2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題詳解與答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題2分，共40分）1.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票在購(gòu)貨方認(rèn)證后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票在購(gòu)貨方認(rèn)證后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票在購(gòu)貨方認(rèn)證后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額）”科目D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票在購(gòu)貨方認(rèn)證后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法中，正確的是：A.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)B.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)D.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中，正確的是：A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)10年B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)20年C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)30年D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)40年4.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是：A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法中，正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目6.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，正確的是：A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件尚未滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件已經(jīng)不滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)D.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件尚未滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的是：A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府有償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)C.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府取得貨幣性資產(chǎn)，但不包括非貨幣性資產(chǎn)D.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府取得非貨幣性資產(chǎn)，但不包括貨幣性資產(chǎn)8.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法中，正確的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不應(yīng)計(jì)入投資收益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不應(yīng)計(jì)入投資收益9.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中，正確的是：A.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等B.職工薪酬不包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等C.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，但不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，但包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)10.下列關(guān)于金融工具會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是：A.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量B.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用歷史成本計(jì)量C.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用成本與公允價(jià)值孰低計(jì)量D.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題3分，共30分）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的有：A.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或變更B.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或變更，但不得調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表C.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或變更，但應(yīng)調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表D.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或變更，但不得調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，且不得追溯調(diào)整2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的有：A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，但不得調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，但應(yīng)調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，但不得調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，且不得追溯調(diào)整3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法中，正確的有：A.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)B.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)D.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)4.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中，正確的有：A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)10年B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)20年C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)30年D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)40年5.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有：A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法中，正確的有：A.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目7.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，正確的有：A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件尚未滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件已經(jīng)不滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)D.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件尚未滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的有：A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府有償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)C.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府取得貨幣性資產(chǎn)，但不包括非貨幣性資產(chǎn)D.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府取得非貨幣性資產(chǎn)，但不包括貨幣性資產(chǎn)9.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法中，正確的有：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不應(yīng)計(jì)入投資收益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不應(yīng)計(jì)入投資收益10.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中，正確的有：A.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等B.職工薪酬不包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等C.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，但不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，但包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)三、判斷題（本題型共10題，每題2分，共20分）1.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或變更。（）2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。（）3.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)。（）4.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)。（）5.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)。（）6.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)。（）7.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)10年。（）8.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)20年。（）9.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)30年。（）10.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)40年。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分）4.甲公司為一家制造企業(yè)，2024年12月31日，甲公司對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行折舊處理。該設(shè)備于2023年1月1日購(gòu)入，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2024年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為40萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算截至2024年12月31日，該設(shè)備累計(jì)折舊額；（2）計(jì)算2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）編制2025年計(jì)提折舊的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本題型共1題，共20分）5.乙公司為一家零售企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅前利潤(rùn)250萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（2）計(jì)算乙公司2024年度的利潤(rùn)總額；（3）計(jì)算乙公司2024年度的所得稅費(fèi)用（假設(shè)所得稅稅率為25%）；（4）編制乙公司2024年度利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄。六、案例分析題（本題型共1題，共20分）6.丙公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2024年12月31日，公司研發(fā)部門(mén)完成了一項(xiàng)新技術(shù)的研究。該新技術(shù)預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。公司為研發(fā)該新技術(shù)投入了研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中研發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用40萬(wàn)元。要求：（1）分析研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)階段和開(kāi)發(fā)階段的會(huì)計(jì)處理差異；（2）計(jì)算研發(fā)階段和開(kāi)發(fā)階段應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本；（3）編制研發(fā)階段和開(kāi)發(fā)階段無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題答案及解析：1.A。增值稅專(zhuān)用發(fā)票在購(gòu)貨方認(rèn)證后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅。2.A。年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)，因?yàn)樗且环N簡(jiǎn)單的折舊方法，將固定資產(chǎn)的折舊額平均分?jǐn)偟狡涫褂脡勖拿恳荒辍?.A。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)10年，這是根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限通常不超過(guò)其預(yù)計(jì)使用年限。4.C。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備是為了反映存貨價(jià)值的下降，屬于資產(chǎn)減值損失。5.A。投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益是指投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益。6.A。收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，并且與該義務(wù)相關(guān)的收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)，這是收入確認(rèn)的原則。7.A。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，這是政府補(bǔ)助的定義。8.C。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益，因?yàn)闄?quán)益法要求投資企業(yè)按其持股比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)。9.A。職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，這是職工薪酬的組成部分。10.A。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量，這是金融工具會(huì)計(jì)處理的原則。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析：1.A、C。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或變更，但應(yīng)調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.A、C。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，但應(yīng)調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。3.A、B、C、D。年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年限總和法均適用于不同類(lèi)型的固定資產(chǎn)。4.A、B、C、D。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限通常不超過(guò)其預(yù)計(jì)使用年限，具體年限可能根據(jù)實(shí)際情況有所不同。5.A、C。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，因?yàn)樗菫榱朔从炒尕泝r(jià)值的下降。6.A、D。投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，因?yàn)樗从沉斯蕛r(jià)值的變動(dòng)。7.A、C。收入確認(rèn)的原則要求在履行履約義務(wù)且收入確認(rèn)條件滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)。8.A、C。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。9.A、C。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益。10.A、D。職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，同時(shí)包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三、判斷題答案及解析：1.正確。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或變更。2.正確。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。3.正確。年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)。4.正確。工作量法適用于所有固定資產(chǎn)。5.正確。雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)。6.正確。年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)。7.正確。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)10年。8.正確。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)20年。9.正確。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)30年。10.正確。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限一般不超過(guò)40年。四、計(jì)算分析題答案及解析：4.解析：（1）累計(jì)折舊額=每年折舊額×使用年數(shù)=40萬(wàn)元×2年=80萬(wàn)元；（2）2025年折舊額=（原價(jià)-累計(jì)折舊-凈殘值）÷剩余使用壽命=（200萬(wàn)元-80萬(wàn)元-0）÷3年=40萬(wàn)元；（3）會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用40萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊40萬(wàn)元五、綜合題答案及解析：5.解析：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用=1000萬(wàn)元-600萬(wàn)元-50萬(wàn)元-100萬(wàn)元=350萬(wàn)元；（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=350萬(wàn)元+10萬(wàn)元-5萬(wàn)元=