會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)33/33記賬實(shí)操-電商公司的賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金采購(gòu)商品業(yè)務(wù)：以現(xiàn)金支付采購(gòu)商品貨款5000元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。分錄：借：庫(kù)存商品5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000銀行存款采購(gòu)商品業(yè)務(wù)：通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付采購(gòu)商品貨款8000元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。分錄：借：庫(kù)存商品8000貸：銀行存款8000賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)：賒購(gòu)商品，價(jià)款12000元，約定30天內(nèi)付款，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。分錄：借：庫(kù)存商品12000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]12000預(yù)付貨款采購(gòu)商品業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款3000元用于采購(gòu)商品。分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]3000貸：銀行存款3000預(yù)付采購(gòu)的商品到貨業(yè)務(wù)：之前預(yù)付貨款的商品到貨，價(jià)款5000元，補(bǔ)付余款2000元。分錄：借：庫(kù)存商品5000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]3000銀行存款2000采購(gòu)商品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)：支付采購(gòu)商品的運(yùn)輸費(fèi)800元，以銀行存款支付。分錄：借：庫(kù)存商品800貸：銀行存款800采購(gòu)商品退貨（前期賒購(gòu)）業(yè)務(wù)：因質(zhì)量問(wèn)題退回前期賒購(gòu)的商品，價(jià)款2000元，已取得供應(yīng)商紅字發(fā)票。分錄：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]2000貸：庫(kù)存商品2000采購(gòu)商品取得現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)：賒購(gòu)商品價(jià)款6000元，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，在10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣120元。分錄：采購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存商品6000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]6000付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]6000貸：銀行存款5880財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣120采購(gòu)商品暫估入庫(kù)業(yè)務(wù)：商品已到貨但發(fā)票未到，暫估價(jià)值4500元。分錄：借：庫(kù)存商品4500貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款4500沖銷(xiāo)暫估并按發(fā)票入賬業(yè)務(wù)：次月收到發(fā)票，商品價(jià)款4800元，以銀行存款支付。分錄：沖銷(xiāo)暫估：借：庫(kù)存商品-4500貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款-4500按發(fā)票入賬：借：庫(kù)存商品4800貸：銀行存款4800二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)線上平臺(tái)現(xiàn)銷(xiāo)商品（無(wú)手續(xù)費(fèi)）業(yè)務(wù)：通過(guò)電商平臺(tái)銷(xiāo)售商品，價(jià)款3000元，款項(xiàng)已到賬。分錄：借：銀行存款3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000線上平臺(tái)現(xiàn)銷(xiāo)商品（含平臺(tái)手續(xù)費(fèi)）業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品價(jià)款5000元，平臺(tái)扣除手續(xù)費(fèi)200元，實(shí)際到賬4800元。分錄：借：銀行存款4800銷(xiāo)售費(fèi)用-平臺(tái)手續(xù)費(fèi)200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000賒銷(xiāo)商品業(yè)務(wù)：向客戶賒銷(xiāo)商品，價(jià)款4000元，約定45天內(nèi)付款。分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱(chēng)]4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000預(yù)收貨款銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶貨款1500元，后發(fā)出商品價(jià)款2500元，客戶補(bǔ)付1000元。分錄：預(yù)收時(shí)：借：銀行存款1500貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱(chēng)]1500發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱(chēng)]1500銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售商品成本，成本為2000元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品2000銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)：客戶退回已售商品，價(jià)款1200元，該商品成本800元，已退款。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200貸：銀行存款1200借：庫(kù)存商品800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800銷(xiāo)售折讓業(yè)務(wù)：因商品質(zhì)量問(wèn)題給予客戶折讓300元，已開(kāi)具紅字發(fā)票。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱(chēng)]300銷(xiāo)售商品贈(zèng)送贈(zèng)品業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品時(shí)贈(zèng)送贈(zèng)品，贈(zèng)品成本500元，公允價(jià)值800元。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)500貸：庫(kù)存商品-贈(zèng)品500積分兌換商品業(yè)務(wù)：客戶使用積分兌換商品，該商品成本600元，公允價(jià)值1000元。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)600貸：庫(kù)存商品600直播帶貨銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)：通過(guò)直播銷(xiāo)售商品，價(jià)款7000元，支付主播傭金500元，款項(xiàng)已到賬。分錄：借：銀行存款7000銷(xiāo)售費(fèi)用-主播傭金500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000應(yīng)付賬款-主播500三、促銷(xiāo)活動(dòng)業(yè)務(wù)滿減活動(dòng)業(yè)務(wù)：開(kāi)展?jié)M1000減200活動(dòng)，客戶購(gòu)買(mǎi)商品原價(jià)1500元，實(shí)際支付1300元。分錄：借：銀行存款1300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1300打折銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：商品打8折銷(xiāo)售，原價(jià)2000元，折后價(jià)1600元，款項(xiàng)已收到。分錄：借：銀行存款1600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600優(yōu)惠券抵減業(yè)務(wù)：客戶使用優(yōu)惠券抵減貨款300元，購(gòu)買(mǎi)商品價(jià)款1200元，實(shí)際支付900元。分錄：借：銀行存款900銷(xiāo)售費(fèi)用-優(yōu)惠券300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200組合套餐銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品組合套餐，套餐總價(jià)3500元，套餐內(nèi)各商品單獨(dú)售價(jià)之和為4000元。分錄：借：銀行存款3500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3500限時(shí)搶購(gòu)業(yè)務(wù)：限時(shí)搶購(gòu)商品，原價(jià)1800元，搶購(gòu)價(jià)1200元，款項(xiàng)已收到。分錄：借：銀行存款1200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200預(yù)售商品業(yè)務(wù)：預(yù)售商品，收取定金800元，商品總價(jià)2000元。分錄：收取定金：借：銀行存款800貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱(chēng)]800商品發(fā)貨，客戶補(bǔ)付尾款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱(chēng)]800銀行存款1200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000拼團(tuán)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：拼團(tuán)成功，商品原價(jià)1500元，拼團(tuán)價(jià)1000元，款項(xiàng)已收到。分錄：借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000抽獎(jiǎng)贈(zèng)送商品業(yè)務(wù)：抽獎(jiǎng)活動(dòng)贈(zèng)送商品，商品成本400元，公允價(jià)值600元。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)400貸：庫(kù)存商品400老客戶回饋贈(zèng)送禮品業(yè)務(wù)：為回饋老客戶贈(zèng)送禮品，禮品成本300元，公允價(jià)值500元。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-客戶維護(hù)費(fèi)300貸：庫(kù)存商品300節(jié)日促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)：支付節(jié)日促銷(xiāo)活動(dòng)布置費(fèi)用1200元，以銀行存款支付。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)1200貸：銀行存款1200四、費(fèi)用相關(guān)業(yè)務(wù)支付店鋪裝修費(fèi)用業(yè)務(wù)：支付電商店鋪裝修費(fèi)用8000元，以銀行存款支付。分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-店鋪裝修費(fèi)8000貸：銀行存款8000攤銷(xiāo)店鋪裝修費(fèi)用業(yè)務(wù)：按月攤銷(xiāo)店鋪裝修費(fèi)用，每月攤銷(xiāo)666.67元（8000÷12）。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-店鋪裝修攤銷(xiāo)666.67貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-店鋪裝修費(fèi)666.67支付客服人員工資業(yè)務(wù)：支付客服人員工資5000元，通過(guò)銀行代發(fā)。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-工資5000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資5000借：應(yīng)付職工薪酬-工資5000貸：銀行存款5000支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用業(yè)務(wù)：支付商品倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用3000元，以銀行存款支付。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3000貸：銀行存款3000支付快遞費(fèi)用業(yè)務(wù)：支付商品快遞費(fèi)用4000元，以銀行存款支付。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-快遞費(fèi)4000貸：銀行存款4000支付廣告推廣費(fèi)用業(yè)務(wù)：支付電商平臺(tái)廣告推廣費(fèi)用6000元，以銀行存款支付。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)6000貸：銀行存款6000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)：計(jì)提辦公設(shè)備折舊1000元。分錄：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1000貸：累計(jì)折舊1000支付辦公場(chǎng)地租金業(yè)務(wù)：支付辦公場(chǎng)地租金3500元，以銀行存款支付。分錄：借：管理費(fèi)用-租金3500貸：銀行存款3500支付水電費(fèi)業(yè)務(wù)：支付辦公及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地水電費(fèi)1200元，以銀行存款支付。分錄：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)1200貸：銀行存款1200支付財(cái)務(wù)軟件費(fèi)用業(yè)務(wù)：購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件，費(fèi)用2400元，使用期限1年，以銀行存款支付。分錄：借：待攤費(fèi)用-財(cái)務(wù)軟件費(fèi)2400貸：銀行存款2400每月攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用-軟件攤銷(xiāo)200貸：待攤費(fèi)用-財(cái)務(wù)軟件費(fèi)200五、其他業(yè)務(wù)收到押金業(yè)務(wù)：收到供應(yīng)商包裝物押金800元，現(xiàn)金收取。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：其他應(yīng)付款-押金800退還押金業(yè)務(wù)：退還供應(yīng)商包裝物押金800元，以銀行存款支付。分錄：借：其他應(yīng)付款-押金800貸：銀行存款800沒(méi)收押金業(yè)務(wù)：因供應(yīng)商損壞包裝物，沒(méi)收其押金800元。分錄：借：其他應(yīng)付款-押金800貸：營(yíng)業(yè)外收入800支付罰款業(yè)務(wù)：因違反平臺(tái)規(guī)則支付罰款1000元，以銀行存款支付。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款1000貸：銀行存款1000收到政府補(bǔ)貼業(yè)務(wù)：收到政府給予的電商發(fā)展補(bǔ)貼5000元，存入銀行。分錄：借：銀行存款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼5000捐贈(zèng)支出業(yè)務(wù)：向公益組織捐贈(zèng)商品，商品成本3000元，公允價(jià)值4000元。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出3000貸：庫(kù)存商品3000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?成本核算流程一般包括以下步驟：確定成本核算對(duì)象成本核算對(duì)象是指企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，所確定的歸集和分配成本的具體對(duì)象。它可以是產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟、車(chē)間等。例如，在大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，通常以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象；而在單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)中，則以產(chǎn)品批次或訂單為成本核算對(duì)象。確定成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目是指構(gòu)成產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途所作的分類(lèi)。一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車(chē)間管理人員的工資、車(chē)間設(shè)備的折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)這一步需要收集與成本核算對(duì)象相關(guān)的各種成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購(gòu)發(fā)票、考勤記錄、工資發(fā)放明細(xì)、設(shè)備使用時(shí)間記錄、水電費(fèi)賬單等。這些數(shù)據(jù)是成本核算的基礎(chǔ)，必須確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)成本進(jìn)行分類(lèi)和歸集根據(jù)成本項(xiàng)目，將收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)，分別歸集到相應(yīng)的成本項(xiàng)目中。例如，將原材料采購(gòu)發(fā)票上的金額歸集到直接材料成本項(xiàng)目中，將工人的工資歸集到直接人工成本項(xiàng)目中，將車(chē)間設(shè)備的折舊費(fèi)等歸集到制造費(fèi)用成本項(xiàng)目中。分配間接成本對(duì)于制造費(fèi)用等間接成本，需要采用一定的方法分配到各個(gè)成本核算對(duì)象中。常見(jiàn)的分配方法有按生產(chǎn)工時(shí)比例分配、按機(jī)器工時(shí)比例分配、按直接人工成本比例分配等。例如，某企業(yè)本月制造費(fèi)用總額為100,000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)5,000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)3,000小時(shí)，那么制造費(fèi)用分配率=100,000÷(5,000+3,000)=12.5（元/小時(shí)），A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=5,000×12.5=62,500元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3,000×12.5=37,500元。計(jì)算產(chǎn)品成本將歸集到各個(gè)成本核算對(duì)象的直接材料、直接人工和分配的間接成本相加，就可以計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。然后，根據(jù)產(chǎn)品的產(chǎn)量，計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本。例如，某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1,000件，直接材料成本為300,000元，直接人工成本為150,000元，分配的制造費(fèi)用為62,500元，則A產(chǎn)品的總成本=300,000+150,000+62,500=512,500元，單位成本=512,500÷1,000=512.5元/件。成本分析和成本控制對(duì)計(jì)算出的成本進(jìn)行分析，了解成本的構(gòu)成和變化趨勢(shì)，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題。通過(guò)與預(yù)算成本、歷史成本或同行業(yè)成本進(jìn)行比較，評(píng)估成本管理的效果，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行成本控制，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗、提高生產(chǎn)效率等，以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。基本原則：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類(lèi)正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫(xiě)。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門(mén)和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤(pán)點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤(pán)盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷(xiāo)售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類(lèi)核算，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷(xiāo)售費(fèi)用是指公司在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)