電算會計(jì)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書

財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用技術(shù)

實(shí)訓(xùn)教程

浙江工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會教研室

主編：電算會計(jì)課題組

浙江工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第一局部會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施

一、會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的內(nèi)涵

企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)與一般財(cái)務(wù)軟件或小型軟件應(yīng)用的最大不同點(diǎn)就是“實(shí)

施〃這個(gè)概念。一般的財(cái)務(wù)軟件或其他小型應(yīng)用軟件，只要軟件開發(fā)商或經(jīng)銷商對

用戶稍做培訓(xùn)，用戶便可以操作軟件，軟件應(yīng)用效果好壞主要取決于軟件本身的質(zhì)

量，軟件”實(shí)施〃這個(gè)環(huán)節(jié)根本上不存在。企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)則迥然不同，企業(yè)

級會計(jì)信息系統(tǒng)能否成功應(yīng)用受到諸多環(huán)節(jié)和因素的影響，事先不進(jìn)行充分的準(zhǔn)備

和制定縝密的方案，往往會導(dǎo)致應(yīng)用失敗。領(lǐng)導(dǎo)重視并作為“一把手工程〃來抓，

是企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)成功應(yīng)用的保障，對應(yīng)用軟件進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化”實(shí)施〃則是其中

最重要的環(huán)節(jié)。這正是人們通常所說的“三分軟件，七分實(shí)施〃的道理。

會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施這個(gè)概念目前在我國尚不能被社會廣泛接受。企業(yè)習(xí)慣上還

認(rèn)為花錢買了軟件，軟件開發(fā)商就有責(zé)任免費(fèi)幫助企業(yè)把軟件用起來，而不知道會

計(jì)信息系統(tǒng)需要一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施過程，這個(gè)過程既耗時(shí)間和人力，還需要企業(yè)單

獨(dú)支付實(shí)施費(fèi)用。對會計(jì)信息系統(tǒng)中“實(shí)施〃這個(gè)概念的理解應(yīng)該包括以下幾個(gè)方

面：

1、企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施難度大

企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施難度很大，需要有實(shí)施方法論的指導(dǎo)，需要一支職

業(yè)化專門從事軟件實(shí)施的隊(duì)伍，需要針對軟件編寫標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)教材'

2、企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施不僅僅是對用戶進(jìn)行軟件操作培訓(xùn)，更重要的是應(yīng)

首先對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，理順和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理。這是企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)

施的一個(gè)重要步驟。

3、企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施需要標(biāo)準(zhǔn)化編碼

企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)不僅僅是指導(dǎo)用戶如何使用軟件，而且要協(xié)助用戶進(jìn)行信

息標(biāo)準(zhǔn)化和標(biāo)準(zhǔn)化的編碼。

4、企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施要求對軟件進(jìn)行客戶化改造

企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施不僅僅要求企業(yè)適應(yīng)軟件提供的標(biāo)準(zhǔn)管理模式，還要

求在實(shí)施過程中也能根據(jù)用戶的特殊業(yè)務(wù)處理要求對軟件進(jìn)行客戶化改造。

5、企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施時(shí)間長

企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施是一個(gè)消耗時(shí)間、人力與資金的過程，實(shí)施周期短

則三個(gè)月，長則達(dá)半年至一年。實(shí)施費(fèi)用少則與軟件價(jià)格相當(dāng)，多則到達(dá)軟件購置

價(jià)的數(shù)倍。

在會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施過程中一項(xiàng)很重要的活動就是要對企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程

進(jìn)行重級，包括對業(yè)務(wù)流程的定義、評價(jià)與調(diào)整，以建立新標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理流程。

一般來說，這項(xiàng)工作既復(fù)雜，又消耗用資金和人力，通常需要專業(yè)化管理咨詢公司

的管理專家提供幫助。

會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施是改變和優(yōu)化業(yè)務(wù)處理過程的催化劑。整個(gè)系統(tǒng)實(shí)施過程

要求將業(yè)務(wù)流程的調(diào)整和重新設(shè)計(jì)與軟件功能應(yīng)用緊密結(jié)合在一起，同步進(jìn)行。其

中對企業(yè)管理將要產(chǎn)生的沖擊可能包括對競爭策略的改變、組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整及各部

門職責(zé)的重新界定、對每個(gè)人工作職責(zé)及工作方式的改變等。這些變化會更有利于

企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也是對每個(gè)員工包拈所有管理人員和業(yè)務(wù)人員的挑

戰(zhàn)，企業(yè)決策層能否理解和接受這種理念對于系統(tǒng)實(shí)施的成功至關(guān)重要。

二、會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施后的管理和改善工作

在會計(jì)信息系統(tǒng)成功投入企業(yè)運(yùn)行之后，企業(yè)往往會在一片喝彩聲和慶祝成功

的喜悅聲中，把會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用后的管理和改善工作拋到九霄云外。而管理和改

善工作正是會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用后期最核心的工作階段，也是當(dāng)前不應(yīng)被全社會（包

括軟件開發(fā)商，咨詢公司和應(yīng)用企業(yè)）所無視的一項(xiàng)工作。

會計(jì)信息系統(tǒng)的成功運(yùn)行標(biāo)志企業(yè)管理水平進(jìn)入了一個(gè)新的境界，如管理標(biāo)準(zhǔn)

化、流程合理化、工作效率化、管理扁平化、決策數(shù)字化等等。但是管理績效的真

正改善尚需一段時(shí)日，在這種情況下，有些企業(yè)往往會由于人員問題、舊工作習(xí)慣

等一系列問題，造成會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行癱瘓，管理水平再次回到從前。有的企業(yè)則

并沒有完全發(fā)揮出會計(jì)信息系統(tǒng)的全部效能，對管理的改善并不明顯。其主要問題

在于，會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施完成后還有以下兩項(xiàng)工作沒有去做。

1、企業(yè)績效監(jiān)控系統(tǒng)的建立

會計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)實(shí)施應(yīng)用后，企業(yè)如何使用計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)提供的即時(shí)，

準(zhǔn)確的信息，以輔助企業(yè)管理決策和監(jiān)控企業(yè)管理績效的變化，這是企業(yè)應(yīng)用會計(jì)

信息系統(tǒng)能否在管理取得很大成效的關(guān)鍵所在。專業(yè)咨詢參謀應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理業(yè)務(wù)

與管理模式，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)一整套企業(yè)管理績效變化動態(tài)的監(jiān)控報(bào)表體系，并培訓(xùn)

企業(yè)各管理層如何運(yùn)用這套內(nèi)部管理報(bào)表體系，即時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，以便

及時(shí)糾正和調(diào)整管理策略。此外，還應(yīng)培訓(xùn)企業(yè)如何運(yùn)用這套內(nèi)部定制的管理報(bào)表

體系組織高效率的高層管理者會議，以便大型企業(yè)高層管理者能夠在半天時(shí)間內(nèi)了

解整個(gè)企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀及當(dāng)前存在的問題。

2、企業(yè)管理自我改善機(jī)制的建立

企業(yè)管理改善不可能一次完成，而是一項(xiàng)長期、持續(xù)性工作。這就需要幫助企

業(yè)建立不斷進(jìn)行管理自我改善的機(jī)制。專業(yè)咨詢參謀可以幫助企業(yè)組織一次企業(yè)管

理水平綜合評價(jià)（按指標(biāo)定量打分，判定一個(gè)企業(yè)的管理水平），評價(jià)工作完成后，

幫助企業(yè)定制一套評價(jià)指標(biāo)體系，并培訓(xùn)企業(yè)如何進(jìn)行管理水平自我評價(jià)，同時(shí)幫

助企業(yè)制定管理水平持續(xù)改良方案。

三、會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的咨詢理念

從上述對會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用過程的每一個(gè)工作環(huán)節(jié)來看，會計(jì)信息系統(tǒng)的成功

應(yīng)用離不開專業(yè)化管理咨詢公司，這需要企業(yè)決策層建立起會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的咨

詢理念。也就是，企業(yè)在準(zhǔn)備應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)之前請專'業(yè)咨詢公司進(jìn)行專家咨詢,

將會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施過程交給咨詢專家組織，系統(tǒng)交付運(yùn)行后由專業(yè)咨詢參課進(jìn)

行不定期審核。

在國外，任何一家企業(yè)在應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)之前，首先要找的不是軟件開發(fā)商,

而是專業(yè)的管理咨詢公司，由具有行業(yè)知識和企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)知識的專家組來

對企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)研和需求分析，甚至對管理流程重新設(shè)計(jì)，將企業(yè)的核心問題歸

納起來，分析企業(yè)最需要什么樣的管理和什么樣的管理軟件。以企業(yè)員工進(jìn)行管理

意識的培訓(xùn)，而不完全是手把手的操作技能培訓(xùn)。在企業(yè)實(shí)施管理軟件中，管理咨

詢專家又會根據(jù)自己的豐富經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重整和控制軟件系統(tǒng)的實(shí)施進(jìn)

度，判定是否偏離管理目標(biāo)。在系統(tǒng)交付運(yùn)行之后，又會定期進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行效率評

估，及時(shí)調(diào)整管理系統(tǒng)在企業(yè)管理中出現(xiàn)的誤區(qū)C目前國內(nèi)許多企業(yè)尚未認(rèn)識到管

理咨詢的這種重要性，而不愿將錢花在“看不見摸不著〃的咨詢上，這種價(jià)值觀本

身不利于會計(jì)信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用。

專業(yè)的管理咨詢公司，為企業(yè)應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)提供專業(yè)化咨詢效勞，不僅是

會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施過程的復(fù)雜性所要求的，也是符合會計(jì)信息系統(tǒng)成功應(yīng)用的國際

開展經(jīng)驗(yàn)以及現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)開展分工細(xì)化原則。就具體而言：

(1)軟件開發(fā)商注重技術(shù)解決方案，而專業(yè)化管理咨詢公司的一切工作都是以

管理為導(dǎo)向的，注重管理解決方案，這是兩者間的最大差異。

(2)組織軟件實(shí)施的咨詢參謀一般具備多方面綜合能力與素質(zhì)，主要包括財(cái)務(wù)

知識與財(cái)務(wù)管理能力、對各行業(yè)企業(yè)實(shí)施管理模式與業(yè)務(wù)處理流程的理解能力與經(jīng)

驗(yàn)、對計(jì)算機(jī)技術(shù)的綜合運(yùn)用能力、與客戶交往及對客戶心理的把握、培訓(xùn)與講解

能力等。這是專門從事計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品開發(fā)公司技術(shù)人員不完全具備的。

(3)管理咨詢公司培訓(xùn)和擁有一支專業(yè)化實(shí)施參謀隊(duì)伍，可以為多家企.業(yè)級會

計(jì)信息系統(tǒng)組織實(shí)施，進(jìn)而可以掌握各家企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)品的特點(diǎn)，從而可

以根據(jù)企業(yè)特定的業(yè)務(wù)需求為企業(yè)選擇適宜的軟件產(chǎn)品。

(4)根據(jù)產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化原則，專業(yè)化開展有利于發(fā)揮各自優(yōu)勢。軟件開發(fā)商在

開發(fā)軟件方面占優(yōu)勢，在軟件產(chǎn)品劇烈競爭的市場中，可以集中精力不斷改良和完

善自己的產(chǎn)品。管理咨詢公司則在軟件實(shí)施方面占有優(yōu)勢，可以不斷改良軟件實(shí)施

方法，各累在各行業(yè)實(shí)施管理軟件的經(jīng)驗(yàn)，提高軟件實(shí)施成功率。

總之，管理咨詢公司作為會計(jì)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)商與應(yīng)用企業(yè)之間的橋梁，不

僅對會計(jì)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)商在推出軟件產(chǎn)品之后的進(jìn)一步開展起推動作用，而且

對于推動會計(jì)信息系統(tǒng)軟件能夠在企業(yè)進(jìn)行成功應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化與

現(xiàn)代化也是非常必要的。

第二局部模擬企業(yè)概況及實(shí)驗(yàn)資料

第一節(jié)模擬實(shí)驗(yàn)企業(yè)概況

一、企業(yè)根本情況

企業(yè)名稱：振興機(jī)械股份有限公司

地址：天津市醫(yī)院路3號

聯(lián)系電話：

法定代表人：楊暢

企業(yè)類型：股份有限公司（一般納稅人）

企業(yè)代碼：

稅務(wù)登記號：1223

注冊資金：1000萬元

其中：國家股股本占6096

法人股股本占40%

經(jīng)營范圍：主營：生產(chǎn)銷售F5B壓縮機(jī)、F6B壓縮機(jī)

兼營：提供工業(yè)性勞務(wù)

開戶銀行：中國工商銀行天津市分行醫(yī)院路分理處

賬號：806-225-376

二、生產(chǎn)工藝過程

該企業(yè)設(shè)有兩個(gè)根本生產(chǎn)車間，即：機(jī)加工車間、裝配車間；一個(gè)輔助生產(chǎn)車

間：機(jī)修車間。機(jī)加工車間根據(jù)生產(chǎn)方案從生產(chǎn)材料庫領(lǐng)用各種材料生產(chǎn)出F5B主機(jī)、

F6B主機(jī)半成品，經(jīng)檢驗(yàn)合格后全部轉(zhuǎn)入裝配車間，裝配車間根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行再加

工，組裝成產(chǎn)成品庫，即F5B壓縮機(jī)和F6B壓縮機(jī)，經(jīng)驗(yàn)收合格送交產(chǎn)成品庫。

該企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立半成品庫。

三、企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

機(jī)構(gòu)設(shè)置見圖17。

四、會計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)及各會計(jì)崗位職責(zé)

（一）會計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)圖（見圖1-2）

圖1-2會計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)圖

（二）各會計(jì)崗位職責(zé)

1.財(cái)務(wù)部部長的主要職責(zé)：

（1）協(xié)助會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)副總經(jīng)理/總會計(jì)師）組織會計(jì)工作。

（2）審核財(cái)務(wù)收支方案和本錢方案。

（3）審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不定期核對實(shí)際庫存與現(xiàn)金盤存日報(bào)的數(shù)字。

（4）復(fù)核會計(jì)憑證和賬簿的記錄，保證賬證，賬賬和賬實(shí)相符。

（5）復(fù)核會計(jì)報(bào)表，保證其準(zhǔn)確性。

（6）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理與核算。

2.出納會計(jì)工作崗位的主要職責(zé)：

（1）會同有關(guān)部門制定現(xiàn)金、銀行存款、債券及長短期借款的管理及核算方法。

（2）負(fù)責(zé)各種借款的籌借及按時(shí)歸還，以及借款利息的計(jì)算、預(yù)提等。

（3）貫徹現(xiàn)金管理制度，把好現(xiàn)金收支關(guān)。

（4）負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金及維行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。

（5）每日核對庫存現(xiàn)金并填報(bào)“庫存現(xiàn)金日報(bào)表〃；收到銀行存款對賬單時(shí)，

及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〃與銀行對賬，并交稽核員稽核，以保證貨幣資金

的平安完整。

（6）銀行存款支票及印鑒必須分兩人保管。

（7）各種新舊發(fā)票的妥善保管。

（8）負(fù)責(zé)發(fā)放工資與資金。

3.存貨會計(jì)工作崗位的主要職責(zé)包括：

（1）會同有關(guān)部門制定存貨管理與核算方法。

（2）參與制定材料的方案本錢和消耗定額。

（3）計(jì)算材料的實(shí)際采購本錢，控制采購費(fèi)用，分析材料本錢差異，審核材料

采購方案。

（4）負(fù)責(zé)登記材料采購，材料本錢差異等明細(xì)賬及匯總材料二級賬；稽核設(shè)在

各材料倉庫的材料明細(xì)賬，編制發(fā)出材料匯總表，并負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的結(jié)算、清理及

明細(xì)賬的登記工作。

（5）參與材糊的清益盤點(diǎn)等工作。

（6）協(xié)助使用部門對低值易耗品的領(lǐng)用和報(bào)廢進(jìn)行登記；對出租（出借）包裝

物，要按規(guī)定協(xié)取租金和押金；對低值易耗品、包裝物和委托加工材料進(jìn)行；總分

類核算和明細(xì)核算。

（7）負(fù)責(zé)自制半成品、產(chǎn)成品的核算及登賬工作。

4.本錢會計(jì)工作崗位的主要職責(zé)包括：

（1）會同有關(guān)部門制定本錢管理與核算方法。

（2）參與編制本錢費(fèi)用方案并分析其執(zhí)行情況。

（3）計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。

（4）負(fù)責(zé)登記有關(guān)生產(chǎn)本錢，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用庫存商品等明細(xì)賬，編制本

錢和費(fèi)用報(bào)表。

（5）指導(dǎo)車間的本錢核算，參與在產(chǎn)品，自制半成品的清查和盤點(diǎn)。

（6）會同有關(guān)部門制定庫存商品的管理與核算方法。

（7）負(fù)責(zé)工資的管理與核算并計(jì)提職工福利費(fèi)。

5.銷售會計(jì)工作崗位的主要職責(zé)包括：

（1）參與編制銷售方案及其他業(yè)務(wù)收支方案和利潤稅金等方案，并監(jiān)督其執(zhí)行

情況。

（2）負(fù)責(zé)登記主營業(yè)務(wù)收人、主營業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加

稅金和本年利潤等明細(xì)賬，以及發(fā)出商品的有關(guān)記錄，并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的結(jié)算，清

理和稅金的上交。

（3）計(jì)算主營業(yè)務(wù)本錢，控制營業(yè)費(fèi)用，其他業(yè)務(wù)支出和營業(yè)外支出。

（4）參與庫存商品的清查盤點(diǎn)，以及庫存情況的分析。

6.總賬報(bào)表（主管會計(jì)）工作崗位的主要職責(zé)包括：

（1）會同有關(guān)部門制定股本的管理與核算方法。

（2）負(fù)責(zé)記賬憑證的匯總和登記總分類賬，以及不屬于其他各崗明細(xì)賬的登記

工作。

（3）負(fù)責(zé)結(jié)賬、對賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表。

（4）負(fù)責(zé)有關(guān)傳閱文件主要內(nèi)容的記錄，以及發(fā)給本部門文件的保管工作。

（5）負(fù)責(zé)會計(jì)檔案送交檔案室前的保管工作。

各會計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納不得兼管稽核、

會計(jì)檔案保管和收入，費(fèi)用，債權(quán)，債務(wù)賬目的登記工作。

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定與說明

一、流動資產(chǎn)局部

（一）庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，銀行核定的庫存現(xiàn)金限額為1000元。

（二）備用金管理，采購員及其他職工出差預(yù)支差旅費(fèi)，回廠后一次結(jié)清。

（三）壞賬準(zhǔn)備金，按年末應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提。

（四）原材料按實(shí)際本錢進(jìn)行日常核算，發(fā)出材料單價(jià)確實(shí)定采用移動加權(quán)平

均法。

（五）低值易耗品采用“分期攤銷法〃（其攤銷期為4個(gè)月）。

（六）包裝物采用實(shí)際本錢核算，領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。

（七）自制半成品分為F5B主機(jī)和F6B主機(jī)，自制半成品日常收發(fā)核算按實(shí)際本

錢計(jì)價(jià)。

（八）產(chǎn)成品收發(fā)核算按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。本月人庫產(chǎn)成品的實(shí)際本錢于月終根

據(jù)“產(chǎn)成品本錢匯總表〃一次結(jié)轉(zhuǎn)；本月發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際單位本錢按全月一次加

權(quán)平均法計(jì)算；本月發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際總本錢月終根據(jù)“產(chǎn)品銷售本錢計(jì)算表〃一

次結(jié)轉(zhuǎn)。

二、固定資產(chǎn)局部

（一）固定資產(chǎn)的折舊，房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備均采用平均年限法。

（二）固定資產(chǎn)的中小修理費(fèi)用，直接記人當(dāng)月的有關(guān)費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理

費(fèi)用采用分?jǐn)偟姆椒ㄟM(jìn)行核算。

三、產(chǎn)品本錢核算局部

（一）本企業(yè)采用制造本錢法計(jì)算產(chǎn)品本錢

（二）為進(jìn)行產(chǎn)品本錢的總分類核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢〃、“輔助

生產(chǎn)本錢〃、“制造費(fèi)用〃等總賬科目。

1.根本生產(chǎn)是指為完成企業(yè)主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行的商品產(chǎn)品生產(chǎn)。“根本生產(chǎn)

本錢〃總賬科目應(yīng)按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種分設(shè)明細(xì)賬，該賬也稱作產(chǎn)品本錢計(jì)

算單。明細(xì)賬中應(yīng)按本錢工程分設(shè)專欄，登記各產(chǎn)品本錢工程的月初在產(chǎn)品本錢、

本月發(fā)生的費(fèi)用、本月完工產(chǎn)品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。

2.輔助生產(chǎn)是指為根本生產(chǎn)效勞而進(jìn)行的勞務(wù)供給。在“輔助生產(chǎn)本錢〃賬下,

按車間部門分設(shè)賬戶，輔助生產(chǎn)車間不設(shè)制造費(fèi)用一級賬戶，發(fā)生的相關(guān)消耗，全

部記人“輔助生產(chǎn)本錢〃賬戶中。

3.制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品本錢?！爸圃熨M(fèi)用〃總

賬科目應(yīng)按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬，賬中可按費(fèi)用工程分設(shè)專欄。

4.本廠機(jī)修車間為輔助生產(chǎn)車間，其發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)

本錢一一機(jī)修車間〃明細(xì)賬。輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際本錢，按其受益

數(shù)量在受益部門之間采用直接分配法進(jìn)行分配。

5.本廠機(jī)加工車間、裝配車間為根本生產(chǎn)車間。機(jī)加工車間以F5B主機(jī)和F6B主

機(jī)半成品為本錢計(jì)算對象；裝配車間以F5B壓縮機(jī)和F6B壓縮機(jī)產(chǎn)成品為本錢計(jì)算對

象。

6.采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品本錢。

7.產(chǎn)品本錢的計(jì)算。采用綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（不進(jìn)行本錢復(fù)原）

四、稅（費(fèi)）局部

（一）增值稅

本企業(yè)為增值稅的一般納稅人。增值稅稅率為17吼

（二）企業(yè)所得稅

所得稅稅率為33%。

（三）其他稅費(fèi)

城建稅及教育費(fèi)附加、防洪工程稅，分別按企業(yè)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、

消費(fèi)稅、營業(yè)稅）合計(jì)數(shù)的7%、3%.1%,按月繳納。

五、利潤分配局部

本企業(yè)每月預(yù)提所得稅并按稅后利潤的10姒5姒10%分別提取法定盈余公積金、

公益金和任意盈余公積金，年末按全年稅后利潤扣除全年提取的公積金、公益金后

的余額的60%對投資者分配利潤，分配依據(jù)為投資者的出資比例。

六、其他

（一）本企業(yè)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，其操作步驟見圖「3。

（二）本書所用原始憑證企業(yè)、稅務(wù)、銀行、鐵路等部門的業(yè)務(wù)印章一律省略

并假設(shè)主管、經(jīng)手人已簽字或蓋章。

第三節(jié)實(shí)驗(yàn)資料

一、實(shí)驗(yàn)資料

（一）振興機(jī)械股份有限公司12月初有關(guān)賬戶的期初余額

總賬賬戶明細(xì)賬戶借方余額貸方余額

現(xiàn)金1000.00

銀行存款4318965.00

應(yīng)收賬款122500.00

四方制冷公司80028.00

南方制冷公司40014.00

宏泰制冷部2500.00

壞賬準(zhǔn)備3500.00

應(yīng)收票據(jù)北方商貿(mào)公司30000.00

短期投資110000.00

債券投資52000.00

其他投資58000.00

其他應(yīng)收款2000.00

葉榮500.00

周杰1500.00

原材料438580.00

包裝物2000.00

低值易耗品18400.00

生產(chǎn)本錢153647.30

庫存商品3088000.00

待攤費(fèi)用200634.00

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2167.00

報(bào)刊雜志費(fèi)467.00

大修理費(fèi)198000.00

長期投資302532.67

長期債券投資200000.00

其他投資102532.67

固定資產(chǎn)3208233.92

生產(chǎn)用2154233.92

非生產(chǎn)用1054000.00

累計(jì)折舊830674.00

在建工程202348.00

出包工程一一鍋爐改

造202348.00

無形資產(chǎn)205000.00

專利權(quán)80000.00

專有技術(shù)125000.00

短期借款200000.00

生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金200000.00

應(yīng)付賬款35500.00

四海制造廠15500.08

天津機(jī)械廠19999.98

應(yīng)付福利費(fèi)3980.00

成交稅金69968.21

應(yīng)交所得稅53768.21

應(yīng)交增值稅15000.00

應(yīng)交城建稅1050.00

應(yīng)交防洪工程稅150.00

其他應(yīng)交款450.00

教育費(fèi)附加450.00

其他應(yīng)付款16700.00

工會經(jīng)費(fèi)9200.00

教育經(jīng)費(fèi)7500.00

預(yù)提費(fèi)用4800.00

預(yù)借款利息4800.00

股本10000000.00

國家資本6000000.00

法人資本4000000.00

本年利潤585380.68

盈余公積185430.00

法定盈余公積57265.00

任意盈余公積70965.00

公益金57200.00

資本公積235700.00

利潤分配231799.94

未分配利潤231799.94

合計(jì)12403840.8912403840.89

存貨期初余額

工程

計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額/元

名稱

F5D機(jī)體件300620186000

原材料

F6B機(jī)體件500320160000

標(biāo)準(zhǔn)件件10000.98980

風(fēng)機(jī)臺350207000

電機(jī)臺12012014400

A材料件30023470200

包裝物木箱個(gè)100202000

低值易耗車刀把2080016000

品磨具件46002400

F5B主體臺2036697

F6B主體臺1016885.5

生產(chǎn)本錢

F5B壓縮機(jī)臺1024963.1

F6B壓縮機(jī)臺3075101.7

F5B壓縮機(jī)臺8002587

庫存商品

F6B壓縮機(jī)臺4002546

機(jī)加工車間期初在產(chǎn)品資料

工程

直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)品

F5B主機(jī)290171280640036697

F6B主機(jī)12085.5800400016885.5

裝配車間期初在產(chǎn)品資料

工程直接材直接人

半成品制造費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)品料工費(fèi)

F5B壓縮機(jī)22467.90255.20640.001500.0024963.10

F6B壓縮機(jī)51296.103885.601920.0018000.0075101.70

（二）機(jī)加工車間月末在產(chǎn)品完工程度8096,裝配車間月末在產(chǎn)品中，半成品完

成程度100%,其余本錢工程完工程度80%。

（三）12月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.12月1日提取現(xiàn)金，計(jì)1000元備用（見表一）。

2.12月1日銷售人員李梅借差旅費(fèi)，付現(xiàn)金500元（見表2）。

3.12月1日職工張玉報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)382.46元（按90%報(bào)銷）（見表3）。

4.12月3日企業(yè)一臺設(shè)備因使用期滿不能繼續(xù)使用，決定予以報(bào)廢。在清理過程

中，通過銀行支付清理費(fèi)用3000元，殘料變價(jià)現(xiàn)金收入4000元已存入銀行，該設(shè)備

原值100000元，已提折舊95000元（見表4之表4之5）。

5.12月3日以銀行存款繳納上月增值稅15000元。城建稅1050元。教育費(fèi)附加450

元及防洪工程稅150元（見表5之1一表5之5）。

6.12月4日企業(yè)購置華興公司股票5000股，應(yīng)付金額186510元（其中含有已宣揭

發(fā)放，但尚未支付的股利5500元），另付委托費(fèi)30元（每筆交易委托費(fèi)5元）合計(jì)186540

元，款項(xiàng)以銀行存款支付（見表6之If表6之3）。

7.12月4日從湖北天華制造廠，購入F5B機(jī)體60件，單價(jià)620元，增值稅率17%,

購人F6B機(jī)體100件，單價(jià)320元，增值稅17%,材料已到并驗(yàn)收人庫，合同規(guī)定以委

托收款方式結(jié)算，尚未支付款項(xiàng)（見表7）。

8.12月5日企業(yè)從技術(shù)市場購人A專項(xiàng)技術(shù)，雙方議定結(jié)算價(jià)格28000元，以銀行

存款付訖（見表8之1―表8之2）。

9.12月5日，從本市標(biāo)準(zhǔn)件有限公司購人標(biāo)準(zhǔn)件1000件，單價(jià)0.98元，增值稅率

17%,己驗(yàn)收入庫，以銀行存款付訖（見表9之If表9之4）。

10.12月6日以一臺設(shè)備向甲企業(yè)投資，技資轉(zhuǎn)出的設(shè)備賬面原值為1萬元，己提

折舊3000元，凈值7000元，評估確定的價(jià)值為7500元（見表10）。

11.12月6日機(jī)加工車間領(lǐng)料，領(lǐng)用F5B機(jī)體40件，F(xiàn)6B機(jī)體80件，分別用于生產(chǎn)

F5B主機(jī)半成品和F6B主機(jī)半成品（見表11）。

12.12月6日，以銀行存款購入低值易耗品車刀兩把，每把單價(jià)800元，A材料1000

件，單價(jià)234元增值稅率均為17%,已驗(yàn)收入庫（見表12之1一表12之4）。

13.12月6日機(jī)加工車間，領(lǐng)用A材料400件，單價(jià)234元，其中200件用于生產(chǎn)F5B

主機(jī)，200件用于生產(chǎn)F6B主機(jī)（見表13）。

14.12月7日接受捐贈的全新設(shè)備一臺，根據(jù)其發(fā)票單據(jù)確定的價(jià)值為200000

元（見表14）。

15.12月7日收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款付款通知書，湖北天華制造廠托收銷售F5B

機(jī)體，F(xiàn)6B機(jī)體貨款，經(jīng)審查無誤通知銀行付款（見表15之1-＞表15之3）。

16.12月8日向天津機(jī)床廠購置加工機(jī)床一臺，價(jià)值150000元，并轉(zhuǎn)來運(yùn)送機(jī)床

的運(yùn)貨清單，運(yùn)費(fèi)800元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付（見表16之1一表16之7）。

17.12月8日從江蘇電機(jī)廠采購風(fēng)機(jī)90臺，單價(jià)20元，電機(jī)120臺，單價(jià)120元，

從銀行開出銀行匯票一張，票面匯款金額26000元，并支付匯票，收到增值稅專用發(fā)

票，材料已驗(yàn)收入庫（見表17之表17之4）。

18.12月9日企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，收入10萬元，已存入銀行，營業(yè)稅率5%,并

結(jié)轉(zhuǎn)其本錢80000元（見表18之1一表18之3）口

19.12月9日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向郵局訂閱報(bào)刊5600元（1999年全年）（見表

19之1-＞表19之2）o

20.12月10日收回四方制冷銷售公司前欠款前欠0元,已存入銀行（見表20）。

21.12月10日裝配車間領(lǐng)用風(fēng)機(jī)30臺，電機(jī)100臺，分別用于生產(chǎn)F5B壓縮機(jī)和

F6B壓縮機(jī)（見表21）。

22.12月10日，預(yù)付湖北天華制造廠購貨款29484元，支付匯費(fèi)5.85元和手續(xù)費(fèi)1

元。（以電匯結(jié)算方式支付）（見表22之If表22之4）。

22.12月11日銷售給鄭州制冷設(shè)備廠F5B壓縮機(jī)20臺，單價(jià)3150元，增值稅率17%,

貨已發(fā)出，款尚未收到（見表23）。

24.12月11日南方制冷公司電匯款項(xiàng)，歸還前欠貨款40000元（見表24）。

25.12月14日接到銀行通知，多付給江蘇電機(jī)廠的銀行匯票余額退回人賬（見表

25）o（承17題）

26.12月14日，機(jī)修車間對生產(chǎn)車間設(shè)備檢修，支付機(jī)修費(fèi)31500元，以銀行存

款付訖（見表26之1一表26之2）o

27.12月14日購入車刀4把，單價(jià)800元，增值稅率17%,已驗(yàn)收入庫（見表27之1一

表27之4）o

28.12月14日機(jī)加工車間領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)件1400件,單價(jià)0.98元,其中600件用于生產(chǎn)

F5B主機(jī)，800件用于生產(chǎn)F6B主機(jī)（見表28）。

29.12月15日，收到湖北天華制造廠發(fā)來的F53機(jī)體，F(xiàn)6B機(jī)體，并取得增值稅專

用發(fā)票，其中購入F5B機(jī)體20件，單價(jià)620元，F(xiàn)6B機(jī)體40件，單價(jià)320元，增值稅率

17%,材料已驗(yàn)收入庫（見表29之1―表29之3）。

30.12月15日以銀行存款預(yù)付電費(fèi)1400元（見表30之1一表30之2）。

31.12月15日從銀行取現(xiàn)金61000元,備發(fā)工資（見表31）。

32.12月15日發(fā)放工資61000元（見表32之1一表32之2）。

33.12月15日購入低值易耗品磨具4個(gè)，每個(gè)單價(jià)600元，增值稅率17即已驗(yàn)收

入庫，以銀行存款支付（見表33之1-＞表33之4）。

34.12月16日從本市標(biāo)準(zhǔn)件有限公司購入標(biāo)準(zhǔn)件920件，單價(jià)0.98元，增值稅率

17%,已驗(yàn)收合格人庫，以銀行存款付訖（見表34之表34之4）。

35.12月17日機(jī)加工車間，領(lǐng)用磨具4個(gè)，方案使用4個(gè)月，單價(jià)600元（見表35）。

36.12月17日機(jī)加工車間領(lǐng)料,領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)件520件,單價(jià)0.98元，其中200件用于

生產(chǎn)F5B主機(jī)，320件用于生產(chǎn)F6B主機(jī)（見表36）。

37.12月17日企業(yè)將一張90天到期的商業(yè)承兌匯票面額30000元，利率10%,于第

45天后持此票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%（見表37）。

38.12月17日向河北電磯廠銷售F5B壓縮機(jī)100臺,單位售價(jià)3150元,F6B壓縮機(jī)

50臺，單位售價(jià)3040元，增值稅率17樂貨款尚未收到，委托銀行辦理收款手續(xù)（見

表38之表38之2）。

39.12月17日行政部門支付電話費(fèi)3600元（見表39）。

40.12月17日出租包裝物20個(gè)給華美公司，單位本錢20元，收到包裝物押金每個(gè)

30元，計(jì)600元，對方交來現(xiàn)金（見表40之表40之2）。

41.12月17日開出轉(zhuǎn)賬支票，購置辦公用品3050元，廠部使用。

42.12月18日廠辦賣舊衣紙，取得現(xiàn)金收入520元（見表42之1一表42之2）。

43.12月18日用現(xiàn)金支時(shí)家屬喪葬補(bǔ)助費(fèi)500元（見表43之1-表43之2）。

44.12月18日購進(jìn)一臺需安裝機(jī)床，價(jià)值80000元，支付給美達(dá)安裝公司，機(jī)床

安裝費(fèi)7500元，付運(yùn)輸費(fèi)1100元，均以銀行存款支付（見表44之1―表44之7）。（尚

未完成安裝，見第50題。）

45.12月18日以銀行存款預(yù)付水費(fèi)5000元（見表45之1一表45之2）。

46.12月18日機(jī)加工車間領(lǐng)用車刀一把，方案使用4個(gè)月，單價(jià)800元（見表46）。

47.12月19R裝配車間領(lǐng)用車刀2把，方案使用4個(gè)月，單價(jià)800元（見表47）。

48.12月19日，由于宏泰制冷部破產(chǎn)，其所欠貨款2500元已無法收回，作為壞賬

處理（見表48）。

49.12月19日，歸還前欠天津機(jī)械廠貨款20000元（見表49之1-*表49之2）。

50.12月20日購建機(jī)床安裝完畢，投入使用結(jié)轉(zhuǎn)其本錢（見表50）。

51.12月20日向江南開力制冷公司售出F5B壓縮機(jī)40臺，單價(jià)3150元，貨已發(fā)出，

開出增值稅專用發(fā)票，貨款已收訖（見表51之表51之2）。

52.12月20日以銀行存款支付廠辦招待費(fèi)2300元（見表52之1一表52之2）。

53.12月20日機(jī)加工車間領(lǐng)料，領(lǐng)用F5B機(jī)體40件，F(xiàn)6B機(jī)體60件，分別用于生產(chǎn)

F5B主機(jī)半成品，F(xiàn)6B主機(jī)半成品（見表53）。

54.12月20日裝配車間，領(lǐng)用風(fēng)機(jī)68臺，電機(jī)20臺，分別用于生產(chǎn)F5B壓縮機(jī)和

F6B壓縮機(jī)（見表54）。

55.12月21日紅星制冷設(shè)備廠購F5B壓縮機(jī)85臺，每臺售價(jià)3150元，F(xiàn)6B壓縮機(jī)90

臺，每臺售價(jià)3040元，發(fā)票已開出，款項(xiàng)尚未收到（見表55）。

56.12月21日支付產(chǎn)品宣傳費(fèi)用1500元（見表56之1一表56之2）。

57.12月22日機(jī)加工車間，領(lǐng)用A材料700件，單價(jià)234元，其中200件月于生產(chǎn)F5B

主機(jī)，500件用于生產(chǎn)F6B主機(jī)（見表57）。

58.12月23日銀行轉(zhuǎn)來存款利息2850元（見表58）。

59.12月24日公司委托君安證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，

按1.2元的價(jià)格發(fā)行，公司與委托單位約定，按發(fā)行收入3%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入

中扣除，股款已收到（見表59之1一表59之3）。

60.12月25日收到華興公司股息5500元，存入銀行（見表60）。（承第6題）。

61.12月25日根據(jù)合同發(fā)給武漢長江機(jī)械局F5B壓縮機(jī)50臺，每臺售價(jià)3150元，

F6B壓縮機(jī)100臺，每臺售價(jià)3040元，開出增值稅發(fā)票，代墊鐵路運(yùn)費(fèi)及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

1000元，已辦理托收手續(xù)（見表61之1-*表61之4）。

62.12月26日以轉(zhuǎn)賬支票向市建設(shè)銀行營業(yè)部買進(jìn)一年期建設(shè)債券30000元（見

表62之1一表62之2）o

63.12月26日以轉(zhuǎn)賬支票向港口醫(yī)院購入職工醫(yī)院藥品一批共計(jì)18252元，藥品

己驗(yàn)收入庫（見表63之1一表63之2）o

64.12月26日以銀行存款支付已預(yù)付水費(fèi)的缺乏局部（本月水費(fèi)計(jì)6600元）（見

表64之1-＞表64之2）o（承45題）

65.12月27日，攤銷大修理費(fèi)用，其中機(jī)加工車間應(yīng)攤銷20000元，裝配車間應(yīng)

攤銷5000元，廠部應(yīng)攤銷8000元，攤銷本月管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)467元、財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)費(fèi)2167元（見表65之1一表65之2）。

66.12月27R以銀行存款支付已預(yù)付電費(fèi)的缺乏局部（本月電費(fèi)計(jì)1926元）（見

表66之1一表66之2）。（承30題）

67.12月27日以銀行存款支付下年度保險(xiǎn)費(fèi)5870元（見表67之1一表67之2）。

68.12月28日,攤銷電費(fèi),廠部用電200度,每度電0.35元，福利部門用電80度,

每度電0.35元；機(jī)加工車間產(chǎn)品耗用單情況如下：生產(chǎn)F5B主機(jī)用電320度，生產(chǎn)F6B

主機(jī)用電420度，每度電0.95元，車間一般用電150度，每度電0.35元。裝配車間產(chǎn)

品用電情況如下：生產(chǎn)F5B壓縮機(jī)用電180度，生產(chǎn)F6B壓縮機(jī)用電240度，每度電0.95

元，車間一般用電210度，每度0.35元，機(jī)修車間用電819.5度，其中生產(chǎn)用電522度，

每度電0.95元，車間一般用電297.5度，每度電0.35元，共計(jì)用電600元（見表68）。

69.12月28日攤銷水費(fèi)，廠部用水500噸，機(jī)加工車間產(chǎn)品耗用水情況如下：生

產(chǎn)F5B主機(jī)用水800噸，生產(chǎn)F6B主機(jī)用水1400噸，車間一般耗用600噸，裝配車間產(chǎn)

品用水情況如下：生產(chǎn)F5B壓縮機(jī)用水900噸，生產(chǎn)F6B壓縮機(jī)用水1200噸，車間一般

耗用400噸，福利部門用水500噸，機(jī)修車間用水300噸（每噸1元）（見表69）。

70.12月28日，計(jì)提折舊，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊為：機(jī)加工車間應(yīng)提折舊

8747.50元，裝配車間應(yīng)提折舊8917.22元，機(jī)修車間應(yīng)提折舊6000元，非生產(chǎn)用固

定資產(chǎn)應(yīng)提折舊為：廠部應(yīng)提折舊14966.80元（見表70）。

71.12月29日分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資61000元，其中廠部6800元，福利部門2400

元，機(jī)加工車間生產(chǎn)工人工資20400元（F5B主機(jī)耗用工時(shí)64小時(shí)，F(xiàn)6B主機(jī)耗用工時(shí)

140小時(shí)），車間管理人員工資3800元，裝配車間生產(chǎn)工人工資16800元（F5B壓縮機(jī)

耗用工時(shí)90小時(shí)，F(xiàn)6B壓縮機(jī)耗用工時(shí)120小時(shí)），車間管理人員工資3200元，機(jī)修

車間應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用7600元（見表71）。

72.12月29日按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)（見表72）。

73.12月29日，企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺，其原價(jià)為100000元，累計(jì)折舊

300co元。盤點(diǎn)現(xiàn)金，現(xiàn)金多款50元（見表73之1一表73之2）。

74.12月29日攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟臒o形資產(chǎn)（見表74）。

75.12月30日上述盤虧設(shè)備，現(xiàn)金盤盈按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬（見表75）。

76.12月30日計(jì)提本月借款利息2400元（見表76）。

77.12月30日計(jì)算本月應(yīng)交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及防洪工程稅（見表78）。

78.12月30日提取工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（見表79之1一表79之2）。

79.12月30日按年末應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金（見表80）。

80.12月30日，攤銷機(jī)修車間費(fèi)用47064元，按工時(shí)比例攤銷，其中機(jī)加工車間

耗用工時(shí)28小時(shí),裝配車間耗用工時(shí)18小時(shí)（見表81）。

81.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)加工車間制造費(fèi)用，其中F5B主機(jī)耗用工時(shí)32小時(shí)，F(xiàn)6B主機(jī)

耗用工時(shí)70小時(shí)。結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間制造費(fèi)用，其中F5B壓縮機(jī)耗用工時(shí)180個(gè)時(shí)，F(xiàn)6B壓

縮機(jī)耗用工時(shí)180小時(shí)（見表82之1一表82之2）0

82.12月31日機(jī)加工車間，F(xiàn)5B主機(jī)本月完工90件，月末在產(chǎn)品10件，F(xiàn)6B主機(jī)本

月完工120件，月末在產(chǎn)品30件，并將機(jī)加工車間完工半成品本錢轉(zhuǎn)入裝配車間生產(chǎn)

本錢明細(xì)賬半成品本錢工程中。裝配車間F5B壓縮機(jī)本月完工80件，月末在產(chǎn)品20件,

F6B壓縮機(jī)在本月完工100件，月末在產(chǎn)品50件，月末計(jì)算F5B主機(jī)、F6B主機(jī)半成品

本錢和F5B壓縮機(jī)、F6B壓縮機(jī)產(chǎn)成品的總本錢和單位本錢（見表83之表83之5）。

83.12月30日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品本錢（見表77）。

84.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)損益類各賬戶。

85.12月31日計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（稅率3396）（見表84）。

86.12月31日分別按凈利潤的10%、5%和10%提取法定盈余公積金、公益金和任意

公積金，并根據(jù)本年可供技資者分配利潤額的60%對投資者分配利潤（見表85）。

87.12月31日將“本年利潤〃賬戶和“利潤分配〃各明細(xì)賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“利

潤分配一未分配利潤“（見表86）。

第四節(jié)：企業(yè)工資核算根本概況與要求

一、企業(yè)人員組成及工資計(jì)算方法

（-）企業(yè)正式人員各工資工程計(jì)算方法：

1、正式人員工資條

應(yīng)付工資代加款顰|實(shí)發(fā)

根本|獎(jiǎng)交通|津貼和補(bǔ)貼|扣缺勤工資|應(yīng)付養(yǎng)老|住房代合計(jì)

工資金補(bǔ)貼工齡加班工資保險(xiǎn)公積扣

病假事假

津貼津貼合計(jì)金金稅

2、正式人員各工資工程計(jì)算方法:

根本工資：按職員屬性計(jì)算：

行政管理人員：160元+（工齡*20）元

經(jīng)理人員：120+（工齡*15）元

職工：80+（工齡*10）元;

獎(jiǎng)金：按人事部考核計(jì)算。

交通補(bǔ)貼：按職員屬性計(jì)算：

行政管理人員：20元

經(jīng)理人員10元；

其他人員5元。

工齡津貼：參加工作年滿兩年即可獲得工齡津貼，計(jì)算方式為每年遞增5元。

加班津貼：（根本工資/30）*加班天數(shù)

病假扣款：

工齡＞=20:（根本工資/30）*請假天數(shù)*20%

10=〈工齡＜20:（根本工資/30）*請假天數(shù)*40%

工齡＜10：（根本工資/30）*請假天數(shù)*80%

事假扣款：（根本工資/30）*請假天數(shù)

養(yǎng)老保險(xiǎn)金：企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金包括兩局部，一是從職工工資中代

扣得到，該同部按照應(yīng)付工資的5%訂算；另一同部是由企業(yè)按應(yīng)付工資的10%繳存。

住房公積金：企業(yè)為職工繳納的住房公積金也包括兩局部，一是從職工工資中

代扣得到，該局部按應(yīng)付工資的15%計(jì)算；另一局部是由企業(yè)以同樣的金額繳存。代

扣稅：按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（二）企業(yè)臨時(shí)人員各工資工程計(jì)算方法：

維修人員：按工作小時(shí)計(jì)，5元/小時(shí)；

銷售人員：按銷售額5%計(jì)：

生產(chǎn)工人：統(tǒng)一為50元。

（三）企業(yè)實(shí)習(xí)工人工資計(jì)算方法：

每人根本工資按30元計(jì)，無其它工資工程。

二、企業(yè)人員檔案

銀行

編碼部門姓名人員編碼職務(wù)人員類別人員屬性工齡

賬號

201總經(jīng)理辦公室楊暢201總經(jīng)理行政管理正式人員30略

202財(cái)務(wù)副總經(jīng)理室錢國榮202副總經(jīng)理行政管理正式人員27

203技術(shù)副總經(jīng)理室金成203副總經(jīng)理行政管理正式人員28

204行政副總經(jīng)理室吳光204副總經(jīng)理行政管理正式人員25

205廠辦龔國旺205辦公室主任行政管理正式人員20

陳清301部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員25

王明302職工正式人員11

301財(cái)務(wù)部李力303職工正式人員5

潘剛實(shí)習(xí)生

馮華實(shí)習(xí)生

302審計(jì)機(jī)構(gòu)馬江304部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員27

錢軍305部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員11

303采購部

葉榮306職工正式人員5

褚明軍307部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員8

304設(shè)備部

周杰308職工正式人員3

宋偉民309部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員8

305銷售部李敏310職工正式人員5

諸葛勤銷售人員臨時(shí)工2

裘正311部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員8

306開發(fā)部

李罡312職工正式人員5

張路313部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員21

307生產(chǎn)技術(shù)部

金嚴(yán)314職工正式人員11

308人事部呂輕315部門經(jīng)理經(jīng)理人員正式人員9

陳廣利316所長經(jīng)理人員正式人員40

309福利所

王國平317職工正式人員15

章青401車間主任經(jīng)理人員正式人員9

姚月402職工正式人員5

401機(jī)加工車間朱紅403職工正式人員2

韓霞生產(chǎn)工人臨時(shí)工

李廣生產(chǎn)工人臨時(shí)工

鄭晶404車間主任經(jīng)理人員正式人員8

王曉川405職工正式人員5

周榮406職工正式人員5

402裝配車間

丁滔407職工正式人員6

應(yīng)慶生產(chǎn)工人臨時(shí)工

高曉生產(chǎn)工人臨時(shí)工

陳際408車間主任經(jīng)理人員正式人員5

403機(jī)修車間夏杰409職工正式人員7

竺祥維修人員臨時(shí)工

三、12月份該企業(yè)工資計(jì)算數(shù)據(jù)如下:

1、企業(yè)考勤表

編碼部門姓名加班天數(shù)事假天數(shù)病假天數(shù)獎(jiǎng)金

201總經(jīng)理辦公室楊暢850

202財(cái)務(wù)副總經(jīng)理室錢國榮8150

203技術(shù)副總經(jīng)理室金成450

204行政副總經(jīng)理室吳光550

205廠辦龔國旺850

陳清40

301財(cái)務(wù)部王明140

李力440

302審計(jì)機(jī)構(gòu)馬江40

錢軍40

303采購部

葉榮440

褚明軍40

304設(shè)備部

周杰4140

宋偉民440

305銷售部李敏40

諸葛勤440

裘正140

306開發(fā)部

李罡40

張路140

307生產(chǎn)技術(shù)部

金嚴(yán)40

308人事部呂輕40

陳廣利440

309福利所

王國平40

章青30

401機(jī)加工車間