海曙區(qū)票據(jù)管理制度一、總則（一）目的為了加強海曙區(qū)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管、使用及核銷等行為，確保票據(jù)使用的合法性、真實性、完整性，防止票據(jù)遺失、被盜用等風(fēng)險，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于海曙區(qū)內(nèi)所有涉及票據(jù)使用的單位和個人，包括但不限于企業(yè)、行政事業(yè)單位、社會團體等。（三）票據(jù)定義本制度所指票據(jù)是指在經(jīng)濟活動中用以證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或作為支付憑證的各種書面憑證，包括但不限于發(fā)票、收據(jù)、匯票、本票、支票等。二、票據(jù)的種類及適用范圍（一）發(fā)票1.增值稅專用發(fā)票：適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票，購方可以憑此發(fā)票抵扣進項稅額。2.增值稅普通發(fā)票：用于增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票，以及一般納稅人在某些特定業(yè)務(wù)中開具的不可抵扣進項稅額的發(fā)票。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：專門用于銷售機動車時開具的發(fā)票。4.通用機打發(fā)票：適用于部分行業(yè)和業(yè)務(wù)，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)在未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票時使用。（二）收據(jù)1.行政事業(yè)性收費收據(jù)：由行政事業(yè)單位按照國家規(guī)定收取行政事業(yè)性收費時開具，作為收費的合法憑證。2.內(nèi)部收據(jù)：用于單位內(nèi)部之間的往來結(jié)算，如員工借款、押金收取等，不得用于對外經(jīng)營業(yè)務(wù)收款。（三）其他票據(jù)1.匯票：是由出票人簽發(fā)，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，包括銀行匯票和商業(yè)匯票。2.本票：是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，我國現(xiàn)行使用的本票主要是銀行本票。3.支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。三、票據(jù)的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人：在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.臨時到海曙區(qū)從事經(jīng)營活動的單位和個人：需憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。3.財務(wù)制度健全、有固定經(jīng)營場所的納稅人：可以申請印制具名普通發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，到指定的印刷廠印制。（二）領(lǐng)購程序1.申請：需要領(lǐng)購票據(jù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理票據(jù)領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購票據(jù)的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給票據(jù)領(lǐng)購簿。2.領(lǐng)購：領(lǐng)購單位和個人憑票據(jù)領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購票據(jù)。領(lǐng)購時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告票據(jù)使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行查驗。3.特殊情況處理：對于需要臨時增加發(fā)票用量或者調(diào)整發(fā)票種類的單位和個人，應(yīng)提前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，說明原因和需求，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可辦理相關(guān)領(lǐng)購手續(xù)。（三）領(lǐng)購數(shù)量限制主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的實際經(jīng)營情況、用票需求以及納稅情況等因素，合理核定其每次領(lǐng)購票據(jù)的數(shù)量。一般情況下，發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量不得超過一個月的使用量；對于經(jīng)營規(guī)模較大、用票量較多的單位和個人，可以適當(dāng)放寬領(lǐng)購數(shù)量限制，但最長不得超過三個月的使用量。四、票據(jù)的開具（一）開具要求1.真實準(zhǔn)確：必須按照實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況如實開具票據(jù)，不得虛開、開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的票據(jù)。2.內(nèi)容完整：填寫的項目應(yīng)齊全，包括票據(jù)名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計、備注等。3.字跡清楚：開具的票據(jù)應(yīng)字跡清晰，不得壓線、錯格，如填寫有誤，應(yīng)另行開具票據(jù)，并在誤填的票據(jù)上注明“誤填作廢”字樣。如取得票據(jù)一方拒收，不得隨意丟棄，應(yīng)注明“作廢”字樣，并妥善保管。4.加蓋印章：發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，財務(wù)專用章或公章無效。收據(jù)應(yīng)加蓋單位財務(wù)專用章或收費專用章。（二）開具時間應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具票據(jù)。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具票據(jù)。（三）跨年票據(jù)處理對于上一年度已發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但未及時開具票據(jù)的情況，應(yīng)在本年度內(nèi)按照規(guī)定補開票據(jù)，并在票據(jù)上注明業(yè)務(wù)發(fā)生時間及補開日期。（四）電子票據(jù)開具具備條件的單位和個人，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)發(fā)票相同。開具后，可通過短信、郵件等方式將電子發(fā)票信息發(fā)送給受票方，受票方可以自行打印電子發(fā)票版式文件作為記賬憑證、報銷憑證等。五、票據(jù)的保管（一）保管責(zé)任各單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)保管制度，明確專人負責(zé)票據(jù)的保管工作。票據(jù)保管人員應(yīng)具備責(zé)任心，熟悉票據(jù)管理規(guī)定，確保票據(jù)的安全完整。（二）保管場所及設(shè)施應(yīng)設(shè)置專門的票據(jù)保管場所，具備防火、防盜、防潮、防蟲、防鼠等安全設(shè)施，確保票據(jù)存放環(huán)境安全。票據(jù)保管場所應(yīng)保持整潔、通風(fēng)良好，避免票據(jù)受潮、發(fā)霉、受損。（三）分類存放按照票據(jù)的種類、號碼順序進行分類存放，便于查找和核對。對于空白票據(jù)、已開具未交付票據(jù)、已交付未入賬票據(jù)等應(yīng)分別存放，并做好標(biāo)識。（四）庫存盤點定期對票據(jù)庫存進行盤點，確保賬實相符。盤點周期一般為每月一次，盤點結(jié)果應(yīng)如實記錄，并形成盤點報告。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，采取相應(yīng)的措施進行處理。（五）掛失與補辦如票據(jù)遺失、被盜用等情況，票據(jù)使用單位應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并按照規(guī)定辦理掛失手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)掛失情況進行相應(yīng)的處理，并對違規(guī)使用已掛失票據(jù)的行為進行處罰。需要補辦票據(jù)的，應(yīng)按照領(lǐng)購程序重新申請領(lǐng)購。六、票據(jù)的使用（一）使用范圍必須按照規(guī)定的使用范圍開具和使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。（二）作廢處理開具的票據(jù)如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字發(fā)票。對于作廢的票據(jù)，應(yīng)在各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)次留存，不得擅自銷毀。（三）不得開具的情形1.向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的。2.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。3.部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的。（四）票據(jù)背書對于匯票、本票、支票等票據(jù)，在轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)時，需要進行背書。背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，背書人應(yīng)在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章。背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)清晰、完整，不得附有條件；背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。七、票據(jù)的核銷（一）核銷期限各單位應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定定期進行票據(jù)核銷。一般情況下，發(fā)票的核銷期限為一個月或一個季度，具體期限由主管稅務(wù)機關(guān)確定。收據(jù)等其他票據(jù)的核銷期限可參照發(fā)票核銷期限執(zhí)行，也可根據(jù)單位實際情況自行確定，但應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（二）核銷資料準(zhǔn)備核銷時，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：1.已開具的票據(jù)存根聯(lián)。2.發(fā)票領(lǐng)用存月報表。3.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料，如發(fā)票作廢清單、紅字發(fā)票開具清單等。（三）核銷流程1.自查：票據(jù)使用單位應(yīng)對本單位已開具票據(jù)進行自查，核對票據(jù)的開具情況是否與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，票據(jù)的填寫是否規(guī)范、完整，作廢票據(jù)是否按規(guī)定處理等。2.提交申請：自查無誤后，填寫票據(jù)核銷申請表，連同相關(guān)資料一并提交給主管稅務(wù)機關(guān)。3.稅務(wù)機關(guān)審核：主管稅務(wù)機關(guān)對提交的核銷資料進行審核，如發(fā)現(xiàn)問題，將要求票據(jù)使用單位進行說明和整改。審核通過后，稅務(wù)機關(guān)在票據(jù)領(lǐng)購簿上進行核銷記錄。（四）未核銷票據(jù)處理對于超過核銷期限仍未核銷的票據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)將進行調(diào)查核實，并按照相關(guān)規(guī)定進行處理。如屬于未按規(guī)定開具、使用或保管票據(jù)的行為，將依法予以處罰。八、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督各單位應(yīng)建立內(nèi)部票據(jù)監(jiān)督檢查機制，定期對本單位票據(jù)使用情況進行自查自糾。財務(wù)部門應(yīng)加強對票據(jù)領(lǐng)購、開具、保管、使用及核銷等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督主管稅務(wù)機關(guān)將不定期對轄區(qū)內(nèi)單位和個人的票據(jù)使用情況進行檢查。檢查內(nèi)容包括票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管、使用、核銷等方面是否符合規(guī)定。對于違反票據(jù)管理規(guī)定的行為，將依法予以處罰，包括責(zé)令限期改正、罰款、沒收違法所得等。情節(jié)嚴重的，將依法追究刑事責(zé)任。（三）其他部門監(jiān)督除稅務(wù)機關(guān)外，財政、審計等部門也有權(quán)對各單位票據(jù)使用情況進行監(jiān)督檢查。各單位應(yīng)積極配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供有關(guān)資料。九、罰則（一）行政處罰1.未按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。2.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。（二）刑事處罰對于違反票據(jù)管理規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。如虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以