2024年福建省閩侯縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配，體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系，所以選A。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類，所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般是3%，所以選A。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，所以選C。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，所以選B。6.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅對象B.納稅義務(wù)人C.稅收法律關(guān)系的參加者D.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系的參加者，包括征稅主體和納稅主體，A是征稅對象，B只是納稅主體一部分，D是征稅主體一部分，所以選C。7.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)特征，不具有自愿性，所以選D。8.增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售糧食B.銷售圖書C.銷售化妝品D.銷售自來水答案：C分析：銷售糧食、圖書、自來水適用9%稅率，銷售化妝品適用13%稅率，所以選C。9.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為100萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B分析：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=100×25%=25（萬元），所以選B。10.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.國債利息所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：C分析：國債利息所得免征個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得都要繳納個(gè)人所得稅，所以選C。11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：C分析：查驗(yàn)征收就是對納稅人應(yīng)稅商品、產(chǎn)品查驗(yàn)數(shù)量，按市場單價(jià)算收入并計(jì)稅，A是按賬簿核算，B是根據(jù)生產(chǎn)能力核定，D是定期核定稅額，所以選C。12.下列關(guān)于稅收保全措施的說法，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于所有納稅人B.稅收保全措施可以凍結(jié)納稅人的全部銀行存款C.稅收保全措施的前提是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為D.稅收保全措施可以拍賣納稅人的商品答案：C分析：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不是所有納稅人，A錯(cuò)誤；只能凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，B錯(cuò)誤；前提是納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，C正確；拍賣是強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施，D錯(cuò)誤，所以選C。13.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D分析：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)，所以選D。14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選B。15.下列屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.洗煤答案：C分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、洗煤不屬于資源稅征稅范圍，海鹽屬于資源稅征稅范圍，所以選C。16.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人特殊困難經(jīng)批準(zhǔn)可延期納稅，最長不超3個(gè)月，所以選C。17.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政處罰的對象是納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政管理相對人C.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得等D.稅務(wù)行政處罰只能由稅務(wù)所作出答案：D分析：稅務(wù)行政處罰主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對象是稅務(wù)行政管理相對人，種類有罰款、沒收違法所得等，稅務(wù)所可以作出2000元以下罰款，不是只能由稅務(wù)所作出，所以選D。18.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，所以選D。19.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.5D.0.6答案：A分析：不含稅收入=10.3÷（1+3%）=10（萬元），應(yīng)納稅額=10×3%=0.3（萬元），所以選A。20.企業(yè)所得稅的納稅期限是（）。A.按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳B.按月計(jì)征C.按季計(jì)征D.按次計(jì)征答案：A分析：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，所以選A。21.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育每月扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）元。A.1000B.1500C.2000D.2500答案：A分析：子女教育專項(xiàng)附加扣除每月標(biāo)準(zhǔn)是1000元，所以選A。22.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說法，正確的是（）。A.增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具C.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅電子發(fā)票不具有法律效力答案：B分析：增值稅普通發(fā)票一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，A錯(cuò)誤；增值稅專用發(fā)票一般由一般納稅人開具，B正確；小規(guī)模納稅人可申請代開或自開專票，C錯(cuò)誤；增值稅電子發(fā)票具有法律效力，D錯(cuò)誤，所以選B。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金（）。A.同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行B.不再強(qiáng)制執(zhí)行C.可強(qiáng)制執(zhí)行也可不強(qiáng)制執(zhí)行D.由納稅人自行繳納答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對未繳納滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，所以選A。24.消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。A.5B.10C.15D.30答案：C分析：消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或1季度為納稅期，自期滿15日內(nèi)申報(bào)納稅，所以選C。25.某企業(yè)2023年度發(fā)生虧損20萬元，2024年度盈利30萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：B分析：企業(yè)發(fā)生虧損可在5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，2024年盈利30萬先彌補(bǔ)2023年虧損20萬，應(yīng)納稅所得額=30-20=10（萬元），所以選B。26.資源稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.銷售額B.銷售數(shù)量C.組成計(jì)稅價(jià)格D.收購數(shù)量答案：C分析：資源稅計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、銷售數(shù)量、收購數(shù)量等，不包括組成計(jì)稅價(jià)格，所以選C。27.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人等D.所有的合同都要繳納印花稅答案：D分析：印花稅是對特定經(jīng)濟(jì)憑證行為征稅，有比例和定額稅率，納稅義務(wù)人包括立合同人等，但不是所有合同都要繳納印花稅，所以選D。28.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天答案：A分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，所以選A。29.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政管理相對人C.人民法院D.人民檢察院答案：B分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請人是納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政管理相對人，所以選B。30.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.3萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入20萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.3B.2.6C.3.9D.5.2答案：A分析：銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3萬元，應(yīng)納稅額=2.6-1.3=1.3（萬元），所以選A。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的作用主要包括（）。A.組織財(cái)政收入B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C.維護(hù)國家政權(quán)D.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動答案：ABCD分析：稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國家政權(quán)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動等作用，所以選ABCD。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購貨物分配給股東屬于視同銷售；將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)不視同銷售，所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.成本B.費(fèi)用C.稅金D.損失答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等，所以選ABCD。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等，所以選ABCD。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)有稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等，所以選ABCD。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種答案：ABCD分析：消費(fèi)稅對特定消費(fèi)品和行為征稅，納稅環(huán)節(jié)單一，有比例和定額稅率，計(jì)稅方法有從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅三種，所以選ABCD。7.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：原油、天然氣、煤炭、金屬礦都屬于資源稅征稅范圍，所以選ABCD。8.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等，所以選ABCD。9.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等，所以選ABCD。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可行為C.行政處罰行為D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政處罰、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為等，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國債等其他形式。2.增值稅一般納稅人銷售貨物，一律適用13%的稅率。（）答案：錯(cuò)誤分析：增值稅一般納稅人銷售不同貨物適用不同稅率，并非一律13%，還有9%等稅率。3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計(jì)利潤。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上按稅法規(guī)定調(diào)整后金額，不等于會計(jì)利潤。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅包括中國公民。（）答案：錯(cuò)誤分析：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人的所有財(cái)產(chǎn)采取稅收保全措施。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)采取稅收保全措施，不是所有財(cái)產(chǎn)。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)只能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，不只是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。7.資源稅的計(jì)稅依據(jù)只有銷售額一種。（）答案：錯(cuò)誤分析：資源稅計(jì)稅依據(jù)有銷售額、銷售數(shù)量等多種。8.印花稅的稅率只有比例稅率一種。（）答案：錯(cuò)誤分析：印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種。9.契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：契稅納稅義務(wù)人就是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟可以同時(shí)進(jìn)行。（）答案：錯(cuò)誤分析：一般先進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服再進(jìn)行行政訴訟，不能同時(shí)進(jìn)行。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的特征及其含義。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征：-強(qiáng)制性：指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收的強(qiáng)制性是國家取得財(cái)政收入的基本前提，也是國家滿足社會公共需要的保證。-無償性：指國家征稅后，稅款即為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不向納稅人支付任何報(bào)酬。它體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。-固定性：指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不能隨意改變。固定性有利于保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定，也有利于納稅人合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率一般為3%（特殊業(yè)務(wù)5%）。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且可以用取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，可申請代開或自開專用發(fā)票，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，增值稅稅額26萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，該貨物成本為10萬元，同類貨物不