2010年4月審計學試題課程代碼:00160

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1.注冊會計師審計經歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為(R)

A.資產負債表審計階段B.詳細審計階段C.會計報表審計階段D.現代審計階段

2,下列關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是(A)

A.社會審計、政府審計、內部審計B.政府審計、民間審計、內部審計

C.政府審計、獨立審計、內部審計D.內部審計、政府審計、注冊會計師審計

3.按照審計所依據分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。(C)

A.實施時間B執(zhí)行地點C.基礎和技術D.審計主體

4,下列屬于審查書面資料的方法為(.)

A.監(jiān)督盤.B.觀察.C.調節(jié).D.分析.

5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是(D)

A.職業(yè)行為B.專業(yè)勝任能力C.保密D.廉潔

6.下列不屬于鑒證業(yè)務的是(.)

A.執(zhí)行商定程.B.驗.C.內部控制審.D.盈利預測審.

7.財務報表審計一般是提.(.)

A.絕對保.B.合理保.C.有限保.D.有效保.

8.下列僅屬于交易和事項認定的是(C)

A.發(fā)生B.完整性C.截止D.計價

9.審計業(yè)務約定書具有(A)

A.經濟合同性質B.意向書性質C.風險評估程序的證據性質D.實施分析程序的前提性質

10.應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現余額中有100萬元的高估，高估

部分為賬面余額的20%,據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤

差的是(C)

A.1。。萬元B.2。。萬元C.300萬元D.400萬元

11.何時調配審計資源是舊)

A.審計約定書中的工作B.總體審計策略中的工作C.具體審計計劃中的工作D.審計底稿中的

工作

12.在確定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是(D)

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據

13.下列只能獲得有關被審計單位內部控制執(zhí)行方面證據的審計程序.(.)

A.檢查記錄或文.B.函.C.重新執(zhí).D.重新計.

14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的(B)

A.30天B.60天C.90天D.180天

15.下列不屬于了解被審計單位與其環(huán)境的工作是(D)

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以與其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以與相關經營風險C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價D.以往年度的

審計策略

16.僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當的審計證據的風險等同于（C）

A.檢查風險B.固有風險C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險D.控制風險

17.登記入賬的銷售交易確系已經發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是（A）

A.發(fā)生審計目標B.存在審計目標C.完整性審計目標D.準確性審計目標

18.下列屬于核算錯誤的是（D）

A.將應收賬款登入預收賬款B.將預付賬款計入應付賬款

C.將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方D.沒有計提壞賬準備

19.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（.）

A.檢查與銷售有關的書面文B.抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權C.對應收賬款進行賬齡分.D.檢

查貼現、質押或出售

20.無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（.）

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經濟業(yè)務B.檢查資產負債表日后收到購貨發(fā)票的

日期

C.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間D.檢查資產負債表列報

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的,請?其代碼填寫在題后的括號內。

錯選、多選、少選或未選均無分.

21.以下屬于審計經濟職能的有（AC.）

A.監(jiān)舊.預算C.鑒.D.評價E.決策

22.屬于鑒證業(yè)務關系人的有（ACE）

A.注冊會計師B.董事會C.預期使用者D.委托方E.責任方

23.以下關于審計重要性的闡述錯誤的有（CDE）

A.重要性的金額包括財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風險是反向關系C.重要性與審計證據是正向關系

D.計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性E.考慮重要性性質的時候可以忽略重要性的數

量

24.以下關丁審計證據充分性的闡述，正確的有（AB.）

A.與重大錯報風險是正向關.B.與審計項目的重要程度是正向關系C.與審計重要性是反向關.

D.與審計證據的質量是正向關系E.與總體規(guī)模是反向關系

25.下列情況通常表明內部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現金出納與銀行出納為同一E.編制應收賬款、應付賬

款轉賬憑證的為同一人

26.實施控制測試的情況有（A.）

A.預期控制的運行是有效的B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據

C.固有風險很大D.存在特別風險E.風險評估程序是有效的

27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所

產生的經濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ABD）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置，或將其中的足夠數量處置，使

剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經濟利益對獨立性不會產生影響D.將該人員調離鑒證小

組E.提供交又核對

28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（ACD）

A.霉爛變質的存貨B.企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨E.周轉變得緩慢的存貨

29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（A.）

A.檢查銀行存款余額調節(jié).B.實施分析程序C.函證銀行存款余.D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款

發(fā)生額的大小

30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ABCD.）

A.同定資.B.應付賬款C.在建工.D.累計折舊E.固定資產清理

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31.鑒證業(yè)務

31、是指注冊會計師對鑒證對象值總提出皓論，以增強除責任方之外的預期使用右對簽證對

取信息信任程度的業(yè)務.（】分）它主要包括審計業(yè)務、審同業(yè)務與其他矍證業(yè)務等.

32.風險評估程序

為了薪被審計單位及其即而實施的程序稱為風險討估程序（1分）,其目的是為了識

別和評估財務報表重大官報風險.（1分）

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？

□

34.簡述審計程序的主要內容。

（1）接受業(yè)務委托（I分）：

（2）計劃審計工作（I分）；

（3）實循風險評估程序《1分）；

（4）實施控制測試和實質性程序（1分）；

（5）完成審計工作和編制審計報告（1分）.

五、論述題（本大題共1小題，共1。分）

35.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2009年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計

師為項目負責人。在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現甲公司業(yè)務流程采用ERP軟件，審計項目

組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP

系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,

A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在

復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A注冊會計師就此問題專門致

函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，

ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復

供貨單位

A公司4265066500

B公司0

C公司8900096000

D公司298000

要求：

⑴針對資料(1),分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查?

⑵針對資料(2),請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。

□2009年2008年

37.W公司中要從事小

型電子商品的生產和銷

售。A和B注冊會計師負

責審計W公司2009年

度財務報表，現摘錄了

兩份審計資料如下：

資料一：A和B注冊會計

師在審計工作底稿中記

錄了所獲取的W公司財

務數據，部分內容摘錄

如下：

金額單位：萬元

項目

C產品D產品C產品D產品

產成品2000180025000

存貨跌價準備00

主營業(yè)務收入185008000200000

主營業(yè)務成本170005600168000

銷售費用-運輸12001150

費

利息支出30025

減：利息資本化25025

凈利息支出500

資料構成重大錯報風險

二:A和

B注冊

會計師

在審計

工作底

稿中記

錄了所

了解的

W公司

與其環(huán)

境的情

況，部

分內容

摘錄如

下：

⑴在

2008年

度實現

銷售收

入增長

10%的

基礎上,

W公司

董事會

確定的

2009年

銷售收

入增長

目標為

20%,

W公司

管理層

薪酬直

接與業(yè)

績掛鉤。

W公司

所處行

業(yè)2009

年的銷

售增長

率是

12%。

⑵W公

司財務

部門工

作壓力

較大，

會計人

員流動

頻繁，

會計人

員的平

均服務

期少于

2年。

（3）由于

市場競

爭激烈,

W公司

于

2009年

4月將

主要產

品（C產

品）的銷

售額下

調了

8%至

10%。

另外，W

公司在

2009年

8月推

出了D

產品（C

產品的

改良型

號），市

場表現

良好，

計劃在

2010年

全面生

產D產

品，并

停止C

產品的

生產，

預計在

2010年

將庫存

C產品

至少降

價10%

以上才

能銷售

出去。

⑷W公

司銷售

的產品

均由經

客戶認

可的外

部運輸

公司實

施運輸,

運輸由

W公司

承抵

由于受

能源價

格上漲

影響，

2009年

的運輸

單價比

上年平

均上升

了15%,

但運輸

商同意

將運費

結算周

期適當

延長。

⑸2009

年度W

公司主

要原料

的價格

與上年

基本持

平，但

由于技

術要求

發(fā)生變

化，D產

品所耗

高檔金

屬材料

比C產

品略有

上升，

使得D

產品的

原材料

成本比

C產品

上升了

0.3%。

⑹除了

于2008

年12月

借入的

2年期、

年利率

6%的銀

行借款

5000萬

元外,w

公司沒

有其他

借款。上

述長期

借款專

門用于

擴建現

有的一

條生產

線，以

滿足D

產品的

生產需

要。該生

產線總

投資

6500萬

元，

2008年

12月開

工，

2009年

7月完

工投入

使用。

（假設不

考慮利

息收入）

要求:

針對資

料二⑴

至⑹項,

結合資

料一，

假定不

考慮其

他條件,

請逐項

指出資

料二所

列事項

是否可

能表明

W公司

存在重

大錯報

風險。如

果認為

存在，

并分別

說明該

風險是

屬于財

務報表

層次還

是認定

層次。如

果是屬

于財務

報表層

次,簡

述理由。

如果認

為屬于

認定層

次，請

指出相

關事項

與何種

交易或

賬戶的

何種認

定相關。

請將答

案直接

填入下

列表格

事項不構成重大錯報財務報表層次賬戶和認定層次

風險（簡述理由）（列明影響的帳戶和涉與

的認定）

(1)

(2)

(3)

⑷

(5)

(6)

答案:

37、

事項不構成凄大帽構成重大偌業(yè)風險__

報風險

財務報衣層次改戶和認定層次

（筒述理由）

(I)-營業(yè)收入一發(fā)生（1分）

\應收賬欹一存在“分?________

1

C2)關鍵人員的變7/和缺乏有經

?驗的會計人員可能表明存在

軻務振表層次匕重大錯扳風

險（1分）

1.........................］存貨一計價”分）___________

?資產俄值投失一完建性（1分）

…(4)銷件費用一克型注（1分）

應付贓款一完整性（1分）

營業(yè)收入一發(fā)生（1分）

應收賬款一存在（1分）

(5)不構成重大錯

根風險（1分）

(6)應定資產一計價和分攤（1分）

財務費用一完整拄

1

（1分）

38.A注計劃無不當之

冊會計師處：

負責對常只寫“無不當”

年審計客

計劃有不當之處：請說明理由

戶甲公司

2009年

度財務報

表進行審

計，撰寫

了總體審

計策略和

具體審計

計劃，部

分內容摘

錄如下：

(1)初步

了解

2009度

甲公司與

其環(huán)境未

發(fā)生重大

變化,擬

信賴以往

審計中對

管理層、

治理層誠

信形成的

判斷。

⑵因對

甲公司內

部審計人

員的客觀

性和專

業(yè)勝任能

力存有疑

慮，擬不

利用內部

審計的工

作。

(3)如對

計劃的重

要性水平

做出修

正，擬通

過修改計

劃實施的

實質性程

序的性

質、時間

和范圍降

低重大

錯報風

險。

(4)假定

甲公司在

收入確認

方面存在

舞弊風

險，擬將

銷售交易

與其認定

的重大W

報風險評

估為局水

平，不再

了解和評

估相關控

制的合理

性并確定

其是否已

得到執(zhí)

行，直接

實施細節(jié)

測試。

⑸因甲

公司于

2009年

9月關閉

某地辦事

處并注銷

其銀行賬

戶,擬不

再函證該

銀行賬戶

(6)因審

計工作時

間安排緊

張，擬不

函證應收

賬款，直

接實施替

代審計程

序。

(7)2009

年度甲公

司購入股

票作為可

供出售的

金融資產

核算。除

實施詢問

程序外，

預期無法

獲取有關

管理層持

有意圖的

其他充

分、適當

的審計證

據，擬就

詢問結果

獲取管理

層書面聲

明。

要求：

針對上述

事項⑴

至(7),

逐項指出

A注冊會

計師擬定

的計劃是

否存在不

當之處。

如有不當

之外,簡

要說明理

由。填入

以下表格

之中。

事項

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

答案：M

38、

計劃無不當計劃有不當之處:理由

⑴不當t

對管理層、治理層誠信判斷不能依想于以往的判斷.

（I分）

(2)無不當（1分）

(3)示普：

重大錯報風險是客觀存在的，控制測試并不能降低評

估的重大錯報風險（】分）；通過修改計劃實施的實

質性程序，只.能附低的是檢叁風險.《1分》

(4)不當：

對內部控制的了解程序是必須的（】分）,控制測試

程序具有選擇性（1分）.

(5)不當：

應當選擇在財務報表期間所TI發(fā)生過業(yè)務的銀行函

正（1分）,包括牛四戶和己注解的賬戶（1分）.

(6)不當：

正常怙況下.對應收賬款實施函證是必要法序（1分）.

注冊會計師不眇十時間、成本等原因，減少必要的

審計《I/.

(7)不力：首理層聲明出是正明力較弱的證據，詢問不足

以測試控制運行的仃我性（1分），必須結合其他審

計程序（1分）.

?

全國2010年7月自學考試審計學試題

課程代碼：00160

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號

內。錯選、多選

1.我國審計的確立階段是（A）

A.秦漢時期B.隋唐與宋C.元明時期D.辛亥革命時期

2.下列不是審計職能的是（D）

A.經濟監(jiān)督B經濟評價C.經濟鑒證D.證明作用

3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保

人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產生威脅。這種貸

款不包括（A）

A.事務所取得的大額貸款B.銀行透支C.汽車貸款D.信用卡余額貸款

4、在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是（D）

A.專業(yè)服務所需的知識和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和經驗

C.每一專業(yè)人員提供服務所需的時間D.鑒證的結果

5、客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是

（A）

A.接受委托前的溝B.接受委托時的溝通C.接受委托后的溝通D.出具報告時的溝通

6.下列不是鑒證業(yè)務特點的是（C）

A.審計對象是歷史財務信息B、得出的結論是合理保證C、業(yè)務報告不向第三方提交D、得出

的結論是有限保證

7、下列不?是?注冊會計師法律責任的是（D）

A.違約B.過失C.欺詐D.經營失敗

8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（A）

A.發(fā)生B、完整性C、準確性D、截止

9、下列屬于對列報的權利認定運用的是（A）

A.復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押

B.檢查關聯方和關聯方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露

C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債

D.檢查財務報表附注是否對原材料、產成品和在產品等存貨成本核算方法做了恰當說明

10、如果尚未更正錯報匯總數低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應該發(fā)表的是

（A）

A.無保留意見的審計報B.帶強調事項段的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法出具意見

的審計報告

11.下列審計證據可靠性最強的是（D）

A.管理制度B.董事會決議C.被審計單位的轉賬憑證D.銀行對賬單

12.注冊會計師了解審計單位與其環(huán)境的目的是（C）

A.為了進行風險評估程序B、收集充分適當的審計證據

C.為了識別和評估財務報表重大錯報風險D.控制檢查風險

13.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位與其環(huán)境的時間是（D）

A.在承接客戶和續(xù)約時B.在進行審計計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程

的始終

14、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（B）

A.與財務報表整體廣泛相關B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

C.可能影響多項認定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境

15、設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關？

（A）

A.計價與分攤B.發(fā)生C.完整性D.分類

16、下列有關函證的說法，錯誤的是（C）

A.函證的方式分為積極和消極方式

B.如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發(fā)詢證函

C、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證

結果

17、下列應該寄發(fā)積極方式函證的是（A）

A.重大錯報風險評為高水平B.涉與大量余額較小賬戶C.預期不存在大量的錯誤D.相信被詢證

者認真對待函證

18、應付賬款的審計重點是（B）

A.發(fā)生B.完整性C.計價和分攤D.分類

19、下列不?能?發(fā)現應付賬款被低估的審計程序是（D）

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票

的經濟業(yè)務

B.檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確

C.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應付憑證，確認其入賬時間是否正確

D.從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務的入賬金額是否正確

20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現該年度被審

計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原

因是（C）

A.單位銷售價格發(fā)生變動B.單位產品成本發(fā)生變動C.管理費用發(fā)生變動D.銷售產品

總體結構發(fā)生變動

二、多項選擇題（本大題共1。小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。

錯選、多選、

21.審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有（AC）

A.獨立性B.有償性C.權威性D.外部性E、單向性

22.下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有（ABDE）

A.注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計

B.注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無

償審計

C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的

D.注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同

E、注冊會計師審計的目標是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，而政府審計的目標是

對各級政府與其部門的財政收支與公共資金的收支、運用情況進行審計

23.下列可能威脅獨立性情形的有（ACDE）

A.收費主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經濟利益

C.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不

恰當地縮小工作范圍

D.鑒證客戶的董事、經理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員

24.注冊會計師可以披露客戶有關信息的有（ABCD）

A、取得客戶的授權B、根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據

C.接受同業(yè)復核D.接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構依法進行的質量檢查E、取得其他客戶的要

求

25.審計業(yè)務約定書的必備條款包括（ABCDE）

A.管理層對財務報表的責任B、財務報告審計的目標

C.執(zhí)行審計工作的安排D.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助E、解決爭議的方法

26.下列可以作為永久性檔案的有（ABC）

A.組織結構B.批準證書C.營業(yè)執(zhí)照D.審計策略E、審計計劃

27、下列有關審計證據的可靠性的說法，不正確的有（CDE）

A.從外部單位獲取的審計證據比從內部來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.推論得出的審計證據都不可靠D、錄音形式的審計證據比照片形式的審計證據更可靠

E、復印的審計證據比傳真獲取的審計證據更可靠

28、內部控制的要素包括（ABCD）

A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動E、對控制的分工

29、下列屬于銷售交易的內部控制有（ABCDE）

A.適當的職責分離B.正確的授權審批C.充分的憑證和記錄D.憑證的預先編號E、按月寄出對

賬單

30、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（BCDE）

A.企業(yè)內部控制好壞B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬負債D.是否存在或有負債E、銀

行存款是否存在

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

1）31.獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立：

實質上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時，其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和執(zhí)

業(yè)懷疑態(tài)度；

形式上的獨立是指會計事務所或簽證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有相當信息的理性

第三人推斷其公正性、客觀性和執(zhí)業(yè)懷疑態(tài)度受到損害C

32、重要性是指審計單位會計報表的錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響

會計報表使用者的判斷或決策。

33.什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性？

經制測試指的是測試控制運行的布炒性.《1分》

在測火控達行的有效性時?注題會計非應當從下列方而荻取關戶抄耕是否有效運行的

審計證招：

＜1＞檸朋在所審計用間的不問時點是如何運行的《1分）.

＜2＞控制是否得到一見執(zhí)行＜1分）.

（3）控和南諭執(zhí)比，）分兀

（4）陀蒯以網杼向癡分]?G二二二

34.簡述函證的涵義與確定應收賬款函證的數量和范圍要考慮的因素。

國任是揩注圖全計和為了在取影/財務報表或相關技IXU定的段口的信息.通過直接來

自第三方對方關信息和猊存狀況的聲明獲取和評價率計證血的過程.6分）

由證效盤的多少與卮游是由下列因素決定的：

（1）應收賬款在全部夷產中的重要依，金涵人的應收法款應型點融證?。分）

（2）被審計單位內部控制的強卷.內肅控制在信報的可能性大.應讀更多的困證.（1分）、

（3）以前增間的4許錯果.以前南證信果我明存在同依，應該多函證，（】分）3，，、’'

＜4）西正方式的逸擇.通常取飯式函證數毋少一點,消極式函W數猛多一點.（1分）

35.論述編制審計工作底稿的總體要求，以與在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸

因素時應考慮的因素。

策創(chuàng)市計工作，匕稿的總體要求：

（1）設園中計麻刎的雙定買底取it程序的性質、町何打石玉（1分）.

＜2＞尖崎市詰積字的站里和秩取的審計證據（1分）：

＜3＞就重大承耳I得出的結論（1分九

在蛹定審計工作底㈣的輅式、內耳和前廉箸點因索過應考慮的因果:

實州訪計和子的性質（1分）；

己識別的重大福報風險（I分M

在執(zhí)行布過工作和評價審計結果時需要作出判斷的范醫(yī)＜!分工

已獲取審討北提的重要程度（1分）；

巳識別的例外印項的性筋由經圖＜1分為

[6）當從L植行?計工作琥枳h*計訐綱的記錄中不同確定結論00論的把遼天

緒論城結論看砒的必等隹＜!?＞＞；

＜7）使用的卬號玄洗相上H《1分，.

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36.A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司

2009年度的供產銷形勢與上年相當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的

財務報表附注的部分內容如下：

（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%）計

提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2009年年末余額分別為16553萬元

和52.77萬元。

應收賬款賬齡分析

（金額單位為：人民幣萬

年初數

元）

賬齡

1年以內839210915

1-2年11861399

2-3年11611365

3年以上14212874

合計1216016553

⑵營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：

營業(yè)收入和營業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。

營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）

2008年發(fā)生2009年發(fā)生

2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額

額額

X產品40000410003800033800

Y產品20000200201900019019

合計60000610205700052819

要求：假定上述附注內容中的年初數與上年比較數均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計

劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在

的不合理之處，并簡要說明理由。

乂?羋項（1）中可我存在兩處不合埋?

、樂賬準帶牛木余額（2分）與會if玫茉烷走笛S*的壞照準備

計提比例不符《2分》.

二、應收姝數姓齡分析中,”~3年”和“3年以上”這兩部分的年初收之和僅為2582

萬元.而°3年以上”的年未數卻為2874萬元（1分）,I?2年年初數為11%萬

元.2~3年為13?萬元是不可耗的（1分）?通常.在公司2009年發(fā)朱發(fā)生并購、

分立和債務重的行為等的前發(fā)下是不可Ife的.

事巧i（2）中可能存在一處不合理之處.

X產品2009年的協伐毛利率為1736%（2分）.大大高于2008年的5%（2分），既然

公司2009年的供產峭形勢與上年相當，通常應嫌持大致相當的里智毛利率水平.（2分）

37、注冊會計師在對某企業(yè)2009年度銀行存款進行審計時，發(fā)現以下情況：12月31日銀行存

款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是64500元，經查發(fā)現

以下幾筆未達賬項：

⑴12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達企業(yè)。

（2）12月29日，該企業(yè)開出轉賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。

（3）12月30H,銀行已代付企業(yè)電費1125元，銀行已經入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。

⑷12月30口，企業(yè)收到外單位的轉賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記

賬。

要求：⑴編制銀行存款余額調節(jié)表。

⑵假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調節(jié)表時發(fā)現的

錯誤數額是多少?屬于什么性質的錯誤?12月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？

銀行存款余額調節(jié)表

2009年12月31日

金額單位：元金額項目金額

項目

企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對賬單余額

加：加：

減：減：

調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額

37、

<!>銀行存款余嵌說節(jié)表（共9分）_

Y北2009年12月31日__________________金號單位：匹

項目、金額項目

企業(yè)銀行存款底而余％c"

67875開戶銀行對賅單余鍛<

----------7---------------------*---------------------

印:小和己心啜業(yè)未收的款項7250加：企業(yè)己收、呼/收熊妹生

_L___減：企業(yè)已保喝謝的或，

4X行已付、企業(yè)末付的欹項1125(1200

減：企業(yè)記賬差錯數1700

調節(jié)后的存款余領72300調節(jié)后的存谷余額72300

（2：假設銀行對賬單所列銀行存款余嵌百確無謂，則記屐差錯為1700元（1分）二手工專

業(yè)多記收入或少計支出<1分）?12月31日企業(yè)銀行存款日記賬賬位正確小頑為

67875-1700=66175元（1分）.

38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。XYZ公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以

卜簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司

產品主要銷售給國內各大經銷商。A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2009年度財務報

表。

資料一:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部

分內容摘錄如下：

⑴倉庫人員在系統(tǒng)中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產品交

運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據系統(tǒng)中的“已

執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單與相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根

據發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬薄。

⑵每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門

報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和

總經理，但會計部門人員無權閱讀該報告。

資料二:A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄

了測試情況，部分內容摘錄如下：

（DA注冊會計師觀察了結算部門人員根據發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2009年主

營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現異常。

（2）B注冊會計師詢問了總經理和部經理有關資料一中第⑵項控制的運行情況，他們均表示由

于以前月份很少發(fā)現不匹配情況，因此，從2009年9月以后就沒有再實際生成和閱讀上

述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經理在系統(tǒng)中生成了截止2。。9年12月

31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現存在不匹配的事項。

⑴針對資料一⑴至⑵項，逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。將答案直接

填入表一。

⑵針對資料一⑴至⑵項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺

陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填

入表二。

⑶針對資料二⑴至⑵項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否表明相關內

部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將

答案直接填入表三。

答：，表一內部控制

事項交易/賬戶認定

交易/賬戶認定

對照表

內部控制事項（資料一）

(1)營業(yè)收入、應收帳款存在、發(fā)生

(2)營業(yè)收入、應收帳款完整性、發(fā)生

表二內部控制缺陷與改進意見表

沒有缺陷，只寫“沒有

內部控制事

缺陷”；

項缺陷理由改進建議

有缺陷，須具體描述

（資料一）

有缺陷，須具體描述

(1)沒有缺陷

如果會計部門人員不能擁有生

會計部門人員沒有生成和閱讀專門報告的權限，則建議給會計部門人員生

(2)成和閱讀專門報告的無法與時識別可能存在的差異,成和閱讀專門報告的權

權限。并與時處理財務。限。

表三內部控制是否有效運行表

內部控制事項有效，只寫“有效”；無效，須寫具體理由

（資料二）

(1)有效

(2)生成和閱讀報告屬于有效的檢查性控制，但XYZ公司相關人員沒有有效執(zhí)

行，控制沒有得到一貫執(zhí)行，使得內部控制形同虛設。

一、單項選擇題（本大題共2。小題，每小題1分，共2。分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的

括號內。錯選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師的審計方法的調整，主要是隨著（）

A.審計對象的變化B.審計環(huán)境的變化C.審計目標的變化D.審計責任的變化

2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.對自己的能力進行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務C.承接了主要工作由其他專家

完成的業(yè)務D.按服務成果的大小進行收費

3.下列關于注冊會計師過失的說法，不正確的是（）

A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求B.注冊會計師一旦出現過失

就要賠償損失

C.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按

專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計

4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括（）

A.中國注冊會計師相關服務準則B.中國注冊會計師審計準則C.會計師事務所質量控制

準則D.中國注冊會計師職業(yè)道德準則

5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被

審計單位管理層違反的認定是（j

A.準確性B.截止C.發(fā)生D.完整性

6.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（）

A.與財務報表整體廣泛相關B與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C.可能影響

多項認定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境

7.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是（）

A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上

C.將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產負債表

日的交易記錄于下年度

8.在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利澗表的重要性

水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為（）

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

9.注冊會計師了解被審計單位與其環(huán)境的目的是（）

A.控制檢查風險B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.收集充分適當的審計

證據D.為了進行風險評估程序

10.下列選項中，不屬于生產與存貨循環(huán)內部控制的是（）

A.生產過程中的存貨的內部控制B.工薪的內部控制C.對產品成本進行記錄與控制

的成本會計控制D.固定資產的內部控制

11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位與其環(huán)境的時間是（）

A.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時B.在進行審計計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿

于整個審計過程的始終

12.在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當（）

A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B.審查營業(yè)費用明細賬

C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券業(yè)務會計處理的與時性、完

整性

13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）

A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜

C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產D.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯

下降趨勢

14.監(jiān)盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要

程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）

A.會計主管人員和內部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現金出納員和銀行出

納員D.出納員和內部審計人員

15.在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是（）

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

B只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

16.下列選項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）

A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價

準確性

B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

C.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調出表，以確定銀行存款余額的正確性

17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是（）

A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準備D.

將未發(fā)生的費用登記入賬

18.下列各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是（）

A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B注冊會計師的弟弟是被審計單位

的副董事長

C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務所的辦公用房

是向被審計單位租用的

19.按照來源，審計證據可以分為外部證據和內部證據，下列各項中屬于外部證據的是（）

A.管理當局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄

20.實物證據通常證明（）

A.實物資產的所有權B.實物資產的計價準確性C.實物資產是否存在D.有關會

計記錄是否正確

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括

號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.下列有關注冊會計師審計的說法，正確的有（）

A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有

償審計

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計體現為雙向

獨立E.注冊會計師審計是事前審計

22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務的崗位，它們不相容的有（）

A.請購與審批B.詢價與確定供應商C.采購合同的訂立與審核D.采購、驗收與相關

會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行

23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有

0

A.李莉審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.將李莉調離審計小組

C.在審計報告意見段后增加強調事項段

D.請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時分居

24.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會計師做到（）

A.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B.不承接自己不能勝任的業(yè)務

C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業(yè)務

D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學位

25.存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有（）

A.存貨數量大幅增加或減少B.存貨成本項目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動

D.存貨跌價準備計提基礎發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動

26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨具體審計

目標有（）

A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價準備正確

D.存貨的入賬成本正確E.被質押的存貨均以附注形式披露

27.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與（）

A.具體審計程序因素有關B.審計證據的質量因素有關

C.樣本量因素有關D.重大錯報風險因素有關