2025年會計職業(yè)資格證考試模擬試卷及答案一、財務(wù)報表分析

要求：根據(jù)提供的財務(wù)報表，分析公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

1.甲公司2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

|項目|金額（萬元）|

|-----------|-----------|

|流動資產(chǎn)|100|

|長期投資|50|

|固定資產(chǎn)|200|

|無形資產(chǎn)|30|

|流動負(fù)債|80|

|長期負(fù)債|60|

|股東權(quán)益|170|

（1）計算甲公司流動比率；

（2）計算甲公司速動比率；

（3）計算甲公司資產(chǎn)負(fù)債率；

（4）分析甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和流動性。

2.甲公司2024年度利潤表如下：

|項目|金額（萬元）|

|-----------|-----------|

|營業(yè)收入|500|

|營業(yè)成本|300|

|銷售費(fèi)用|20|

|管理費(fèi)用|10|

|財務(wù)費(fèi)用|5|

|所得稅費(fèi)用|10|

|凈利潤|155|

（1）計算甲公司銷售毛利率；

（2）計算甲公司銷售凈利率；

（3）分析甲公司利潤表的結(jié)構(gòu)和盈利能力。

二、稅務(wù)籌劃

要求：根據(jù)提供的業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

1.乙公司為一家制造企業(yè)，2024年度應(yīng)納增值稅100萬元，企業(yè)所得稅50萬元。

（1）分析乙公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險；

（2）提出降低增值稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案；

（3）提出降低企業(yè)所得稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案。

2.丙公司為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2024年度預(yù)計銷售收入1000萬元，預(yù)計成本800萬元。

（1）分析丙公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險；

（2）提出降低增值稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案；

（3）提出降低企業(yè)所得稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案。

三、內(nèi)部控制

要求：根據(jù)提供的業(yè)務(wù)情況，設(shè)計內(nèi)部控制制度。

1.丁公司為一家餐飲企業(yè)，主要經(jīng)營中式快餐。

（1）設(shè)計丁公司采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度；

（2）設(shè)計丁公司庫存管理的內(nèi)部控制制度；

（3）設(shè)計丁公司銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。

2.戊公司為一家醫(yī)藥企業(yè)，主要經(jīng)營藥品銷售。

（1）設(shè)計戊公司藥品采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度；

（2）設(shè)計戊公司藥品庫存管理的內(nèi)部控制制度；

（3）設(shè)計戊公司藥品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。

四、審計

要求：根據(jù)提供的審計線索，進(jìn)行審計程序。

1.已公司為一家上市公司，2024年度財務(wù)報表涉嫌造假。

（1）分析已公司可能存在的財務(wù)報表造假手段；

（2）設(shè)計針對已公司財務(wù)報表造假的審計程序；

（3）分析審計程序的實(shí)施效果。

2.庚公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2024年度財務(wù)報表涉嫌虛增資產(chǎn)。

（1）分析庚公司可能存在的虛增資產(chǎn)手段；

（2）設(shè)計針對庚公司虛增資產(chǎn)的審計程序；

（3）分析審計程序的實(shí)施效果。

本次試卷答案如下：

一、財務(wù)報表分析

1.（1）甲公司流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=100/80=1.25

解析思路：流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，計算公式為流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債。甲公司的流動比率為1.25，表明公司每1元流動負(fù)債有1.25元的流動資產(chǎn)作為償還保障。

（2）甲公司速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債

解析思路：速動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的另一個指標(biāo)，計算公式為流動資產(chǎn)減去存貨后除以流動負(fù)債。由于題目中沒有提供存貨信息，無法直接計算。

（3）甲公司資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=（流動負(fù)債+長期負(fù)債）/（流動資產(chǎn)+長期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)）

解析思路：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平的指標(biāo)，計算公式為負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額。甲公司的資產(chǎn)負(fù)債率為（80+60）/（100+50+200+30）=0.5，表明公司負(fù)債占總資產(chǎn)的50%。

（4）甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和流動性分析：

解析思路：分析資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，關(guān)注流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例，以及長期資產(chǎn)與長期負(fù)債的比例。甲公司的流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，表明短期償債能力較好；長期資產(chǎn)與長期負(fù)債的比例也較為合理。

2.（1）甲公司銷售毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（500-300）/500=0.4

解析思路：銷售毛利率是衡量企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的指標(biāo)，計算公式為（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入。甲公司的銷售毛利率為0.4，表明公司每銷售1元產(chǎn)品，有0.4元的毛利潤。

（2）甲公司銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=155/500=0.31

解析思路：銷售凈利率是衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，計算公式為凈利潤除以營業(yè)收入。甲公司的銷售凈利率為0.31，表明公司每銷售1元產(chǎn)品，有0.31元的凈利潤。

（3）甲公司利潤表的結(jié)構(gòu)和盈利能力分析：

解析思路：分析利潤表的結(jié)構(gòu)，關(guān)注營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等項目的占比和變化趨勢。甲公司的利潤表顯示公司盈利能力較好。

二、稅務(wù)籌劃

1.（1）乙公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險：

解析思路：分析乙公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，如增值稅、企業(yè)所得稅等稅種，以及可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，如虛開發(fā)票、偷稅漏稅等。

（2）降低增值稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案：

解析思路：提出合理的增值稅籌劃方案，如合理選擇供應(yīng)商、優(yōu)化采購流程、利用稅收優(yōu)惠政策等。

（3）降低企業(yè)所得稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案：

解析思路：提出合理的企業(yè)所得稅籌劃方案，如優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、利用稅收優(yōu)惠政策、合理選擇投資方向等。

2.（1）丙公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險：

解析思路：分析丙公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，如增值稅、企業(yè)所得稅等稅種，以及可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，如虛增成本、隱瞞收入等。

（2）降低增值稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案：

解析思路：提出合理的增值稅籌劃方案，如合理選擇供應(yīng)商、優(yōu)化采購流程、利用稅收優(yōu)惠政策等。

（3）降低企業(yè)所得稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃方案：

解析思路：提出合理的企業(yè)所得稅籌劃方案，如優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、利用稅收優(yōu)惠政策、合理選擇投資方向等。

三、內(nèi)部控制

1.（1）丁公司采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度：

解析思路：設(shè)計采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，包括供應(yīng)商選擇、采購審批、合同簽訂、付款流程等。

（2）丁公司庫存管理的內(nèi)部控制制度：

解析思路：設(shè)計庫存管理的內(nèi)部控制制度，包括庫存盤點(diǎn)、庫存調(diào)整、庫存報廢等。

（3）丁公司銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度：

解析思路：設(shè)計銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，包括銷售合同、銷售發(fā)票、銷售回款等。

2.（1）戊公司藥品采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度：

解析思路：設(shè)計藥品采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，包括供應(yīng)商選擇、采購審批、合同簽訂、付款流程等。

（2）戊公司藥品庫存管理的內(nèi)部控制制度：

解析思路：設(shè)計藥品庫存管理的內(nèi)部控制制度，包括庫存盤點(diǎn)、庫存調(diào)整、庫存報廢等。

（3）戊公司藥品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度：

解析思路：設(shè)計藥品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，包括銷售合同、銷售發(fā)票、銷售回款等。

四、審計

1.（1）已公司可能存在的財務(wù)報表造假手段：

解析思路：分析已公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，如收入確認(rèn)、成本費(fèi)用、資產(chǎn)減值等，以及可能存在的財務(wù)報表造假手段。

（2）針對已公司財務(wù)報表造假的審計程序：

解析思路：設(shè)計針對已公司財務(wù)報表造假的審計程序，包括內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性程序等。

（3）審計程序的實(shí)施效果：

解析思路：分析審計程序的實(shí)施效果，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表造假的事實(shí)、評估財務(wù)報表的真實(shí)性等。

2.（1）庚