第二章財務(wù)預(yù)算

【例題1?判斷題】財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總

預(yù)算。（）（2011年）

【答案】J

【解析】財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算

與專門決策預(yù)算的結(jié)果，為此財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，

故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算。

【例題2?單選題】下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（）。（2010年）

A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算

【答案】C

【解析】財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算

與專門決策預(yù)算的結(jié)果，也就是說，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反

映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來，財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，

故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算，因此本

題的正確答案為選項C。

【例題3?單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（）。（2009

年）

A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算

C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)穿

【答案】B

【解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

【例題4?多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（（2007年）

A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費用預(yù)算

【答案】ACD

【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工

預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等企業(yè)日常供、產(chǎn)、

銷活動引起的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。

【例題5?判斷題】企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并

對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。（）（2010年）

【答案】X

【解析】本題的主要考核點是預(yù)算工作的組織。企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位,

在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、

控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)

責(zé)任。因此本題的說法是錯誤的。

【例題6?單選題】卜.列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制的

是（）。（2011年）

A.增量預(yù)

算B.彈性預(yù)算

C.滾動預(yù)

算D.零基預(yù)算

【答案】A

【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不

加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控

制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費。所以，選項A正確。

【例題7-單選題】運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是

（）。（2011年）

A.可避免費用B.不可避

免費用

C.可延續(xù)費用D.不可延

續(xù)費用

【答案】A

【解析】零基預(yù)算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預(yù)算時，

對不可避免費用項FI必須保證資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分

析，盡量控制不可避免項目納入預(yù)算當(dāng)中。所以，選項A正確。

【例題8哆選題】運用公式“y=a+bx”編制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（）。

（2011年）

A.生產(chǎn)量B.銷售量

C.庫存量D.材料消耗量

【答案】ABD

【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)最可能是生產(chǎn)量、銷售量、機器工時、材料消耗品和直接

人工工時等。所以，選項A、B、D正確。

【例題9?單選題】下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（）。

（2010年）

A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法

C.滾動預(yù)算法D.零基預(yù)算法

【答案】C

【解析】滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期間與會計期間相脫離，隨著

預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為

12個月）的一種預(yù)算方法。

【例題10-單選題】與傳統(tǒng)定期預(yù)算方法相比，屬于滾動預(yù)算方法缺點的是（）o（2009

年）

A.預(yù)算工作量大B.透明度低

C.及時性差D.連續(xù)性弱

【答案】A

【解析】與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，滾動預(yù)算的主要鍥點是預(yù)算工作量大。

【例題11?判斷題】零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的一種先進預(yù)算方法。（）

（2009年）

【答案】X

【解析［零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費

用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)

算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方

法，它克服了增量預(yù)算的塊點。

【例題12?單選題】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法

缺點的是（）。（2007年）

A.彈性預(yù)算方法B.增量預(yù)算方法

C.零基預(yù)算方法D.滾動預(yù)算方法

【答案】A

【解析】彈性預(yù)算是為了克服固定預(yù)算方法的缺點而提出的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的

依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況變化

的一種預(yù)算方法。

【例題13?單選題】不受現(xiàn)有費用項FI和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方怯缺點的

預(yù)算方法是（）。（20D6年）

A.彈性預(yù)算B.固定預(yù)算

C.零基預(yù)算D.滾動預(yù)算

【答案】C

【解析】本題的主要考核點是相對于增量預(yù)算而言，零基預(yù)算的特點。

【例題14?單選題】某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標(biāo)股利分配額為600

萬元，適用的所得稅稅率為25%,則目標(biāo)利潤總額是（）o（2011年）

A.337.5萬元B.562.5萬

元

C.750萬元D.1000萬

元

【答案】D

【解析】目標(biāo)利潤總額=（150+600）/（1-25%）=1000（萬元）。所以，選項D正確。

【例題15?單選題】某產(chǎn)品預(yù)計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬

元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為

（）。（2010年）

A.105B.157.5

C.217.5D.280

【答案】D

【解析】［銷量X（單價-單位變動成本）-固定成本］X（1-所得稅稅率）=凈利潤，所以，［銷

量義（12-8）-120］X（1-25%）=750,解得：銷量二280。所以，應(yīng)選擇選項D。

【例題16?多選題】采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時，常用的方法有（）。（2010年）

A,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法

C.成本利潤率法【）.投資資本回報率法

【答案】BCD

【解析】本題的主要考核點是比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤的方法。采用比例預(yù)算法測算目

標(biāo)利潤時，常用的方法有：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報

率法；（4）利潤增長百分比法。因此選項B、C、D是正確的。

【例17?多選題】預(yù)算是對未來活動的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，其最主

要的特征是（）。

A.數(shù)量化B.可執(zhí)行性

C.一致性D.系統(tǒng)性

「正確答案』AB

「答案解析」數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

【例18?多選題】下列關(guān)于預(yù)算的說法，正確的是（）。

A.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)B.預(yù)算的編制必須建立在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上

C.預(yù)算具有規(guī)劃、控制和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的功能D.目標(biāo)是預(yù)算的具體化

「正確答案」ABC

「答案解析」預(yù)算是FI標(biāo)的具體化。

【例19?多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）的有（）。

A,銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算I）.管理費用預(yù)算

「正確答案」ACD

「答案解析」業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接

人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財

務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。

【例20?多選題】（2006年考題）在下列各項預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（

A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計利潤表

「正確答案JCD

「答案解析」俏售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。

【例21?單選題】（2003年考題）全面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）。

A.現(xiàn)金預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.預(yù)計利潤表【）.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

「正確答案」B

「答案解析J全面預(yù)算管理中，財務(wù)預(yù)算屬于總預(yù)算，專門決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算屬于分預(yù)算

或輔助預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

【例22?單選題】（2010年考題）下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（）。

A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算

「正確答案」C

「答案解析』財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)

預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果。所以從這四個選項來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強的預(yù)算。

【例23?多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算的敘述，不正確的是（）o

A.全面預(yù)算的起點是銷售預(yù)算，終點是預(yù)計利潤表

B.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算

C.銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算均能夠同時以實物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入

和相關(guān)現(xiàn)金收支

D.?般情況下，專門決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算

「正確答案』ABCD

「答案解析」全面預(yù)算的起點是銷也:預(yù)算，終點是預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，因此選項A不正確：生

產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)的一種

預(yù)算，它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容，因此選項B不正確：現(xiàn)金預(yù)算只能以價值量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營

收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，不能以實物量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，因此選項C

不正確；專門決策預(yù)算往往涉及到長期建設(shè)項目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?，因此除

個別項目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)

債表，因此選項D不正確，

【例24?單選題】（2007年考題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固

定預(yù)算缺點的是（）。

A.彈性預(yù)算B.增量預(yù)算

C.零基預(yù)算D.滾動預(yù)算

「正確答案」A

「答案解析』彈性預(yù)算是按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間佗依存

關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)最可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。該

方法是為了彌補固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的。

【例25?判斷題】連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合。（）

「正確答案」X

「答案解析」連續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，會使預(yù)算期間與會計年度相脫節(jié)。

【例26?判斷題】企業(yè)在編制零基預(yù)算時，需要以現(xiàn)有費用項目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費

用水平為基礎(chǔ)。（）

「正確答案」X

「答案解析」零基預(yù)算中，在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費

用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，不是以現(xiàn)有的費用項目為依據(jù)。

【例27?單選題】企'也按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為10萬小時，變

動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時達

到12萬小時，則總成本費用為（）萬元。

A.96B.108

C.102D.90

「正確答案」C

「答案解析J本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動成本=60/10=6（元/小時），如果宜接人

工工時為12萬小時，則預(yù)算總成本費用=30+6X12=102（萬元）。

【例28?單選題】某企'1/預(yù)算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益

800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%,則為實現(xiàn)以上計劃的目標(biāo)利潤為（）萬

兀。

A.800B.1600

C.2000I）.2200

「正確答案」C

「答案解析J目標(biāo)股利分紅額=8000X10%=800（萬元）；目標(biāo)凈利潤=800+800=160。（萬

元）；目標(biāo)利潤=1600/（1—20%）=2000（萬元）。

【例29?多選題】（201（）年考題）采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時，常用的方法有（）。

A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法

C.成本利潤率法D.投資資本回報率法

「正確答案」BCD

「答案解析」采用比率預(yù)算怙預(yù)測FI標(biāo)利潤時，常用的方法包括：（1）銷售收入利潤率法；

（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利澗增長百分比法。所以，本題的答案

為選項B、C、D。

【例30?單選題】某企業(yè)上年實際投資資本總額為5000萬元。為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃

年初追加600萬元營運資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報率為20機則該企業(yè)的目標(biāo)利潤為（）

萬元。

A.1000B.2000

C.1120D.120

「正確答案」C

「答案解析」目標(biāo)利潤=（5000+600）X20%=1120（萬元）

【例31?單選題】已知某企業(yè)俏售收現(xiàn)率為：當(dāng)月收現(xiàn)50%,下月收現(xiàn)30%再下月收現(xiàn)20與。

若該企業(yè)預(yù)計2010年第四季度各月銷售收入分別為：50000元、60000元、80000元，則2010

年預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項目的金額為（）。

A.59000元B.68000元

C.52000元D.40000元

「正確答案」C

「答案解析J預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項目金額=8（）（）（）0X5（n+60000X20%=52（）0（）

（元）。

【例32?單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/

件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末

存量，預(yù)計第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價格預(yù)計12元/千克，則該企業(yè)第

一季度材料采購的金額為（）。

A.78000B.87360

C.92640D.99360

「正確答案』B

「答案解析」1季度采購量=（生產(chǎn)需要量+期末結(jié)存一期初結(jié)存）

采購金額=采購量義單價=（1500X5+7800X10%-1000）X12=87360

【例33?單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計直接材料的期初存量為

1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為830千克；材料采購單價為每千克25

元，材料采購貨款有30%當(dāng)季付清，其余70$在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的

“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計為（）元。

A.3300B.24750

C.57750I).82500

「正確答案」C

「答案解析J第四季度采購量=3500+800—1000=3300（千克），貨款總額=3300X25=

82500（元）,第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計為82500X70%=57750

（元）。

【例34?單選題】某企業(yè)編制“現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計6月初短期借款為100萬元，月利率為

1%,該企業(yè)不存在長期負(fù)債，預(yù)計6月現(xiàn)金余缺為一55萬元?，F(xiàn)金不足時，通過銀行借款

解決（利率不變），借款額為1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬元。假設(shè)企業(yè)

每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為（）萬元。

A.77B.76

C.55D.75

「正確答案JA

「答案解析」假設(shè)借入X萬元，則6月份支付的利息=（100+X）XI%,則

X-55-（100+X）X1%>20

X276.77（萬元）

X為1萬元的倍數(shù)

可得，X最小值為77,即應(yīng)向銀行借款的最低金額為77萬元。

【例36?計算題】ABC公司的有關(guān)資料如下：

（1）該公司應(yīng)收賬款收款模式如下：銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%,下月收現(xiàn)40乳2009年年末的應(yīng)

收賬款為600萬元；

（2）股本為8000萬元；

（3）預(yù)計2010年銷售利潤率為10%；

（4）董事會計劃2010年以股本的10%向投資者分配利潤,并新增留存收益800萬元;

（5）該企業(yè)所得稅稅率為20%。

要求：

（1）測算為實現(xiàn)董事會計劃需要達到的目標(biāo)利潤水平；

「正確答案J

目標(biāo)股利分紅額=80D0X10%=800（萬元）

目標(biāo)凈利潤=800+800=1600（萬元）

目標(biāo)利潤=1600/（1—20%）=2000（萬元）

（2）測算2010年的銷售收入;

『正確答案』2010年銷售收入=2000/10%=20000（萬元）

（3）測算2010年1月份該企業(yè)銷售現(xiàn)金流入額（假定1月份的銷售額為全年銷售額的10%）o

『正確答案』

1月份的銷售收入=20000X10$=2000（萬元）

1月份銷售現(xiàn)金流入=600+2000X60%=1800（萬元）

【例37?計算題】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算。已知2010年分季度

的制造費用預(yù)算如下（其中間接材料費用忽略不計）：

2010年全年制造費用預(yù)算金額單位：元

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

直接人工預(yù)算總工時（小時）1140012060123G01260048420

變動制造費用

間接人工費用50160530645438455440213048

水電與維修費用41040434164449645360174312

小計912009648098880100800387360

固定制造費用

設(shè)備租金38600386003860038600154400

管理人員工資1740017400174001740069600

小計56000560005600056000224000

制造費用合計147200152480154880156800611360

2010年3月31日公司在編制2010年第二季度?2011年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未

來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：

（1）間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲50%；

（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%：

（3）預(yù)計直接人工總工時見“2010年第二季度?2011年第一季度制造費用預(yù)算”表。

假定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。

要求：

（1）以直接人工工時為分配標(biāo)準(zhǔn)，計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

①間接人工費用預(yù)算工時分配率；

②水電與維修費用預(yù)算工時分配率；

「正確答案』

①間接人工費用預(yù)算工時分配率=（213048/48420）X（14-50%）=6.6（元/小時）

②水電與維修費用預(yù)算工時分配率=174312/48420=3.6（元/小時）

（2）根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

①間接人工費用總預(yù)算額；

②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。

「正確答案J

①間接人工費用總預(yù)算額=48420X6.6=319572（元）

②每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600X（1-20%）=30880（元）

（3）計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）：

2010年第二季度?2011年第一季度制造費用預(yù)算金額單位：元

[?正確答案』

2010年第二季度?2011年第一季度制造費用預(yù)算金額單位：元

2010年度2011年度

項目合計

第二季度第三季度第四季度第一季度

直接人工預(yù)算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420

變動制造費用

間接人工費用A79860（略）（略）B77352（略）

水電與維修費用C43560（略）（略）D42192（略）

小計（略）（略）（略）（略）（略）

固定制造費用

設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）

管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）

小計（略）（略）（略）（略）（略）

制造費用合計171700（略）（略）（略）687004

【例38?計算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計劃期2011年四個季度預(yù)計銷售數(shù)量分別

為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預(yù)計單位售價為100元。假設(shè)每季度銷

售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%,另外40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為62000

力So

要求：

（1）編制2011年銷售預(yù)算;

「正確答案』

銷售預(yù)算

2011年度單位：元

季度1234全年

預(yù)計銷量

10001500200018006300

（件）

單價（元）100100100100100

預(yù)計銷售

100000150000200000180000630000

收入

應(yīng)收賬款

6200062000

期初

第一季度100000X60%=100000X40%=

100000

現(xiàn)金流入6000040000

第二季度150000X60%=150000X40%=

150000

現(xiàn)金流入9000060000

第三季度200000X60%=200000X40%=

200000

現(xiàn)金流入12000080000

第四季度180000X60%=

108000

現(xiàn)金流入108000

現(xiàn)金收入

122000130000180000188000620000

合計

（2）確定2011年末應(yīng)收賬款余額。

『正確答案」

2011年末應(yīng)收賬款=第四季度銷售收入X（1—本期收現(xiàn)率）=180000X（1-60%）

=72000（元）

【例39?訶算題】某企業(yè)I見著手編制2011年6月份的現(xiàn)金收支“劃。預(yù)沖2011年6月月

初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計月內(nèi)可收回80%；本月銷貨5000C元，

預(yù)計月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料8000元，預(yù)計月內(nèi)付款70斬月初應(yīng)付賬款余額

5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn)

16000元；其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可

向銀行借款，借款利率為10%,銀行要求借款金額為1030元的倍數(shù)；且補償性余額比率為

10%,現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

要求：

（1）計算經(jīng)營現(xiàn)金收入；

［正確答案」經(jīng)營現(xiàn)金收入=4。0。X8U%+5U0U0X53=282（）。（元）

（2）計算經(jīng)營現(xiàn)金支出；

「正確答案」經(jīng)營現(xiàn)金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900（元）

（3）計算現(xiàn)金余缺；

「正確答案」現(xiàn)金余缺=8000+28200—（35900+10000）=-9700（元）

（4）確定是否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請計算借款的金額以及借款的實際

利率；

「正確答案」由于現(xiàn)金余缺小于0,故需要向銀行借款。

設(shè)借款數(shù)額為X,則有：

X（1-10%）=5000+9700=14700,解之得：x=16333.33（元）

考慮到借款金額為1000元的倍數(shù)，故應(yīng)向銀行借款的金額為17000元。

借款的實際利率=10%/（1—10%）=11.11%

【例40?綜合題】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定

期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：

資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000二克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量

數(shù)據(jù)如表1所示：

表1：2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量

季度1234

乙材料（千克）1000120012001300

每季度乙材料的購貨.款于當(dāng)季支付4（明，剩余6（設(shè)于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)

計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表2所示：

表2：

項目|第季發(fā)|第二季度|笫三季度|笫四季度|度足"

預(yù)計甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000

材料定額單耗（千克/件）5****

預(yù)計生產(chǎn)需要量（千克）*16000**70000

力口：期末結(jié)存量（千克）*****

預(yù)計需要量合計（千克）17000(A)1920021300(B)

減：期初結(jié)存量（千克）*1000(C)**

預(yù)計材料采購量（千克）(D)**20100(E)

材料計劃單價（元/千克）10****

預(yù)計采購金額（元）150000162000180000201000693000

注：表內(nèi)'材料定額單耗'是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)

量；全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的為省略的數(shù)值。

資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙

材料的實際單價為9元/千克。

要求：

（1）確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項目數(shù)值（不需要列示計算過程）；

「正確答案』A=16000+1200=17200

B=70000+1300=71300

C=19200-180000/10=1200

1）=）50000/10=15000

E=693000/10=69300

（2）計算E公司第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額；

「正確答案」第1季度采購支出=150000X40%+80000=140000（元）

第4季度末應(yīng)付賬款=201000X60%=120600（元）

【例41?綜合題】C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%,只生產(chǎn)一種

產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：

資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中60%在本

季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下??季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有

關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示：

表2金額單位：元。

季度3132"3d4~

預(yù)計銷售收入。100000^110000Q

增值稅銷項稅額。*/170co7(D)

預(yù)計含稅銷售收入7117000/(B)-128700/

期初應(yīng)收賬款Q20800P*o

第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額+，(A)，dP

第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額“(C)3P

第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額”rP

第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額。d(E)"

經(jīng)營現(xiàn)金收入合計3?P117000-124020-1287003

說明：上表中表示省略的數(shù)據(jù)。

資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購方式采購，其中50%于本

季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力

不足的問題。部分與宜接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表3所示：

表3金額單位：元”

季度一13203P4P

預(yù)計材料采購成本~60000P*一6500045

增值稅進項稅額。(G)1105043xP

預(yù)計含稅采購金額合計。(F)70200C7605cp77220"

期初應(yīng)付賬款Q10000P35100Q(H)■

第一季度采購當(dāng)期支出額口P

第二季度采購當(dāng)期支出額4*Q*P

第三季度采購當(dāng)期支出顏,38025PP

第四季度采購當(dāng)期支出顏丁xd

材料采購現(xiàn)金支出合計,,45100。*■?P**

說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。要求:

（1）根據(jù)資料一確定表2中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。

（2）根據(jù)資料二確定表3中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。

（3）根據(jù)資料一和資料二，計算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。

參考答案：

(1)A=70200(元)，13=117000(元),C=70200(元)，D=18700(元),E=77220

(元)

(2)F=70200(元)，G=10200(元)，H=70200X50%=35100(元)

(3)應(yīng)收賬款年末余額=128700X40%=51480(元)

應(yīng)付賬款年末余額=77220X50%=38610(元)

【例42?綜合題】ABC公司2010年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為50?60萬元,

其中，年末余額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的

倍數(shù)，年利息率為6%,借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發(fā)

生在相關(guān)季度的期末。20。6年該公司無其他融資計戈hABC公司編制的2006年度現(xiàn)金預(yù)算

的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：

201（）年度ABC公司現(xiàn)金預(yù)算金額單位：萬元

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

①期初現(xiàn)金余額40?**(H)

②經(jīng)營現(xiàn)金收入1010****

③可運用現(xiàn)金合計*1396.301549**

④經(jīng)營現(xiàn)金支出800**13024353.7

⑤資本性現(xiàn)金支出*3004003001200

⑥現(xiàn)金支出合計10001365*