大學財務收支核算制度?

一、總則1.為規(guī)范大學財務收支核算行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障大學各項事業(yè)的健康發(fā)展，依據國家相關法律法規(guī)及財務制度，結合大學實際情況，制定本制度。2.本制度適用于大學內部各部門、各學院及所屬獨立核算單位的財務收支核算管理。3.財務收支核算應遵循合法性、準確性、及時性、完整性原則，如實反映大學財務狀況和收支情況。二、財務收支核算機構與人員1.核算機構：大學設立專門的財務部門負責財務收支核算工作。財務部門應配備相應的核算崗位，明確各崗位的職責和權限，確保核算工作的有序進行。2.核算人員：財務收支核算人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加業(yè)務培訓，不斷提高業(yè)務水平。核算人員應嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正地履行職責。三、收入核算1.收入范圍-財政補助收入：指大學從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。-事業(yè)收入：指大學開展教學、科研及其輔助活動取得的收入，包括學費、住宿費、考試費、科研收入等。-上級補助收入：指大學從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。-附屬單位上繳收入：指大學附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。-經營收入：指大學在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經營活動取得的收入。-其他收入：指除上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。2.收入確認原則-財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入，按照實際收到的金額確認收入。-事業(yè)收入中的學費、住宿費等，按照國家有關規(guī)定和合同約定，在學生注冊入學并取得相關權利時確認收入；科研收入按照科研項目合同進度和實際完成情況確認收入。-經營收入按照權責發(fā)生制原則，在提供勞務或發(fā)出商品，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時確認收入。-其他收入按照實際收到的金額或相關合同、協(xié)議約定的金額確認收入。3.收入核算流程-各部門、各學院取得收入時，應及時開具合法有效的票據，并將相關收款憑證及票據記賬聯(lián)交財務部門。-財務部門對收入憑證進行審核，確認收入的性質、金額及來源是否合規(guī)，審核無誤后進行賬務處理。-對于大額收入或特殊收入項目，財務部門應進行專項登記和跟蹤管理，確保收入及時足額入賬。四、支出核算1.支出范圍-基本支出：指大學為保障其正常運轉、完成日常工作任務而發(fā)生的人員經費和公用經費支出，包括工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出等。-項目支出：指大學為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標而發(fā)生的支出，包括教學項目支出、科研項目支出、基本建設項目支出等。-經營支出：指大學在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出。-對附屬單位補助支出：指大學用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。-上繳上級支出：指大學按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。2.支出審批原則與流程-審批原則：支出審批應遵循“分級管理、歸口負責”的原則，明確各級審批權限和責任。重大支出項目應實行集體決策制度。-審批流程：-各部門、各學院根據預算安排和工作需要，填寫支出申請單，注明支出事項、金額、用途等，并附上相關證明材料。-支出申請單經部門負責人審核簽字后，按照審批權限報分管校領導或相關審批機構審批。-財務部門對審批通過的支出申請進行復核，審核支出是否符合預算、是否合規(guī)合法等，審核無誤后辦理付款手續(xù)。3.支出核算要求-財務部門應按照國家有關財務制度和大學內部規(guī)定，對各項支出進行分類核算，準確記錄支出的性質、用途、金額等信息。-支出核算應嚴格遵循權責發(fā)生制原則，對于應由本期負擔的支出，無論款項是否支付，均應在本期確認支出；對于不屬于本期負擔的支出，即使款項已支付，也不應在本期確認支出。-加強對支出憑證的審核，確保支出憑證真實、合法、有效，憑證內容應包括支出單位名稱、日期、經濟業(yè)務內容、金額、填制人、審批人等要素。五、固定資產與無形資產核算1.固定資產核算-固定資產范圍界定：指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及構筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物等。-固定資產計價：按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝調試費等。自建固定資產按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。-固定資產核算流程：-固定資產購置時，采購部門應及時將固定資產驗收單、發(fā)票等相關憑證交財務部門。財務部門審核無誤后，按照固定資產類別和相關規(guī)定進行賬務處理，同時登記固定資產臺賬。-定期對固定資產進行清查盤點，財務部門應會同資產管理部門制定清查盤點計劃，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，按照規(guī)定進行賬務處理。-固定資產計提折舊，財務部門應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計提折舊，并計入相關成本費用。2.無形資產核算-無形資產范圍界定：指大學擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。-無形資產計價：按照取得時的實際成本計價，外購無形資產按照購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出計價；自行開發(fā)并依法取得的無形資產，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。-無形資產核算流程：-無形資產取得時，相關部門應將無形資產購置合同、發(fā)票、證書等憑證交財務部門。財務部門審核后進行賬務處理，并登記無形資產臺賬。-無形資產進行攤銷，財務部門應根據無形資產的使用壽命，采用合理的攤銷方法，按月進行攤銷，并計入相關成本費用。六、財務報表與報告1.財務報表編制-財務部門應定期編制財務報表，包括資產負債表、收入支出表、財政補助收入支出表等，全面反映大學的財務狀況、收支情況和預算執(zhí)行情況。-財務報表的編制應遵循國家統(tǒng)一的會計制度和相關財務規(guī)定，數(shù)據真實、準確、完整，報表之間的勾稽關系正確。2.財務報告分析-財務部門應定期撰寫財務報告，對大學的財務狀況、收支情況、預算執(zhí)行情況等進行分析和評價，為學校決策提供依據。-財務報告分析應采用科學的分析方法，包括比較分析、比率分析、趨勢分析等，深入剖析財務數(shù)據背后的原因和存在的問題，并提出相應的改進建議。3.財務信息披露-大學應按照國家有關規(guī)定和信息公開要求，定期對外披露財務信息，包括財務報表、財務報告等，接受社會監(jiān)督。-財務信息披露應遵循真實、準確、及時、完整的原則，確保信息使用者能夠獲取準確、有用的財務信息。七、監(jiān)督與檢查1.大學內部審計部門應定期對財務收支核算情況進行審計監(jiān)督，檢查財務收支核算是否符合國家法律法規(guī)和學校相關制度的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。2.財務部門應建立內部監(jiān)督機制，加強對核算崗位的日常監(jiān)督