2024年黑龍江省甘南縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家通過政治權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，以滿足公共需求等，所以是一種分配關(guān)系。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類；房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般是3%，這是為了簡(jiǎn)化小規(guī)模納稅人的稅收計(jì)算和征管。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-30%B.3%-35%C.3%-45%D.5%-45%答案：C分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，這是為了體現(xiàn)稅收的公平原則，收入越高稅率越高。6.以下不屬于稅收法定原則基本內(nèi)容的是（）。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.稅收效率原則答案：D分析：稅收法定原則包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則；稅收效率原則是稅收原則的另一個(gè)方面，不屬于稅收法定原則內(nèi)容。7.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：D分析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)一般為（）。A.企業(yè)登記注冊(cè)地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地C.企業(yè)主要業(yè)務(wù)發(fā)生地D.企業(yè)財(cái)務(wù)核算地答案：A分析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。一般情況下是登記注冊(cè)地。9.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)外稅B.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)單一C.所有消費(fèi)品都要征收消費(fèi)稅D.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收答案：B分析：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅；消費(fèi)稅并非對(duì)所有消費(fèi)品征收，只對(duì)特定的消費(fèi)品征收；消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并非只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還有進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)，但征收環(huán)節(jié)單一，一般只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，所以B正確。10.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，這是稅務(wù)登記的基本時(shí)間規(guī)定。11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.2000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保障納稅人的基本生活需要。12.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A分析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。13.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C分析：房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收土地增值稅。14.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，（）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.按50%B.按70%C.按80%D.全額答案：D分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，以保障企業(yè)正常的人力成本支出。15.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營(yíng)業(yè)賬簿一律按件貼花D.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種答案：C分析：營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.25‰貼花，其他賬簿按件貼花5元，并非一律按件貼花，所以C錯(cuò)誤。16.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等；行政拘留屬于公安機(jī)關(guān)的行政處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。17.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過（）。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。18.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格，不包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益D.契稅在土地、房屋權(quán)屬變更前繳納答案：B分析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)包括承受者應(yīng)交付的各種經(jīng)濟(jì)利益；契稅在土地、房屋權(quán)屬變更時(shí)繳納。契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，所以B正確。19.資源稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D分析：資源稅對(duì)原油、天然氣、煤炭等自然資源征收，人造石油不屬于資源稅的征稅對(duì)象。20.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的基本標(biāo)志，不具有靈活性。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ACD分析：將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人、非應(yīng)稅項(xiàng)目等屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，ABCD都屬于主要環(huán)節(jié)。6.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：消費(fèi)稅對(duì)煙、酒、化妝品、小汽車等特定消費(fèi)品征收，這些都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)的表述均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。8.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等，ABCD都屬于受案范圍。9.以下屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等，ABCD都屬于扣除項(xiàng)目。10.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等，ABCD均在范圍內(nèi)。11.資源稅的計(jì)稅方法包括（）。A.從價(jià)定率B.從量定額C.復(fù)合計(jì)稅D.累進(jìn)計(jì)稅答案：AB分析：資源稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率和從量定額兩種，目前沒有復(fù)合計(jì)稅和累進(jìn)計(jì)稅方式。12.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。13.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、征稅范圍和稅收優(yōu)惠的表述都符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的措施有（）。A.核定應(yīng)納稅額B.責(zé)令繳納C.稅收保全措施D.強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，根據(jù)不同情況可以采取核定應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等，ABCD都屬于可采取的措施。15.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)D.稅收籌劃可以采用偷稅、漏稅等非法手段答案：ABC分析：稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利，要在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行，目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)。但不能采用偷稅、漏稅等非法手段，所以D錯(cuò)誤，ABC正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：國家取得財(cái)政收入的形式有稅收、國有資產(chǎn)收益、國債收入、收費(fèi)收入等多種，稅收只是主要形式，并非唯一形式。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）”計(jì)算銷售額。（）答案：正確分析：這是將含稅銷售額換算為不含稅銷售額的正確公式，符合增值稅的計(jì)算規(guī)定。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）答案：正確分析：根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（）答案：正確分析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人按照住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。5.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有納稅人。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，并非適用于所有納稅人。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)普遍征收，部分消費(fèi)品在零售和批發(fā)環(huán)節(jié)也征收，如金銀首飾在零售環(huán)節(jié)，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后確定的，兩者通常不相等。8.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確分析：根據(jù)印花稅規(guī)定，應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。9.資源稅只對(duì)開采的自然資源征收，對(duì)進(jìn)口的資源不征收。（）答案：正確分析：資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅，對(duì)進(jìn)口資源不征收資源稅。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅，應(yīng)先追繳欠稅，再征收滯納金。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理納稅人欠稅時(shí)，應(yīng)先追繳欠稅本金，再按規(guī)定征收滯納金。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。稅收具有以下重要作用：-組織財(cái)政收入：是國家取得財(cái)政收入的主要形式和重要來源，為國家的各項(xiàng)職能提供資金保障。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過稅收政策調(diào)整，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費(fèi)、分配等，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。-監(jiān)督管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證稅收政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。-維護(hù)國家權(quán)益：在國際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，如通過關(guān)稅等調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率通常為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購進(jìn)貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時(shí)可申請(qǐng)代開（部分行業(yè)可自行開具），且取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)與收入配比扣除，即企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用必須與取得收入直接相關(guān)。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，是必要和正常的支出。-確定性原則：可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。4.簡(jiǎn)述稅收征管的基本程序。-稅務(wù)登記：包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等，是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人基本情況。-賬簿、憑證管理：納稅人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和憑證，如實(shí)記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。-納稅申報(bào)：納稅人按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告，是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。-稅款征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的活動(dòng)，可采取查賬征收、核定征收等多種方式。-稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以確保稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售額113萬元，同時(shí)提供安裝服務(wù)取得含稅收入2.26萬元。（2）銷售電視機(jī)取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元。（3）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元；支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元。已知：增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售空調(diào)及安裝服務(wù)：銷售空調(diào)和安裝服務(wù)屬于混合銷售，都按銷售貨物適用13%稅率。含稅銷售額113萬元換算為不含稅銷售額為(113÷(1+13%)=100)萬元，安裝服務(wù)含稅收入2.26萬元換算為不含稅收入為(2.26÷(1+13%)=2)萬元。這部分銷項(xiàng)稅額為((100+2)×13%=13.26)萬元。-銷售電視機(jī)及包裝費(fèi)：銷售電視機(jī)不含稅銷售額50萬元，包裝費(fèi)1.13萬元換算為不含稅收入為(1.13÷(1+13%)=1)萬元。這部分銷項(xiàng)稅額為((50+1)×13%=6