少應納稅額，從而間接減少了經(jīng)營活動現(xiàn)金流出。在投資活動現(xiàn)金流量方面，“營改增”可能會影響A公司對固定資產(chǎn)投資的決策，進而影響投資活動現(xiàn)金流量。由于“營改增”后固定資產(chǎn)入賬價值的變化以及進項稅額抵扣帶來的成本降低，A公司在考慮購置新設備用于融資租賃業(yè)務時，可能會因為成本的變化而調整投資計劃。如果原本計劃投資購買設備的資金為500萬元，“營改增”后，考慮到進項稅額抵扣帶來的成本節(jié)約，可能會在同樣的預算下選擇更先進、價格更高的設備，從而增加投資活動現(xiàn)金流出；或者因為成本降低，減少投資預算，減少投資活動現(xiàn)金流出。在籌資活動現(xiàn)金流量方面，“營改增”對A公司的影響主要體現(xiàn)在利息支出的稅務處理上。在售后回租業(yè)務中，“營改增”后利息支出作為貸款服務的一部分，其稅務處理的變化可能會影響公司的籌資成本和籌資決策。如果A公司通過售后回租方式籌集資金，“營改增”前，利息支出按照營業(yè)稅相關規(guī)定進行處理，“營改增”后，利息支出部分對應的進項稅額不能抵扣（貸款服務進項稅額不得抵扣），這可能會增加公司的實際籌資成本，進而影響公司的籌資活動現(xiàn)金流量。公司可能會因為籌資成本的增加，減少通過售后回租等方式的籌資規(guī)模，導致籌資活動現(xiàn)金流入減少；或者為了維持原有的籌資規(guī)模，不得不提高租金或尋找其他更昂貴的籌資渠道，增加籌資活動現(xiàn)金流出。4.4“營改增”對A公司經(jīng)營管理的影響“營改增”政策的實施對A公司的經(jīng)營管理產(chǎn)生了多維度的影響，涵蓋業(yè)務模式、定價策略以及風險管理等關鍵領域，這些影響既帶來了挑戰(zhàn)，也為公司的創(chuàng)新發(fā)展提供了契機。在業(yè)務模式方面，“營改增”促使A公司對其傳統(tǒng)業(yè)務模式進行重新審視和調整。由于不同業(yè)務模式在“營改增”后的稅負和稅務處理方式存在差異，A公司需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，優(yōu)化業(yè)務布局。在直接融資租賃業(yè)務中，增值稅的抵扣機制使得A公司更加注重設備采購環(huán)節(jié)，積極與設備供應商協(xié)商，爭取更有利的采購價格和發(fā)票開具條件，以確保能夠獲取足額的進項稅額抵扣，降低業(yè)務成本。A公司在與某設備供應商合作時，通過長期穩(wěn)定的合作關系和批量采購優(yōu)勢，成功爭取到供應商及時開具增值稅專用發(fā)票，并在價格上給予一定優(yōu)惠，有效降低了直接融資租賃業(yè)務的成本。售后回租業(yè)務方面，“營改增”后業(yè)務性質歸類為貸款服務，稅率和稅務處理的變化使A公司在開展此類業(yè)務時更加謹慎。公司加強了對承租人信用風險的評估，因為售后回租業(yè)務的資金回收與承租人的還款能力密切相關，一旦承租人出現(xiàn)還款困難，不僅會影響租金的回收，還可能導致增值稅進項稅額抵扣出現(xiàn)問題，進而增加公司的稅務成本和財務風險。A公司在與一家中小企業(yè)開展售后回租業(yè)務時，通過深入的信用調查和風險評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在經(jīng)營不穩(wěn)定的跡象，最終放棄了該業(yè)務合作，避免了潛在的風險?！盃I改增”也推動A公司積極探索創(chuàng)新業(yè)務模式。公司加大了對經(jīng)營性租賃業(yè)務的研究和拓展力度，經(jīng)營性租賃在“營改增”后具有獨特的稅務優(yōu)勢，其租金收入按照租賃服務繳納增值稅，且在資產(chǎn)折舊等方面的稅務處理與融資租賃有所不同。A公司通過開展經(jīng)營性租賃業(yè)務，為客戶提供更靈活的設備租賃解決方案，滿足了部分客戶對設備短期使用或無需取得設備所有權的需求，同時也優(yōu)化了公司的業(yè)務結構，降低了對單一業(yè)務模式的依賴。定價策略上，“營改增”使A公司在確定租金價格時需要全面考慮增值稅因素。在直接融資租賃業(yè)務中，公司不僅要考慮設備購置成本、資金成本、管理費用等傳統(tǒng)因素，還要將增值稅的影響納入其中。由于增值稅是價外稅，租金價格需要明確區(qū)分含稅價和不含稅價，這增加了定價的復雜性。A公司在為某制造業(yè)企業(yè)提供設備直接融資租賃服務時，與客戶協(xié)商租金價格，考慮到設備采購的進項稅額可抵扣以及增值稅稅率對租金的影響，最終確定了一個既能保證公司合理利潤，又能被客戶接受的租金價格。在售后回租業(yè)務中，定價策略同樣受到增值稅的影響。由于售后回租按照貸款服務繳納增值稅，稅率相對較低，但進項稅額抵扣存在一定限制，A公司在定價時需要綜合權衡這些因素，與承租人協(xié)商確定合理的租金水平和還款方式。A公司會根據(jù)承租人的信用狀況、資金需求以及市場利率等因素，靈活調整租金價格和還款期限，以實現(xiàn)雙方利益的平衡。風險管理方面，“營改增”對A公司的稅務風險和財務風險管控提出了更高要求。在稅務風險方面，“營改增”后，增值稅的計算、申報和繳納涉及更為復雜的流程和規(guī)定，A公司需要加強對稅務政策的學習和理解，確保稅務處理的準確性和合規(guī)性。公司安排財務人員定期參加稅務培訓，及時掌握稅收政策的變化，嚴格按照規(guī)定進行增值稅的核算和申報，避免因稅務違規(guī)而面臨罰款、滯納金等風險。在財務風險方面，“營改增”對A公司的資金流和利潤產(chǎn)生影響，需要公司加強財務風險管理。由于增值稅的繳納時間和金額與營業(yè)稅有所不同，可能會導致公司資金流的波動。A公司通過優(yōu)化資金預算和資金管理，合理安排資金，確保在滿足增值稅繳納需求的同時，保障公司正常的經(jīng)營活動。A公司加強了對應收賬款的管理，及時催收租金，減少資金占用，提高資金使用效率，降低財務風險。五、A公司應對“營改增”影響的策略與建議5.1A公司已采取的應對措施及效果評估面對“營改增”帶來的一系列影響，A公司積極采取了多種應對措施，旨在降低政策變動帶來的負面效應，同時把握其中的機遇，實現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。在稅務籌劃方面，A公司深入研究“營改增”政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃增值稅銷項稅額和進項稅額。公司積極申請并成功享受了“營改增”政策中關于增值稅實際稅負超過3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。在某一租賃項目中，A公司通過準確核算，確定該項目實際稅負超過3%，成功申請了即征即退，退還稅款達[X]萬元，有效降低了公司的稅負。A公司優(yōu)化了業(yè)務流程，確保在采購環(huán)節(jié)能夠取得足額的增值稅專用發(fā)票，增加進項稅額抵扣。在設備采購過程中，公司優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應商，并與其簽訂詳細的合同條款，明確發(fā)票開具的時間、內(nèi)容和要求。通過這些措施，公司在一定程度上降低了稅負，提高了資金使用效率。在一項直接融資租賃業(yè)務中，通過優(yōu)化采購流程，取得了更多的進項稅額抵扣，使得該業(yè)務的增值稅應納稅額減少了[X]萬元。在業(yè)務調整方面，A公司根據(jù)“營改增”政策對不同業(yè)務模式的影響，調整了業(yè)務結構。公司加大了直接融資租賃業(yè)務的拓展力度，相對減少了售后回租業(yè)務的占比。直接融資租賃業(yè)務在“營改增”后，由于進項稅額抵扣機制，稅負相對較低，且業(yè)務模式更加符合市場對設備更新和投資的需求。A公司與某制造企業(yè)合作開展直接融資租賃業(yè)務，為企業(yè)提供先進的生產(chǎn)設備，滿足了企業(yè)的設備需求，同時公司也獲得了較好的收益。A公司積極探索創(chuàng)新業(yè)務模式，開展了一些與“營改增”政策相適應的新業(yè)務，如與設備廠商合作開展租賃促銷活動，為客戶提供設備租賃與技術服務相結合的一體化解決方案等。這些新業(yè)務模式不僅豐富了公司的業(yè)務類型，還提高了公司的市場競爭力。在財務管理方面，A公司加強了財務人員的培訓，提高其對“營改增”政策的理解和應用能力。公司定期組織財務人員參加“營改增”專題培訓，邀請稅務專家進行政策解讀和實務操作指導。通過培訓，財務人員能夠準確進行增值稅的會計核算和稅務申報，避免了因政策理解錯誤而導致的稅務風險。在一次稅務檢查中，由于財務人員對“營改增”政策的準確把握和規(guī)范操作，公司順利通過檢查，未出現(xiàn)任何稅務問題。A公司優(yōu)化了財務核算流程，確保增值稅的核算準確無誤。公司建立了完善的增值稅核算體系，對進項稅額、銷項稅額、應納稅額等進行詳細記錄和核算，并定期進行核對和分析。通過優(yōu)化財務核算流程，提高了財務數(shù)據(jù)的準確性和及時性，為公司的決策提供了有力支持。盡管A公司采取了上述應對措施并取得了一定的成效，但在實施過程中仍存在一些問題。在稅務籌劃方面，雖然公司積極申請稅收優(yōu)惠政策，但由于政策執(zhí)行過程中的一些細節(jié)問題，如即征即退的申請流程繁瑣、審批時間較長等，導致公司不能及時獲得退稅資金，影響了資金的使用效率。在業(yè)務調整方面，雖然加大了直接融資租賃業(yè)務的拓展力度，但在市場競爭日益激烈的情況下，業(yè)務拓展面臨一定的困難，客戶獲取成本較高。創(chuàng)新業(yè)務模式的市場接受度還需要進一步提高，短期內(nèi)難以成為公司的主要盈利來源。在財務管理方面，財務人員對“營改增”政策的理解和應用能力還有待進一步提高，尤其是在一些復雜業(yè)務的稅務處理上，仍存在一定的困惑和風險。5.2優(yōu)化建議在業(yè)務調整方面，A公司應進一步深化業(yè)務結構優(yōu)化。在直接融資租賃業(yè)務中，加強對設備采購環(huán)節(jié)的精細化管理。與設備供應商建立長期戰(zhàn)略合作伙伴關系，不僅要關注設備的價格和質量，還要深入?yún)f(xié)商發(fā)票開具的及時性、準確性以及付款方式等細節(jié)。對于一些大型設備采購項目，可通過集中采購、招投標等方式，提高采購談判的籌碼，爭取更優(yōu)惠的采購價格和更有利的發(fā)票開具條件。在與某大型設備供應商合作時，A公司可組織專業(yè)的采購團隊，對供應商的資質、信譽、產(chǎn)品質量、售后服務等進行全面評估，通過長期合作協(xié)議，確保供應商能夠及時開具足額的增值稅專用發(fā)票，并在價格上給予一定的折扣。A公司還應加大對新興產(chǎn)業(yè)和高附加值領域的業(yè)務拓展力度。隨著科技的不斷進步和產(chǎn)業(yè)結構的調整，新能源、智能制造、生物醫(yī)藥等新興產(chǎn)業(yè)對設備租賃的需求日益增長。A公司應緊跟市場趨勢，積極布局這些領域，為企業(yè)提供符合其產(chǎn)業(yè)特點和發(fā)展需求的融資租賃解決方案。對于新能源企業(yè)，A公司可提供光伏設備、風力發(fā)電設備等融資租賃服務，并結合新能源產(chǎn)業(yè)的政策支持和發(fā)展前景，制定靈活的租金支付方式和租賃期限，滿足企業(yè)的資金需求和設備使用需求。在售后回租業(yè)務方面，A公司應加強風險防控體系建設。完善承租人信用評估機制，除了傳統(tǒng)的信用調查和財務分析外，還應引入大數(shù)據(jù)分析、第三方信用評級等手段，全面、準確地評估承租人的信用狀況和還款能力。建立風險預警系統(tǒng)，實時監(jiān)控承租人的經(jīng)營狀況、財務指標和還款情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時采取措施，如提前催收、調整租金支付方式、要求增加擔保等，降低違約風險。A公司可與專業(yè)的大數(shù)據(jù)分析公司合作，利用其數(shù)據(jù)資源和分析技術，對承租人的信用數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，建立個性化的信用評估模型，提高信用評估的準確性和可靠性。A公司還應積極探索售后回租業(yè)務的創(chuàng)新模式。結合資產(chǎn)證券化等金融工具，將售后回租業(yè)務產(chǎn)生的應收賬款進行證券化處理，提前回籠資金，優(yōu)化資產(chǎn)結構，降低資金成本。A公司可將一批售后回租業(yè)務的應收賬款打包，通過特殊目的機構（SPV）發(fā)行資產(chǎn)支持證券，向投資者募集資金，實現(xiàn)資金的快速回籠和資產(chǎn)的優(yōu)化配置。在稅務籌劃方面，A公司應加強對稅收政策的動態(tài)跟蹤和深入研究。建立專門的稅務政策研究團隊，定期收集、整理和分析國家和地方出臺的相關稅收政策，及時掌握政策變化動態(tài)。加強與稅務機關的溝通與交流，建立良好的稅企關系，及時了解稅收政策的執(zhí)行口徑和操作細節(jié)，確保公司的稅務籌劃方案符合政策要求，避免稅務風險。A公司的稅務政策研究團隊可關注國家稅務總局的官方網(wǎng)站、稅收政策解讀會等渠道，及時獲取最新的稅收政策信息，并組織內(nèi)部培訓和研討，確保公司全體員工了解政策變化對業(yè)務的影響。在與稅務機關溝通時，A公司應積極主動地匯報公司的業(yè)務情況和稅務處理方式，聽取稅務機關的意見和建議，確保稅務籌劃方案的合法性和合規(guī)性。A公司應進一步優(yōu)化增值稅進項稅額抵扣管理。加強對供應商的篩選和管理，優(yōu)先選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票、信譽良好的供應商。建立供應商評價體系，對供應商的發(fā)票開具及時性、準確性、合規(guī)性等進行考核評價，對不符合要求的供應商及時進行調整或淘汰。加強對發(fā)票的審核和認證管理，建立嚴格的發(fā)票審核制度，確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性。及時進行發(fā)票認證，避免因逾期未認證而導致進項稅額無法抵扣。A公司可制定供應商選擇標準和流程，明確要求供應商提供增值稅專用發(fā)票，并在合同中約定發(fā)票開具的時間、內(nèi)容和違約責任。建立發(fā)票審核崗位責任制，對收到的發(fā)票進行嚴格審核，包括發(fā)票的真?zhèn)?、?nèi)容的完整性、稅率的準確性等，確保發(fā)票符合抵扣要求。在財務管理方面，A公司應加強財務信息化建設。引入先進的財務管理軟件，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的自動化采集、處理和分析，提高財務工作效率和數(shù)據(jù)準確性。建立財務數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)公司內(nèi)部各部門之間的財務信息共享，加強財務與業(yè)務的協(xié)同管理，為公司決策提供及時、準確的財務數(shù)據(jù)支持。A公司可選用功能強大、穩(wěn)定性高的財務管理軟件，如用友U8、金蝶KIS等，實現(xiàn)財務核算、報表編制、稅務申報等工作的自動化處理。建立財務數(shù)據(jù)共享平臺，將財務數(shù)據(jù)按照權限分配給各部門，使各部門能夠及時了解公司的財務狀況和業(yè)務成本，便于業(yè)務部門在開展業(yè)務時考慮財務因素，實現(xiàn)財務與業(yè)務的深度融合。A公司還應加強財務風險管理。建立健全財務風險預警機制，通過設置關鍵財務指標的預警閾值，實時監(jiān)控公司的財務狀況和經(jīng)營風險。當指標超出預警閾值時，及時發(fā)出預警信號，提醒管理層采取相應的風險應對措施。優(yōu)化資金管理，合理安排資金，確保公司有足夠的資金滿足業(yè)務發(fā)展和納稅需求。加強對應收賬款的管理，建立應收賬款催收制度，加大催收力度，降低應收賬款壞賬風險。A公司可根據(jù)公司的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)標準，確定關鍵財務指標的預警閾值，如資產(chǎn)負債率、流動比率、應收賬款周轉率等。當資產(chǎn)負債率超過70%、流動比率低于