子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)子公司內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保障公司資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司健康發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所屬各子公司及其下屬分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具有相應(yīng)的權(quán)威性，其審計(jì)意見(jiàn)和建議應(yīng)得到被審計(jì)單位的重視和執(zhí)行。4.全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋子公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置各子公司應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和管理需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，并向其報(bào)告工作。（二）內(nèi)部審計(jì)人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等方面的知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。（三）內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)1.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)子公司的經(jīng)營(yíng)管理情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，報(bào)子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。2.開(kāi)展審計(jì)工作：按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，客觀反映審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。4.跟蹤審計(jì)整改：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到有效解決。5.協(xié)助外部審計(jì)：配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。三、內(nèi)部審計(jì)工作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)子公司的經(jīng)營(yíng)管理情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確定年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，并報(bào)子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。2.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，組成審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的職責(zé)分工。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時(shí)間安排等。4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排以及審計(jì)組的聯(lián)系方式等。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位：審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)通知書(shū)確定的時(shí)間，進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方法和步驟等，聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹，了解被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制情況。2.開(kāi)展審計(jì)工作：審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和步驟，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱相關(guān)文件資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制，并經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核簽字。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，客觀反映審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。2.征求被審計(jì)單位意見(jiàn)：審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告初稿形成后，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。4.審定審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核簽字后，報(bào)子公司總經(jīng)理審定。子公司總經(jīng)理應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起5個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并簽署審定意見(jiàn)。（四）審計(jì)整改階段1.下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)：子公司總經(jīng)理審定通過(guò)審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，要求被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告給子公司。2.跟蹤審計(jì)整改：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位按時(shí)完成整改任務(wù)。對(duì)整改不力的單位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向子公司總經(jīng)理報(bào)告，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.撰寫(xiě)審計(jì)整改報(bào)告：被審計(jì)單位應(yīng)在整改期限屆滿后，向子公司提交審計(jì)整改報(bào)告，報(bào)告整改情況和整改結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，并將審核結(jié)果向子公司總經(jīng)理報(bào)告。四、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度編制，是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性：檢查財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。3.審查資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性：檢查資產(chǎn)是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符，有無(wú)資產(chǎn)流失的情況。4.審查負(fù)債的真實(shí)性和完整性：檢查負(fù)債是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符，有無(wú)隱瞞負(fù)債的情況。5.審查所有者權(quán)益的真實(shí)性和完整性：檢查所有者權(quán)益是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符，有無(wú)虛增或虛減所有者權(quán)益的情況。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審查內(nèi)部控制制度的健全性：檢查被審計(jì)單位是否建立健全了內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司管理要求，是否涵蓋了經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.審查內(nèi)部控制制度的有效性：檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果：通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的缺陷和不足，并提出改進(jìn)建議。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.審查風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性：檢查被審計(jì)單位是否建立健全了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司管理要求，是否涵蓋了經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.審查風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性：檢查風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否得到有效執(zhí)行，是否能夠有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。3.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果：通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行情況的檢查和分析，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的缺陷和不足，并提出改進(jìn)建議。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況：檢查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間是否認(rèn)真履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是否遵守了國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，是否完成了公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的分析，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和不足，并提出改進(jìn)建議。3.審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間的廉潔自律情況：檢查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間是否遵守了廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，有無(wú)違反廉潔紀(jì)律的行為。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的分類審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。（二）審計(jì)檔案的整理審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理。整理后的審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、審計(jì)整改報(bào)告等資料。（三）審計(jì)檔案的保管審計(jì)檔案應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)保管。保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。保管期滿后，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。（四）審計(jì)檔案的查閱因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱手續(xù)。查閱審計(jì)檔案時(shí)，不得擅自將審計(jì)檔案帶出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不得在審計(jì)檔案上涂改、圈劃、抽換和批注。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核的依據(jù)將審計(jì)結(jié)果納入子公司績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的單位和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分。（二）作